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1、新办企业办税知识培训,一、纳税人的权利和义务二、税务登记证件及税务登记电子证照化1、税务登记证件2、税务登记电子证照化管理三、办理涉税事项的期限四、税费基本知识1、地税管征的税种2、地税征收的社保费、代征的其它规费。五、纳税申报,一、纳税人的权利和义务,（一）、纳税人的权利1、知情权2、保密权3、税收监督权4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权,（一）、纳税人的权利,8、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利,
2、（二）、纳税人的义务,1、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务5、按时、如实申报的义务,（二）、纳税人的义务,6、按时缴纳税款的义务7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务10、报告其他涉税信息的义务,7,二、税务登记证件,税务登记证的类型税务登记证领取营业执照或其他核准执业证书临时税务登记证未办理工商登记或领取临时营业执照、承包承租经营纳税人,一、税务登记：税务登记证分为设立、变更、注销登记三种。,（一）办理税务登记证的时限与要
3、求：1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。,2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。,3、税务登记管理办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。,11
4、,税务登记证件,税务登记证件的使用规定：税务登记证或临时税务登记证正本必须在生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。税务登记证副本在办理下列事项时使用：(一)开立银行账户；(二)申请减税、免税、退税；(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(四)领购发票；(五)申请开具外出经营活动税收管理证明；(六)办理停业、歇业；(七)其他有关税务事项。,12,新办企业办税培训之税务登记证件,税务登记证件要妥善保管，如果不慎遗失应当在1 5日内书面报告主管税务机关，并登报（设区市一级公开发行的非娱乐性报纸）声明作废。,税务登记电子证照电子化管理,福建省地方税务局决定自2015年1月1日起，在全省
5、范围内（不包括厦门）实行地方税务局税务登记证照电子化管理。纳税人新办理税务登记时，各主管地方税务局取消发放纸质税务登记证。2015年1月1日以前办理税务登记的纳税人，现持有的地方税务局纸质税务登记证继续有效。2015年1月1日后，新设立的纳税人向地税机关申请办理相关涉税事项，均不必出示和提交税务登记纸质资料。,税务登记电子证照电子化管理,纳税人出省外出经营的，或者办理其他事项的，如有需要，主管地方税务局可为其打印纸质税务登记证副本。凡纳税人申请办理设立登记事项，办税厅受理后，为其打印出具税务事项通知书。该税务事项通知书载有主管地税机关、纳税人名称、纳税人识别号、纳税人税务登记证二维码、福建地税
6、对外网税务登记查询网址二维码及地税电脑编码等相关信息，方便纳税人查询。,税务登记电子证照电子化管理,纳税人税务登记证二维码为一证一码，纳税人可直接扫描查看电子税务登记证信息。也可通过扫描福建地税对外网（官网，网址：www.fj-l-）税务登记查询网址二维码，登陆查询查验相关税务登记信息。,变更登记,税务登记变更的时限与要求：纳税人在税务登记内容发生变化时，应当自工商局办理变更值日起三十日内，持有关证件向税务机关办理变更税务登记。,注销登记,1、税务登记证注销的时限:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报
7、办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当在有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,注销登记,2、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达税务机关申请办理税务登记证。,注销登记,3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起十五日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记证。4、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务
8、证件。,发票管理,（一）什么是发票 发票是指一切从事生产经营的单位和个人在销售商品、提供劳务以及从事其他业务活动取得收入时，向付款方开具的销售凭证或营业收款凭证。在商品生产和商品交换过程中，发票是普遍使用的商事凭证，一切从事生产经营的单位和个人记录经济活动，反映财务收支，进行会计核算，均以发票为法定凭证。,发票管理,（二）发票领购：依法办理税务登记的纳税人，在领取税务登记证后，可以向税务机关申请领购发票。（三）初次领购发票应提供资料：1、税务登记证件2、经办人身份证明3、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,（三）初次领购发票应提供资料：,4、填报发票领购申请表，载明单位和个人
9、的名称、纳税人识别号、负责领购发票人员姓名及身份证号码（可多人，目前最多可三人），需要发票的种类、名称、联式、金额版、文字版、每月用量、每次领用数量、申请理由、开具项目大类等。发票领购申请表需加盖单位公章，留存申请人发票专用章印模。,（四）发票保管,开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票、不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记薄，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。,24,办理涉税事项的期限,
10、1、纳税申报：办理税务登记的次月起进行纳税申报，申报期为每月的1-15日。企业所得税的年度申报期为每年的5月前，个人所得税的年度申报期为每年的3月前。2、存款账号报告：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起1 5日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起1 5日内，向主管税务机关书面报告。,25,办理涉税事项的期限,3、变更登记：所有工商登记内容变更的都必须在工商变更后30日内办理税务登记变更。未涉及工商登记内容变更的，如财务负责人、办税人变更的，自发生变化之日起3 0日内办理变更税务登记。4、停歇业：实行定期定额征收方式的个体工商户和个人独资企业若有停歇业的，必须在
11、停业前向税务机关报告，办理停业手续。,26,办理涉税事项的期限,5、企业所得税（个人所得税）征收方式鉴定：一年一定，采用核定应税所得率征收的纳税人必须在每年的一月份进行申请。若到期尚未办理征收方式鉴定，系统将自动还原为查账征收方式，将影响纳税人的所得税申报。6、个体工商户定额申请：个体工商户要根据税管员的通知及时进行定额申请，定额未下达前在申报期内自行填写申报表进行申报。7、社保登记：企业办理税务登记后，必须按规定办理社保登记。,27,办理涉税事项的期限,逾期办理纳税申报、存款账号报告变更登记的由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。,28,税
12、费基本常识,地税机关管征的税种：营业税（文化体育、建筑安装按3%，娱乐业中的网吧、游艺按 20%，其他的营业税应税项目按 5%。）。营业税或增值税、消费税附征城建税（县城、建制镇5%，乡及以下1%）、教育费附加3%，地方教育附加2%。企业所得税（25%）。个人所得税（代扣代缴的项目主要有：个体工商户生产经营所得个体工商户和个人独资、合伙企业适用。工资薪金所得、股东分红）印花税（购销合同0.03%，产权转移书据0.05%，资金账簿按实收资本与资本公积之和的0.05%，其他营业账簿每本5元）。,29,税费基本常识,房产税（自用的按房产原值扣减25%计征，税率为1.2%，按年计算，分期缴纳，租用的，
13、按租金的12%缴纳，个人出租住房，房产税按4%税率，必须要取得发票入账）。土地使用税（一等7元/平方米、二等5元/平方米、三等3元/平方米，四等2元/平方米），按年计算，分期缴纳。我局规定：2015年3月份起，除个体工商户房产税和土地使用税按原纳税期限（月）缴纳外，我县其他纳税人房产税和土地使用税的纳税期限统一按季分期缴纳，自期满之日起十五日内申报缴纳。,30,社保费及地税代征税费基本常识,社会保险法（2011年7月1日实行）规定用人单位及职工应参加的社会保险为：养老保险费、失业保险费、医疗保险（以上三险由用人单位和职工共同缴纳）、工伤保险、生育保险（以上两险由用人单位缴纳，个人不缴纳）。养老
14、保险费：职工参加的养老保险由用人单位和个人共同缴纳（含企业员工和个体工商户雇工），按工资总额的26%（单位18%，个人8%）；个体工商户业主本人按工资总额的20%缴纳，2015年的缴费工资下限为1600元，月缴费额320元，全年缴费额3840元。,对于因用人单位生产经营困难、经济效益亏损，按最低工资标准实际支付给职工的工资，必须填写企业执行最低工资标准报备表及相关材料，并向县劳动保障部门劳动关系股备案审核通过后，单位将企业执行最低工资标准报备表交由地税机关录入征管系统后，方能实行按最低工资标准缴纳养老保险费。若审核不通过，不能低于行业下线预警标准，并补足。失业保险费按工资总额的3%（单位2%，
15、个人1%）。,32,社保费基本常识,医疗保险按工资总额的10%（单位8%，个人2%）缴纳。工伤保险按工资总额的0.5%-1.5%缴纳。生育保险按工资总额的0.7%。目前医疗保险和生育保险应缴费款由医保中心传送给地税征收，工伤保险应缴费款由社保中心传送给地税部门征收。,33,地税代征其它规费基本常识,其它规费：1、残疾人就业保障金，由地税部门负责征收，实行一年一次性缴费，有安置残疾职工（应 取得残疾证）的企业，到地税机关领取福建省残疾人就业保障金申报表(表二)，每年3-4月连同残疾职工名单送交当地残联审核，每年5月申报缴费，超过期限应加收滞纳金。未安置残疾职工的企业，应缴残保金为上年度单位职工工
16、资总额*0.96%）。,2、防洪防堤费，由水利部门委托地税机关代征，目前是霞浦城区企业缴纳，计征办法：有销售收入或营业收入的企事业单位，按当年销售收入或营业收入的0.09缴纳；保险公司按当年保费收入的0.05缴纳；银行按上年利息收入的0.05缴纳；各类信托公司、财务公司等非金融机构按上年收入的0.1缴纳。,3、工会经费，由各级总工会委托地税机关代征。开业投产满一年的企业，必须建立工会，并填写福建省缴纳工会经费登记表，经工会审核盖章后，录入地税机关征管系统，进行缴费登记。（有成立工会的按应发工资的0.8%，未成立工会的按应发工资的2.5%）。,36,4、价格调基金，由物价部门委托地税机关代征，征
17、收标准：娱乐业、住宿业、餐饮业从2013年10月1日起按营业额的1%征收价格调节基金。霞浦县本级建筑业按营业额的0.3%征收价格调节基金。餐饮业至2015年12月31日减半征收价格调节基金。,37,纳税申报,个体工商户的纳税申报：个体工商户一般适用定期定额的方式征收税款。纳税人实际营业收入低于定额的，按定额征税，高于定额的，按实际营业收入申报纳税。月定额和实际收入都在30000元以下（含30000元）的不需缴税（起征点的规定仅适用于个人和个体工商户）。已核定税款，且实际营业收入小于或等于定额的，不需填写申报表，到地税窗口直接刷卡缴税，已办理银行划缴的，每月月初在划缴帐户中存足款项系统会自动划缴
18、。,38,纳税申报,已核定税款，但上月实际营业收入大于定额的，需填写申报表进行申报。办理银行划缴的，就超定额部分填写申报表，未办理划缴的，按实际收入（定额+超定额）填写申报表，申报纳税。定额低于30000元，但实际营业收入超过30000元的，按实际收入填写申报表，申报纳税。定额和实际营业收入都低于30000元，无需申报。,39,纳税申报,目前我县地税系统提供三种申报方式：上门申报、网上申报和简易申报（针对定额征收的个体工商户）。三种缴款方式：开具缴款书到商业银行缴款、POS划缴、电子缴税（包括针对企业的实时缴税）。,40,纳税申报,企业的纳税申报：采用直接上门申报和网上申报方式。采取网上申报的
19、纳税人，必须先开通电子缴税，再登陆福建省地税局网上办税系统注册，开通网上申报功能。从2014年10月1日起，月销售额或营业额在3万元以下（含3万元），暂免征收增值税或营业税。申报表的使用：综合申报表适用于除企业所得税、个人所得税外的其他税费。,41,纳税申报,1、企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴的征收方式，预缴时按管理部门确定的征收方式分别使用企业所得税预缴申报表。查帐征收的使用企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类），年度申报时使用企业所得税年度纳税申报表（A类）申报，申报方式为介质申报和网上申报。核定应税所得率征收的，预缴和年度申报都使用企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）。2、代扣代缴个人所得税申报方式分为汇总申报和明细申报，明细申报分为使用个税系统申报和纸质申报，纸质申报使用扣缴个人所得税报告表。,42,纳税申报,社保申报：社保申报方式有：网上申报、介质申报、纸质申报，简易申报。企业参保员工5人以上直接到办税大厅申报的，建议采用介质申报方式（申报员工、基数和上期一致的可不用介质申报），避免出错。,
