《会计科目涉税风险点风险课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目涉税风险点风险课件.ppt（80页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、会计科目涉税风险点风险,资产负债表相关科目涉税分析,库存现金隐匿现金收入。没有真实采购情况下，以现金支付而取得虚开发票，或对外虚开发票的行为。没有真实采购情况下，以现金支付，取得虚增库存商品、原材料、周转材料等货物虚构行为。以现金支付等方式，到税务机关代开增值税发票，直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会务费、餐费、广告费等行为。,银行存款利用不同结算方式隐匿收入。收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。网银汇入个人银行账户。商业汇票贴现后存入个人账户。没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、银行承兑汇票、商业承兑汇票等结算方式虚假支付，编造购入商
2、品、货物、应税劳务及服务，资金在回流到个人银行卡账户。,其他货币资金企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用，未按规定确认利息收入。企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉税风险比较大。,应收票据长期挂账，用商业汇票直接对外投资、转借关联企业及其他人使用，未计提投资收益。伪造变造应收票据用于企业收付结算，制造收付款假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。,应收账款未按会计权责发生制及税法的要求确认收入。错用应收账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入。已清理应收账款不入账，形成账外资金或物资
3、。编造应收账款虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关人员，从事虚开或骗取出口退税等。应收账款科目出现贷方余额，未按会计制度和税法要求确认收入。,预付账款 1.错用预付账款对外投资、关联企业资金拆借、对外借款、应计提未计提投资收益，未按独立交易原则计提利息收入 2.长期挂账的预付款随意处理，隐瞒偷税事实,其他应收款借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税借用该科目核算股东个人消费关联企业之间借款未按独立交易原则收取利息企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等,其他应收款借用该科目核算股东分配的股息、红利等未按规定缴纳个人所得税。借用该科目核算股东个人消费。关联企业之间借
4、款未按独立交易原则收取利息。企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。,原材料、材料采购、在途物资原材料科目核算内容错误，应计入材料成本的采购费计入管理费用等。虚构原材料在产品成本中列支，多转生产成本。外购原材料用于对外捐赠、投资、集体福利等未转出进项税额或视同销售。直接对外销售原材料，没有确认收入。计划成本核算的企业，结转成本时未按规定调整材料成本差异。,库存商品销售不入账，只核算开具发票的营业收入，隐匿现金收入，及其他结算方式收入。虚构原材料、生产成本结转自制库存商品，多计营业成本。虚构库存商品在营业成本中列支，多计营业成本，虚抵增值税进项税额，主要手段虚开。外购、自制库存商品用于对外捐
5、赠、投资、非货币性资产交换等，未视同销售。外购库存商品用于免征增值税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，未做进项税转出。库存商品减少，对应科目是银行存款、应收账款、原材料等科目。,生产成本1.生产成本核算混乱，根据主营业务收入的实现情况，按照规定比例结转主营业务成本。一是成本归集核算混乱。不按生产成本设置成本对象明细科目，当期外购的原材料等直接计入生产成本；不能准确按生产对象分摊产品成本，特别是虚开、虚构货物直接分摊到生产成本中，采取成本核算“归集法”，导致生产成本失真，库存商品账面记录失真；,生产成本二是成本结转核算混乱。在结转主营业务成本时，人为制定成本与主营业务收入的比例，采取“倒挤法
6、”确定产品生产成本，不设成本计算单，或设置了，单成本计算混乱，根据企业需要比例分摊产品成本，人为平衡企业利润。,2.不能隐匿主营业务收入时，采取虚转成本的方法提高生产成本。一是将虚构的原材料、周转材料、应付职工薪酬、制造费用、累计折旧等直接分摊到产品成本中；二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。,3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成本。二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结转超支差，少结转节约差，
7、达到多转成本的目的。,4.未按规定时限取得合法有效凭据，估价入账“原材料”结转“生产成本”。5.与生产经营无关支出计入生产成本。6.企业多结转应税产品生产成本，少结转免税产品成本。,固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理1.将下列固定资产计提折旧税前扣除：房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；已经提足折旧扔继续使用 的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价入账作为固定资产的土地。2.取得虚开发票虚增固定资产，抵扣进项税额及计提折旧。3.购入固定资产未取得发票，按照合同价格直接入账，计提折旧税前扣除。,4.自行建造固定资产发生利
8、息支出费用化。5.固定资产折旧金额计算错误。6.随意变更折旧方法调整折旧额。7.固定资产盘盈未入账。8.试运行收入不做收入处理。9.固定资产清理收入不入账。,无形资产1.无形资产摊销范围错误。自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形资产研发费，又摊销扣除。自创商誉。与生产经营无关的无形资产。外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而是当期扣除或摊销。2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。3.摊销年限存在税会差异4.虚构无形资产。,长期待摊费用1.核算内容错误。2.摊销年限错误。3.经营租入固定资产改造修理支出，没有取得合法有效凭据。,应付票据以商业汇票结算方式进行虚假支付，票据背书后转
9、作他用。,应付账款1.编造应付账款，虚构生产经营业务，制造核算假象，蒙蔽税务机关，从事虚开或骗取出口退税。2.错用应付账款借方余额核算对外投资、关联企业资金拆借、对外借款，应计未计投资收益，未按独立交易原则应计未提利息。3.确实无法支付的应付账款未转营业外收入。4.销售货物不确认收入挂应付账款。,其他应付款1.错用其他应付款核算吸收存款、金融机构以外的长短期借款。2.借用其他应付款回流体外经营资金用于生产经营。3.编造其他应付款用于资产负责平衡，虚构经营业务。4.逾期包装物押金未缴纳增值税和消费税，从事虚开或者骗取出口退税等。,实收资本1.取得非货币性资产投资未按规定取得合法有效凭据。2.实行
10、股权激励企业未按规定时限扣缴个人所得税。3.出售代持股未按规定缴纳企业所得税。4.实行股权支付企业未按投资利得确认收入。5.留存收益转增资本，未按规定代扣代缴个人所得税。6.股权交易过程中，股东个人取得的利得，未按规定缴纳个人所得税。,未分配利润向非居民企业及个人支付股利、红利未扣缴非居民企业所得税、个人所得税。未分配利润转作实收资本的，未按规定扣缴个人所得税。当企业未分配利润较大，而企业货币资金较小时，可能存在账外投资或资金挪作他用，未按规定缴纳企业所得税和个人所得税。企业应分配而未分配利润回避个人所得税。,利润表相关科目涉税分析,主营业务收入 隐匿主营业务收入。包括：隐匿现金收入；隐匿其他
11、结算方式收入；免税收入适用范围错误；关联企业之间销售货物或提供应税劳务转让定价；价外费用未做收入处理。2.未按税法规定时限确认纳税义务发生。3.未按税法规定视同销售确认纳税义务。4.销售折扣、折让会计处理错误。,其他业务收入隐匿固定资产、无形资产、包装物和商品出租收入隐匿材料营业收入、视同营业收入,营业成本错误确定成本对象、设立成本项目、使用存货发出方法。错误分配费用要素、错误使用成本结转方法。虚构存货，入库时只计金额，不计或少计数量，提高单位成本。虚构工资薪金、制造费用及累计折旧等直接分摊到有关产品中。核算混乱，人为不设库存明细，无出库单或销售明细单，根据当期“主营业务收入”随意结转“主营业
12、务成本”，实行成本倒挤。,6.企业随意改变成本结转方法，以调节当期主营业务成本。7.“存货”科目余额年度之间不连续过账，人为减少期初存货余额。8.错用海关完税凭证作为进口商品成本。9.外购存货未按规定的时限内取得合法有效凭证，估价入账转让主营业务成本。10.未按规定结转材料成本差异、商品进销差异，多转产品主营业务成本。11.多结转应税产品生产成本，少结转免税产品生产成本。12.与生产经营无关材料计入生产成本。,销售费用超标准计提招待费、广宣费。赞助支出计入广宣费税前直接扣除。超标准计提手续费、佣金。虚构劳务费。虚构运输费。,管理费用虚构办公费用、会务费、工资薪金等管理费用。发生的管理费用没有按
13、税法口径进行纳税调整。超范围列支研发费及加计扣除。与生产经营无关的支出列入管理费。,财务费用与生产经营无关的利息支出计入财务费用，所得税前扣除。非金融企业向非金融企业贷款利息高于向金融企业贷款利息未做纳税调整。接受关联方债权性投资与其权益性投资比例超过税法规定标准，即金融企业超过5：1，其他企业超过2：1支付利息未做纳税调整。关联企业借款利息支付不符合独立交易性原则，或者该企业实际税负高于境内关联方所支付的利息未做纳税调整。,5.企业向股东或其他有关联关系的自然人借款的利息支出，不符合关联方利息支出的规定进行纳税调整。6.企业向内部职工或其他自然人借贷不真实或没有签订借款合同所支付的利息支出计
14、入财务费用。7.企业为购置建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可使用状态的存货发生的借款费用，未予以资本化。8.企业向小额贷款公司支付的利息超过金融机构的4倍的部分没有做纳税调整。9.计提应付未付利息计入财务费用所得税税前扣除。,投资收益交易性金融资产初始投资未调整。企业权益性投资取得的股息红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现。并且投资方不承担被投资企业的经营亏损，税会差异未进行调整。,营业外收入政府补助，不征税收入确认错误，政府补助利得不入账或计入往来科目。不征税收入形成的支出为按照税法规定进行纳税调整。,营业外支出公益性
15、捐赠支出对象及标准错误，未通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠；超过利润总额12%的部分税前扣除。（超过部分可以递延）赞助支出未按规定视同销售处理。非正常损失未按规定转出进项税额。超范围确认资产损失。虚构资产损失。,未,未,未,未,未,未,未,未,未,历史岳麓版第13课交通与通讯的变化资料,精品课件欢迎使用,自读教材填要点,一、铁路，更多的铁路 1地位 铁路是 建设的重点，便于国计民生，成为国民经济发展的动脉。2出现 1881年，中国自建的第一条铁路唐山 至胥各庄铁路建成通车。1888年，宫廷专用铁路落成。,交通运输,开平,3发展(1)原因：甲午战争以后列
16、强激烈争夺在华铁路的。修路成为中国人 的强烈愿望。(2)成果：1909年 建成通车；民国以后，各条商路修筑权收归国有。4制约因素 政潮迭起，军阀混战，社会经济凋敝，铁路建设始终未入正轨。,修筑权,救亡图存,京张铁路,二、水运与航空 1水运(1)1872年,正式成立，标志着中国新式航运业的诞生。(2)1900年前后，民间兴办的各种轮船航运公司近百家，几乎都是在列强排挤中艰难求生。2航空(1)起步：1918年，附设在福建马尾造船厂的海军飞机工程处开始研制。(2)发展：1918年，北洋政府在交通部下设“”；此后十年间，航空事业获得较快发展。,轮船招商局,水上飞机,筹办航空事宜,处,三、从驿传到邮政
17、1邮政(1)初办邮政：1896年成立“大清邮政局”，此后又设，邮传正式脱离海关。(2)进一步发展：1913年，北洋政府宣布裁撤全部驿站；1920年，中国首次参加。,邮传部,万国邮联大会,2电讯(1)开端：1877年，福建巡抚在 架设第一条电报线，成为中国自办电报的开端。(2)特点：进程曲折，发展缓慢，直到20世纪30年代情况才发生变化。3交通通讯变化的影响(1)新式交通促进了经济发展，改变了人们的通讯手段和，转变了人们的思想观念。(2)交通近代化使中国同世界的联系大大增强，使异地传输更为便捷。(3)促进了中国的经济与社会发展，也使人们的生活。,台湾,出行,方式,多姿多彩,合作探究提认知,电视剧
18、闯关东讲述了济南章丘朱家峪人朱开山一家，从清末到九一八事变爆发闯关东的前尘往事。下图是朱开山一家从山东辗转逃亡到东北途中可能用到的四种交通工具。,依据材料概括晚清中国交通方式的特点，并分析其成因。提示：特点：新旧交通工具并存(或：传统的帆船、独轮车，近代的小火轮、火车同时使用)。原因：近代西方列强的侵略加剧了中国的贫困，阻碍社会发展；西方工业文明的冲击与示范；中国民族工业的兴起与发展；政府及各阶层人士的提倡与推动。,串点成面握全局,一、近代交通业发展的原因、特点及影响 1原因(1)先进的中国人为救国救民，积极兴办近代交通业，促进中国社会发展。(2)列强侵华的需要。为扩大在华利益，加强控制、镇压
19、中国人民的反抗，控制和操纵中国交通建设。(3)工业革命的成果传入中国，为近代交通业的发展提供了物质条件。,2特点(1)近代中国交通业逐渐开始近代化的进程，铁路、水运和航空都获得了一定程度的发展。(2)近代中国交通业受到西方列强的控制和操纵。(3)地域之间的发展不平衡。3影响(1)积极影响：促进了经济发展，改变了人们的出行方式，一定程度上转变了人们的思想观念；加强了中国与世界各地的联系，丰富了人们的生活。(2)消极影响：有利于西方列强的政治侵略和经济掠夺。,1李鸿章1872年在上海创办轮船招商局，“前10年盈和，成为长江上重要商局，招商局和英商太古、怡和三家呈鼎立之势”。这说明该企业的创办()A
20、打破了外商对中国航运业的垄断B阻止了外国对中国的经济侵略C标志着中国近代化的起步D使李鸿章转变为民族资本家,解析：李鸿章是地主阶级的代表，并未转化为民族资本家；洋务运动标志着中国近代化的开端，但不是具体以某个企业的创办为标志；洋务运动中民用企业的创办在一定程度上抵制了列强的经济侵略，但是并未能阻止其侵略。故B、C、D三项表述都有错误。答案：A,二、近代以来交通、通讯工具的进步对人们社会生活的影响(1)交通工具和交通事业的发展，不仅推动各地经济文化交流和发展，而且也促进信息的传播，开阔人们的视野，加快生活的节奏，对人们的社会生活产生了深刻影响。(2)通讯工具的变迁和电讯事业的发展，使信息的传递变
21、得快捷简便，深刻地改变着人们的思想观念，影响着人们的社会生活。,2清朝黄遵宪曾作诗曰：“钟声一及时，顷刻不少留。虽有万钧柁，动如绕指柔。”这是在描写()A电话 B汽车C电报 D火车解析：从“万钧柁”“动如绕指柔”可推断为火车。答案：D,典题例析,例1上海世博会曾吸引了大批海内外人士利用各种交通工具前往参观。然而在19世纪七十年代，江苏沿江居民到上海，最有可能乘坐的交通工具是()A江南制造总局的汽车 B洋人发明的火车 C轮船招商局的轮船 D福州船政局的军舰,解析由材料信息“19世纪七十年代，由江苏沿江居民到上海”可判断最有可能是轮船招商局的轮船。答案C,题组冲关,1中国近代史上首次打破列强垄断局
22、面的交通行业是()A公路运输 B铁路运输C轮船运输 D航空运输解析：根据所学1872年李鸿章创办轮船招商局，这是洋务运动中由军工企业转向兼办民用企业、由官办转向官督商办的第一个企业。具有打破外轮垄断中国航运业的积极意义，这在一定程度上保护了中国的权利。据此本题选C项。答案：C,2.右图是1909年民呼日报上登载的一幅漫画，其要表达的主题是()A帝国主义掠夺中国铁路权益B西方国家学习中国文化C西方列强掀起瓜分中国狂潮D西方八国组成联军侵略中国,解析：从图片中可以了解到各国举的灯笼是火车形状，20世纪初的这一幅漫画正反映了帝国主义掠夺中国铁路权益。B项说法错误，C项不能反映漫画的主题，D项时间上不
23、一致。答案：A,典题例析,例2(2010福建高考)上海是近代中国茶叶的一个外销中心。1884年，福建茶叶市场出现了茶叶收购价格与上海出口价格同步变动的现象。与这一现象直接相关的近代事业是()A电报业 B大众报业 C铁路交通业 D轮船航运业 解析材料主要反映了信息交流的快捷，故选A。答案A,题组冲关,3假如某爱国实业家在20世纪初需要了解全国各地商业信息，可采用的最快捷的方式是()A乘坐飞机赴各地了解 B通过无线电报输送讯息C通过互联网 D乘坐火车赴各地了解解析：本题考查中国近代物质生活的变迁。注意题干信息“20世纪初”“最快捷的方式”，因此应选B，火车速度远不及电报快。20世纪30年代民航飞机才在中国出现，互联网出现在20世纪90年代。答案：B,4下列不属于通讯工具变迁和电讯事业发展影响的是()A信息传递快捷简便B改变着人们的思想观念C阻碍了人们的感情交流D影响着人们的社会生活解析：新式通讯工具方便快捷，便于人们感情的沟通和交流。答案：C,
