新会计则会计分录大全整理.docx

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1、新会计则会计分录大全整理新会计准则会计分录大全 第一章资产类科目 一、现金 取现时 借：现金 贷：存放中央银行款项等 缴存现金时 借：存放中央银行款项等 贷：现金 费用报销时 借：业务及管理费 贷：现金 发生短款时 借：待处理财产损溢 贷：现金 月末，待处理财产损溢无余额。 1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的 借：现金 贷：待处理财产损溢 2、应由保险公司或其他单位承担的短款 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 3、属于管理及非正常原因形成短款的 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 发生长款时 借：现金 贷：待处理财产损溢 月末，待处理财产损溢无余额。 1、经查，属于客户等资金，应

2、予交付而未交付的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款XXX户 交付时： 借：其他应付款XXX户 贷：现金 2、确实无法支付的长款或无法查明的长款 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入长款帐入 接受现金捐赠 借：现金 贷：营业外收入捐赠利得 二、存放中央银行款项 缴存及转入款项时 借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等 取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项 按季结息，收到利息时 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入 期末，对特种存款计提应收利息： 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入 三、专项央行票据、央行专项

3、扶持资金、央行拨付专项票据资金 取得票据时 借：专项央行票据 贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配未分配利润 同时进行表外登记，借：已置换资产 兑付专项央行票据： 借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据 借：存放中央银行款项特种存款 存放中央银行款项准备金存款 向中央银行借款 贷：央行拨付专项票据资金 专项央行票据到期，未获得兑付时： 借：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配未分配利润 贷：专项央行票据 同时减少表外，贷：已置换资产 资产负债表日，计提专项央行票据应收利息： 借：应收利息 贷：金融机构往来收入其他 四、存放同业款项 缴存及转入款项时 借：存放同业款项 贷：现金、清算资金往来

4、等 取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项 按季结息，收到利息时 借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入 约期存款 1存入款项时 借：存放同业款项 贷：存放同业款项或相关科目 2资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入 3到期支取 借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项 应收利息 金融机构往来收入存放同业款项利息收入 发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录 销户时： 1正常清户 借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入 借：存放中央银

5、行款项 贷：存放同业款项 2已计提减值，收回款项等于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项 3已计提减值，收回款项小于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 营业外支出其他 贷：存放同业款项 4已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项 资产减值损失 5已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项贷 资产减值损失 金融机构往来收入存放同业款项利息收入 五、存放系统内款项 缴存及转入款项时 借：存放系统内款项 贷：现金、清算资金往来等 取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等

6、 贷：存放系统内款项 按季结息，收到利息时 借：存放系统内款项 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入 约期存款 1存入款项时 借：存放系统内款项 贷：存放系统内款项或相关科目 2资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入 3到期支取 借：存放系统内款项或相关科目 贷：存放系统内款项 金融机构往来收入存放系统内款项利息收入 减值比照存放同业款项科目执行 六、拆放同业款项 拆出时 借：拆放同业款项 贷：存放中央银行款项等 资产负债表日，计算利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入拆放同业款项利息收入 发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备

7、 减值恢复时做相反会计分录。 到期收回拆出款项 借：存放中央银行款项等 坏账准备 营业外支出 贷：拆放同业款项 资产减值损失 金融机构往来收入拆放同业款项利息收入 七、拆放系统内款项 拆出时 借：拆放系统内款项 贷：存放中央银行款项等 资产负债表日，计算利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入拆放系统内款项利息收入 到期收回拆出款项 借：存放中央银行款项等 贷：拆放系统内款项 金融机构往来收入-拆放系统内款项利息收入 减值比照存放同业款项执行 八、存出保证金 存出资金时 借：存出保证金 贷：存放同业款项等 发生减值时 借：资产减值损失 贷：存出保证金减值准备 已计提存出保证金减值准备得以恢复，

8、应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反会计分录。 收回资金时 借：存放中央银行款项等 存出保证金减值准备 营业外支出 贷：存出保证金 资产减值损失 金融机构往来收入存出保证金利息收入 九、交易性金融资产 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利 应收利息 贷：存放同业款项等 持有期间的股利或利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 资产负债表日公允价值变动 1公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 出售交易性金融资产 借：存放同业款项等 贷：交易性金融资产成

9、本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 同时： 累计公允价值上升的 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 累计公允价值下降的 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 十、买入返售金融资产 1买入返售金融资产时 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项等 2资产负债表日按约定利率确认收入 借：应收利息 贷：金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入 3发生减值时 借：减产减值损失 贷：买入返售金融资产减值准备 恢复时做相反的会计分录 4返售时 借：存放中央银行款项 买入返售金融资产减值准备 贷：买入返售金融资产 应收利息 减产减值损失 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入 5在交易对方违约的情况

10、下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的 借：交易性金融资产 存放中央银行款项等 贷：买入返售金融资产 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入 十一、应收股利 取得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 借：交易性金融资产等 应收股利 贷：存放中央银行款项等 持有期间 1交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 2长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 或长期股权投资损益调整 被投资单位宣告发放的现

11、金股利或利润属于在取得本投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长期股权投资成本 3可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 实际收到时 借：存放中央银行款项等 贷：应收股利 应收股利发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应收股利减值恢复时，做相反会计分录。 十二、应收利息 取得金融资产时 1取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息 借：应收利息 交易性金融资产成本 投资收益 贷：存放中央银行款项等 2取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息 借：持有至到期投资成本 应收

12、利息 贷：存放中央银行款项 持有至到期投资利息调整 3取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息的会计处理同上 持有期间 1交易性金融资产 借：应收利息 贷：投资收益 2持有至到期投资 借：应收利息 或持有至到期投资应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整 3可供出售金融资产 借：应收利息 或可供出售金融资产应计利息 贷：投资收益 可供出售金融资产利息调整 4贷款 借：应收利息 贷：利息收入 XX利息收入 贷款应收利息逾期90天或贷款本金逾期的 借：利息收入 贷：应收利息 同时登记表外科目，借：表外应收利息 5买入返售金融资产 借：应收利息 贷：金融机构往来

13、收入买入返售金融资产利息收入 6拆放同业及存出资金 借：应收利息 贷：金融机构往来收入 应收利息的到期收回 1收回时 借：存放中央银行款项等 贷：应收利息 2除贷款以外其他应收利息，发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复时做相反的会计分录 十三、其他应收款 费用备用金、业务周转金 1部门、网点领取时： 借：其他应收款费用备用金、业务周转金 贷：现金或相关科目 2缴回时 借：现金或有关科目 业务及管理费 贷：其他应收款费用备用金、业务周转金 为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等 1为职工垫付房租、水电费时： 借：其他应收款XXX 贷：现金或有关科目 2期末从应付工资中扣除代垫

14、款项： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 XXX 租入资产时，向对方支付的保证金和押金等 1支付时 借：其他应收款 贷：存放同业款项等 2收回时 借：存放同业款项等 贷：其他应收款 应收租金、赔款、罚款 1应收租金 借：其他应收款 贷：其他业务收入 2应收赔款、罚款 借：其他应收款XXX 贷：营业外收入等 诉讼费垫款式 1垫付诉讼费时 借：其他应收款诉讼费垫款 贷：现金或有关科目 2收回垫款时 借：现金或有关科目 贷：其他应收款诉讼费垫款 发生减值 1存在减值迹象，计提减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复的，做相反会计分录。 2无法收回的应收款项，予以转销 借：资产减值损失 贷：坏

15、账准备 借：坏账准备 贷：其他应收款 同时进行表外登记，借：已核销资产 3转销的应收款，事后又收回的 借：其他应收款 贷：坏账准备 借：存放中央银行款项等 贷：其他应收款 借：坏账准备 贷：资产减值损失 同时进行表外登记，贷：已核销资产 十四、坏账准备 应收款项、存放同业款项等发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应收款项等进一步发生减值，根据其差额 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准备冲回 借：坏账准备 贷：资产减值损失 确实无法收回的应收款项 1转销应收款项 借：坏账准备 贷：其他应收款等 同时进行表外登记，借：已核销资产 2转销的坏账，事后又收回

16、的 借：其他应收款等 贷：资产减值损失 借：现金等 贷：其他应收款等 同时进行表外登记，贷：已核销资产 十五、贷款 以农户贷款为例： 发放贷款时 借：农户贷款本金 贷：个人活期存款户 农户贷款利息调整 如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，借：抵押物品价值或质押物品价值科目 贷款利息 1计提应收利息 借：应收利息户 农户贷款利息调整 贷：利息收入农户贷款利息收入 2收回应收利息 借：个人活期存款户等 贷：应收利息户 3应收利息逾期90天或贷款本金逾期，尚未收回部分 借：利息收入农户贷款利息收入 贷：应收利息 同时登记表外科目，借：表外应收利息 贷款发生减值 1贷款账户结转 借：农户贷款已减值 农

17、户贷款-利息调整 贷：农户贷款本金 2计提减值准备 借：资产减值损失贷款减值损失 贷：贷款损失准备 3收回已减值贷款部分资金，按照利随本清原则先确认收入 a.若收回资金不足以清偿积欠利息或仅可以清偿利息 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入 b.若收回资金多于应计利息时 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入 贷款已减值 4贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失 5对确实无法收回的呆账，核销呆账贷款 借：资产减值损失贷款减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：农户贷款已减值 同时登记表外科目，借：已核销资产

18、 6已确认并转销的贷款以后又全部或部分收回的 a.若收回资金额高于贷款本金 借：农户贷款已减值 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失 借：个人活期存款个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款已减值 利息收入 同时登记表外科目，贷：已核销资产 b.若收回资金额等于贷款本金 借：农户贷款已减值 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失 借：个人活期存款个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款已减值 同时登记表外科目，贷：已核销资产 c.若收回资金额小于贷款本金 借：农户贷款已减值 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失贷款减值损失 借：个人

19、活期存款个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款已减值 同时登记表外科目，贷：已核销资产 收回贷款时 1正常收回 借：个人活期存款个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款本金 应收利息 利息收入农户贷款利息收入 如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值 2抵押贷款到期后，抵押物经法院公开拍卖，所得资金抵偿贷款的 a.所得资金可足额清偿本息 借：存放同业款项等 贷：农户贷款本金 利息收入 若贷款计提了减值准备，需冲回 b.所得资金不足清偿本息 借：存放同业款项等 贷：农户贷款本金 利息收入 c.抵押物因故没能拍卖，权属划归农信社，以抵押物及其他财产等抵偿债务 借：抵债资产 贷款

20、损失准备 营业外支出 贷：农户贷款已减值 应交税费 资产减值损失 利息收入 如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值 如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息 收回、核销、债务重组时，登记表外科目，贷：表外应收利息 十六、信用卡透支 透支时 借：信用卡透支 贷：存放系统内款项等 归还透支款项时 借：银行卡存款等 贷：信用卡透支 透支利息 借：银行卡存款等 贷：利息收入信用卡透支利息收入 减值比照贷款执行 十七、贴现资产 发放贴现贷款 借：贴现资产贴现户 贷：单位活期存款户 贴现资产贴现户 持有期间，按直线法计算收益 借：贴现资产贴现户 贷：利息收入贴现利息

21、收入 到期收回 借：资金清算往来或相关科目 贴现资产贴现户 贷：贴现资产贴现户 利息收入贴现利息收入 承兑汇票到期，发生退票 确认利息收入 借：贴现资产贴现户 贷：利息收入贴现利息收入 扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款 借：单位活期存款户 垫款贴现垫款 贷：贴现资产贴现户 票据到期前，转贴现 1转贴现，风险和报酬发生转移时 借：存放中央银行款项 贴现资产利息调整 贷：贴现资产本金 利息收入贴现利息收入 2转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资 贴出票据时 借：存放中央银行款项 贴现负债利息调整 贷：贴现负债本金 同时转销贴现资产利息调整或贴现负债利息调整 借：贴

22、现资产利息调整 贷：贴现负债利息调整 资产负债表日或期末，确认收入或支出 按照贴现资产利息调整账面余额确认贴现收入 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入 按照贴现负债利息调整账面余额确认金融机构往来支出 借：金融机构往来支出 贷：贴现负债利息调整 转贴现票据到期，未发生退票 借：贴现负债 贷：贴现资产 转贴现票据到期，发生退票时 借：贴现负债 贷：贴现资产 同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款 借：单位活期存款户 垫款贴现垫款 贷:存放中央银行款项等 十八、贸易融资 进口押汇 1收到信用证项下全套相符单据，支付款项时 借：贸易融资进口押汇 贷：保证金存款 2

23、付汇时 借：保证金存款 贷：存放同业款项等 3货物销售后回笼的资金还款或归还融资款项 借：单位活期存款等有关科目 贷：贸易融资进口押汇 利息收入贸易融资利息收入 出口押汇 收到全套货运单据，办理质押 借：贸易融资出口押汇 贷：单位活期存款等有关科目 利息收入贸易融资利息收入 收到付款行款项时 借：存放同业款项等 贷：贸易融资出口押汇 打包贷款 收到信用证正本融资时 借：贸易融资打包贷款 贷：单位活期存款等有关科目 归还借款时 借：单位活期存款等有关科目 贷：贸易融资打包贷款 利息收入贸易融资利息收入 减值比照贷款核算 十九、垫款 垫付款项时， 借：垫款 贷：贴现资产等相关科目 收回垫付款项时，

24、 借：存放中央银行款项等 贷：垫款 利息收入垫款利息收入 发生减值 1计提减值准备 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 对确实无法收回的款项，核销垫款 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：垫款 同时登记表外科目，借：已核销资产 已核销以后又收回的款项 借：垫款 贷：资产减值损失 借：存放中央银行款项或有关科目 贷：垫款 利息收入垫款利息收入 同时登记表外科目，贷：已核销资产 二十、代理兑付证券 代理兑付记名证券 1收到客户交来的证券时 借：代理兑付证券 贷：现金等 2向委

25、托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时 借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券 代理兑付无记名证券 1兑付资金时 借：代理兑付证券 贷：现金等 2向委托单位交回已兑付的证券时 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券 (三)按应收手续费确认收入 借：其他应收款或相关科目 贷：手续费及佣金收入代理业务用续费收入 二十一、代理业务资产 委托贷款 1收到委托单位拨付的资金时 借：存放中央银行款项等 贷：代理业务负债 2向指定发放资金时 借：代理业务资产 贷：单位活期存款等 3收取手续费时 借：存放中央银行款项等 贷：手续费及佣金收入 4向委托方指定客户收取利息时 借：现金等 贷：其他应付款 借：其他应

26、付款 贷：存放中央银行款项等 5收回委托贷款时 借：单位活期存款等 贷：代理业务资产 6委托协议到期，将委托资金转付委托方 委托资金全额收回的 借：代理业务负债 贷：存放中央银行款项等 委托资金部分收回的，代理业务资产与代理业务负债抵销，向委托人划转收回的资金 借：代理业务负债 贷：代理业务资产 存放中央银行款项等 委托投资、理财 1收到委托资金时 借：存放中央银行款项等 贷：代理业务负债 2以代理业务资金购买证券时 借：代理业务资产成本 贷：存放中央银行款项等 3将购买的证券售出 借：存放中央银行款项等 贷：代理业务资产成本 代理业务资产已实现未结算损益 4定期或在合同到期时结算 借：代理业

27、务资产已实现未结算损益 贷：代理业务负债委托客户的收益 手续费及佣金收入代理业务手续费收入 5委托协议到期，退还资金 借：代理业务负债 代理业务负债委托客户的收益 贷：存放中央银行款项等 二十二、贵金属 为上市交易而持有的贵金属，比照“交易性金融资产”科目进行处理。 作为存货而持有的贵金属 1取得时 借：贵金属 贷：存放中央银行款项 2发生减值时 借：资产减值损失 贷：贵金属跌价准备 以后又得以恢复，应在原计提的跌价准备金额内，按恢复的金额做相反会计分录 3售出时 借：其他业务成本 贵金属跌价准备 贷：贵金属 借：存放中央银行款项等 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费 二十三、

28、抵债资产 取得时 借：抵债资产 贷款损失准备 营业外支出 贷：贷款 应交税费 资产减值损失 利息收入 如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押及质押物品价值 如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息 保管期间，发生的收支 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入 借：其他业务支出 贷：存放同业款项等 发生减值 借：资产减值损失 贷：抵债资产减值准备 减值又得以恢复，应在原计提的减值准备金额内，按恢复的金额做相反会计分录 处置抵债资产 借：存放同业款项或相关科目 抵债资产减值准备 营业外支出抵债资产取得及处置损失 贷：抵债资产 应交税费 资产减值损失 营业外收入抵债资产处置收益 抵债

29、资产转为自用固定资产使用 借：固定资产 抵债资产减值准备 贷：抵债资产 抵债资产盘亏、毁损 借：抵债资产减值准备 营业外支出抵债资产取得及处置损失 贷：抵债资产 二十四、持有至到期投资 持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资成本 应收利息 持有至到期投资利息调整 贷：存放中央银行款项等 持有至到期投资的后续计量 借：应收利息 或持有至到期投资应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整 持有至到期投资发生减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内恢复 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 持

30、有至到期投资转换 借：可供出售金融资产 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资成本 利息调整 应计利息 资本公积其他资本公积 出售持有至到期投资 借：存放中央银行款项 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资成本 利息调整 应计利息） 资产减值损失 投资收益 二十五、可供出售金融资产 可供出售金融资产初始确认 1股票投资 借：可供出售金融资产成本 应收股利 贷：存放中央银行款项 2债券投资 借：可供出售金融资产成本 应收利息 可供出售金融资产利息调整，也可在贷方） 贷：存放中央银行款项 资产负债表日计算利息 借：应收利息 或可供出售金融资产应计利息 贷：投资收益 可供出售金融资产利息调整

31、 资产负债表日公允价值变动 1公允价值上升 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 2公允价值下降 借：资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动 资产负债表日减值 借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积 可供出售金融资产公允价值变动 减值损失的转回 1若可供出售金融资产为债务工具 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资产减值损失 2若可供出售金融资产为权益工具 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 贷：持有至到期投资 资本公积其他资本公积 出售可供出售金融资产 借：存放

32、中央银行款项 资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产 投资收益 将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 资本公积其他资本公积 二十六、长期股权投资 长期股权投资的初始计量 1企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 借：长期股权投资 应收股利 无形资产减值准备等 无形资产累计摊销等 资本公积资本溢价 贷：存放同业款项等 无形资产等 非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 借：长期股权投资 无形资产减值准备等 无形资产累计摊销等 贷：存放同业款项 无形资产等 现金等 营业外收入 2企业合并以外的方式取得的长期股权投资 支

33、付现金取得的长期股权投资 借：长期股权投资 应收股利 贷：存放同业款项等 以发行权益性证券方式取得的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：实收资本 资本公积资本溢价 借：资本公积资本溢价 贷：存放同业款项 投资者投入的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：实收资本 资本公积资本溢价 长期股权投资的后续计量 1长期股权投资核算的成本法 宣告分派的现金股利或利润 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资收益 2长期股权投资核算的权益法 初始成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的 借：长期股权投资 贷：营业外收入 损益调整的确认 被投资单位实现利润，按持股比例确认收入 借：长期股权投资 贷：投

34、资收益 被投资单位经营亏损，按持股比例确认损失 借：投资收益 贷：长期股权投资 长期应收款 预计负债 取得现金股利或利润的确认 借：应收股利 贷：长期股权投资 其他权益变动 借：长期股权投资 贷：资本公积其他资本公积 减少的做相反会计分录 长期股权投资的减值，确认减值后不得转回 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资核算方法的转换及处置 1成本法转换为权益法 持股比例上升由成本法改为权益法 对原长期股权投资账面价值的调整 借：长期股权投资 贷：资本公积其他资本公积 盈余公积 一般风险准备 利润分配未分配利润 对新长期股权投资成本的确认 借：长期股权投资 贷：存放同业款项 营业

35、外收入 持股比例下降由成本法改为权益法 处置或收回部分投资 借：存放同业款项等 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益 剩余持股比例部分 原投资时，成本小于按剩余持股比例计算的应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 借：长期股权投资 贷：盈余公积 一般风险准备 利润分配未分配利润 对原取得长期股权投资后至转换为权益法之间被投资单位实现净利润及其他权益变动的 借：长期股权投资 贷：资本公积其他资本公积 盈余公积 一般风险准备 利润分配未分配利润 2权益法转换为成本法 出售时 借：存放同业项款等 贷：长期股权投资 长期股权投资 权益法改为成本法 借：长期股权投资 贷：长期

36、股权投资 长期股权投资 长期股权投资的处置 借：存放同业款项等 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益 原计入所有者权益的除净损益以外的其他变动部分 借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益 二十七、投资性房地产 成本模式计量 1外购、自行建造的投资性房地产 借：投资性房地产 贷：存放中央银行款项、在建工程等 2自用的建筑物等转化为投资性房地产 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 3按期对投资性房地产计提折旧或进行摊销 借：其他业务支出投资性房地产折旧及摊销 贷：投资性房地产累计折旧 4投资性房地产发生减值的，应当计提

37、减值准备 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 5资本化的改良或装修支出 借：投资性房地产 投资性房地产减值准备 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 借：投资性房地产 贷：存放同业款项等 借：投资性房地产 贷：投资性房地产 6取得租金收入时 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入固定资产租赁收入 7投资性房地产转为自用时 借：固定资产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 8处置投资性房地产时 实际收到的金额 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入其他 结转成本 借：投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 其他业务支出其他 贷：投资

38、性房地产 采用公允价值模式计量 1外购、自行建造的投资性房地产 借：投资性房地产 贷：存放中央银行款项、在建工程等 2自用的建筑物等转化为投资性房地产， 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 公允价值变动损益 贷：固定资产 资本公积-其他资本公积 3.资产负债表日，公允价值高于其账面价值，按其差额 借：投资性房地产 贷：公允价值变动损益 如公允价值低于其账面价值做相反的会计分录 4.投资性房地产后续支出 资本化的改良支出 借：投资性房地产 贷：投资性房地产 借：投资性房地产 贷：存放同业款项等 借：投资性房地产 贷：投资性房地产 费用化的后续支出 借：其他业务支出 贷：存放同业款项等

39、5.收到租金时 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入房地产租赁收入 6投资性房地产转为自用，转换日 借：固定资产 资本公积-其他资本公积(原计入资本公积金额) 贷：投资性房地产 公允价值变动损益 7.成本模式转换为公允价值模式计量 借：投资性房地产 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 盈余公积 一般风险准备 利润分配-未分配利润 8.处置投资性房地产时 借：存放同业款项等 公允价值变动损益 资本公积-其他资本公积 其他业务支出其他 贷：投资性房地产 其他业务收入其他 二十八、应收款项类投资 取得应收款项类投资 借：应收款项类投资成本 应收利息 应收款项类投资利息调整 贷：存放中央银行款项等

40、 资产负债表日，应收款项类投资为分期付息、一次还本债券投资的 借：应收利息 贷：投资收益 应收款项类投资利息调整 资产负债表日，应收款项类投资为一次还本付息债券投资的 借：应收款项类投资应计利息 贷：投资收益 应收款项类投资利息调整 出售应收款项类投资 借：存放中央银行款项 贷：应收款项类投资成本 利息调整 应计利息 投资收益 二十九、未实现的融资收益 融资出租资产，在租赁期开始日 借：其他应收款 XXX有关科目 营业外支出 贷：固定资产等 存放中央银行款项 未实现的融资收益 按期收到融资租赁费时 借：存放中央银行款项 贷：长期应收款 确认融资收入 借：未实现的融资收益 贷：利息收入 三十、固

41、定资产固定资产清理 初始计量 1购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：存放同业款项等 2购入需要安装的固定资产 借：在建工程 贷：存放同业款项等 借：固定资产 贷：在建工程 3自行建造完成的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 4投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 借：固定资产 贷：实收资本 5接受捐赠的固定资产 借：固定资产(确定的入账价值) 贷：营业外收入捐赠利得 6盘盈的固定资产 借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：以前年度损益调整 上年度盈余为补亏，直接计入利润分配中进

42、行补亏，否则调整留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 一般风险准备 利润分配未分配利润 7抵债资产转自用 借：固定资产 抵债资产减值准备 贷：抵债资产 固定资产后续计量 1计提折旧 借：业务及管理费 贷：累计折旧 2发生减值时 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 3固定资产后续支出 资本化的后续支出 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：在建工程 贷：存放同业款项等 借：固定资产 贷：在建工程 费用化的后续支出 借：业务及管理费 贷：存放同业款项等 资本化的装修费用 借：固定资产固定资产装修 贷：存放同业款项 固定资产的大装修支出及经营租入固定资产的改良支出

43、借：长期待摊费用 贷：存放同业款项等 固定资产出租 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入固定资产租赁收入 支出的相关税金 借：其他业务支出其他 贷：应交税费 支出的相关费用 借：其他业务支出租赁资产维修费 贷：存放同业款项等 计提折旧 借：其他业务支出租赁资产折旧及摊销 贷：累计折旧 固定资产处置 固定资产发生出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转入清理 借：固定资产清理(固定资产净值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备 贷：固定资产(账面原价) 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：存放同业款项等 应交税费 收回残料或出售价款或保险赔偿 借：存放同业款项 其他应

44、收款 贷：固定资产清理 清理净损益 如属经营期间正常的处理损失 借：营业外支出资产盘亏及清理损失 贷：固定资产清理 如属自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 固定资产清理如为贷方余额 借：固定资产清理 贷：营业外收入资产清理收益 三十一、在建工程 发生的管理费、征地费、公证费、监理费及税费等 借：在建工程 贷：存放同业款项、应交税金等 预付承包单位工程价款以及工程完工补付工程款时 借：在建工程 贷：单位活期存款等 发生减值时，应按减记的金额 借：资产减值损失 贷：在建工程减值准备 达到预定使用状态或工程完工交付使用时 借：固定资产 在建工程减值准备 贷：在建

45、工程 三十二、无形资产 无形资产的初始计量 1外购无形资产 借：无形资产 贷：存放同业款项等 2自行开发： 研究阶段 借：业务及管理费 贷：存放同业款项等 开发阶段，符合资本化条件的 借：无形资产 贷：存放同业款项等 无形资产的后续计量 借：业务及管理费 贷：无形资产累计摊销 无形资产发生减值 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 无形资产处置与报废 1无形资产出租 借：存放同业款项等 贷：其他业务收入 发生的相关费用及摊销成本 借：其他业务支出 贷：存放同业款项 无形资产累计摊销 2无形资产出售 借：存放同业款项等 无形资产累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费应交营业税等 营业外收入 3无形资产报废 借：无形资产累计摊销 无形资产减值