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1、固定资产加速扣除税收政策,1,一、政策要点 1、主要政策依据 2、适用固定资产加速折旧企业范围 3、固定资产加速折旧方法,二、管理要求 1、申报要求 2、备案要求 3、核算要求三、几点提醒,概述,政策要点,主要政策依据,财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）,国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）,2014,2015,财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）,国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税
2、务总局公告2015年第68号）,2009,2012,国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）,财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）,1,固定资产折旧,3年,20年,0年,12年,加速,电子设备,其他运输工具,4年,器具工具家具,5年,飞机火车轮船机器机械其他生产设备,10年,房屋建筑物,1,固定资产折旧所有企业,单位 价值,研发专用,技术进步,持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固
3、定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。,新购进的专门用于研发活动的仪器、设备。单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。,由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。,凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。,外购 软件,固定资产折旧重点行业,新购进,小微企业,集成电路生产企业,新购进的固定资产
4、（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。,符合条件的小型微利企业，新购进研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。,集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。,重点行业企业,六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业,1,重点行业中的小型微利企业,1,固定资产加速折旧方法
5、,￥,一次性扣除,缩短年限法,年数总和法,双倍余额递减法,A,1,一经确定 不得改变,10,申报要求,备案要求,管理要求,10,1,核算要求,11,预缴申报,汇缴申报,申报要求,11,1,预缴申报填报申报表第7行,同时填报附表2,附表2：固定资产加速折旧(扣除)明细表,固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销的不填报,年度申报勾选A000000基础信息表“206固定资产折旧方法”,同时填报A105000纳税调整项目明细表第31行,同时填报A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,同时填报A105081固定资产加速折旧、扣除明细表,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,固定资产加速折旧、扣除明细表,备案要求,核算要求,妥善保管购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料,准确核算建立台账，准确核算税法与会计差异情况。,10年,几点提醒,加计扣除,选择权1,新购进,税会差异,选择权2,固定资产加速折旧管理系统V1.0,电子化,标准化,免费下载,广东省国家税务局广东省地方税务局 自行下载,网站,
