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1、现金流量表填报说明(小企业适用)财税实操(-)经营活动产生的现金流量经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目有：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；支付的职工薪酬和支付的税费。（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指小企业的固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。这里所指的投资活动,0既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。在这里之所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
2、小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目有：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，是指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。止矽卜，对
3、于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确认，属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目有：取得借款收到的现金；吸收投资者投资收到的现金,偿还借款本金支付的现金;偿还借款利息支付的现金和分配利润支付的现金。现金流量表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。现金流量表本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。现金流量表本月金额”栏反映各项
4、目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将本月金额栏改为上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。现金流量表中各项目的内容及填列方法如下：(1)经营活动产生的现金流量。销售产成品、商品、提供劳务收到的现金项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金银行存款和主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。例1甲企业本期销售一批商品，收到28000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为2700元，期末余额为600元；应收账款期初余额为IOOOO元，期末余额为4000元；年度内核销的坏账损失为200元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款300元，货款已通
5、过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下:本期销售商品收到的现金28000加：本期收到前期的应收票据2100(2700-600)本期收到前期的应收账款5800(10000-4000-200)减：本期因销售退回支付的现金(300)本期销售商品、提供劳务收到的现金35600收到其他与经营活动有关的现金项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据库存现金和银行存款等科目的本期发生额分析填列。购买原材料、商品、接受劳务支付的现金项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据库存现金银行存款其他货币资金原材料库存商品等科目的本期发生额分析填
6、列。【例2甲公司本期购买原材料，材料价款为1500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据1000元；购买工程用物资1500元，货款已通过银行转账支付。购买原材料、商品、接受劳务支付的现金计算如下：本期购买原材料支付的价款1500力口：本期支付的应付票据1000本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金2500支付的职工薪酬项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据库存现金银行存款应付职工薪酬科目的本期发生额填列。支付的税费项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据库存现金银行存款应交税费等科目的本期发生额填列。支付其他与经营活动有关的现金项目，反映小企业本期支付的其他与经营活
7、动有关的现金。本项目可以根据“库存现金银行存款”等科目的本期发生额分析填列。(2)投资活动产生的现金流量。收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据库存现金银行存款短期投资长期股权投资长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。例3甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为48000元;出售某项长期债券投资，收回的全部投资金额为41000元，其中，6000元是债券利息。本期收回投资所收到的现金计算如下：收回长期股权投资金额4800
8、0力口：收回长期债权性投资本金35000(41000-6000)本期收回投资所收到的现金83000”取得投资收益收到的现金项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金银行存款投资收益”等科目的本期发生额分析填列。例4申企业期初长期股权投资余额200000元，其中150000元投资于联营企业A企业，占其股本的25%,采用权益法核算，另外20000元和30000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10%采用成本法核算当年A企业盈利200000元分配现金股利80000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利60000元，分配现金
9、股利20000元。企业已如数收到现金股利。本期取得投资收益收到的现金计算如下:取得A企业实际分回的投资收益(8000025%)20000加：取得B企业实际分回的投资收益0取得C企业实际分回的投资收益(2000010%)2000本期取得投资收益收到的现金22000处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据库存现金银行存款固定资产清理无形资产生产性生物资产等科目的本期发生额分析填列。【例5乙公司出售一台不需用设备，收到价款3000元，该设备原价4000元，已提折旧
10、1500元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额计算如下：本期出售固定资产收到的现金3000减：支付出售固定资产的清理费用（280）本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额2720短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金银行存款短期投资长期债券投资长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。【例6】甲企业以银行存款20
11、000元投资于A企业的股票。止匕外，购买中国光大银行发行的金融债券，面值总额20000元，票面利率8%,实际支付金额为20400元。本期短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金计算如下:投资于A企业的现金总额20000投资于中国光大银行金融债券的现金总额20400本期短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金40400购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部
12、分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在偿还借款利息支付的现金项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在支付职工薪酬项目反映。本项目可以根据库存现金银行存款固定资产在建工程无形资产研发支出生产性生物资产应付职工薪酬等科目的本期发生额分析填列。(3)筹资活动产生的现金流量。”取得借款收到的现金项目，反映小企业举借各种短期借款、长期借款收到的现金。本项目可以根据库存现金银行存款短期借款长期借款”等科目的本期发生额分析填列。吸收投资者投资收到的现金项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“
13、库存现金银行存款实收资本资本公积”等科目的本期发生额分析填列。偿还借款本金支付的现金项目，反映小企业以现金偿还各种短期借款、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金银行存款短期借款长期借款”等科目的本期发生额分析填列。偿还借款利息支付的现金项目，反映小企业以现金偿还各种短期借款、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金银行存款应付利息”等科目的本期发生额分析填列。分配利润支付的现金项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金银行存款应付利润”等科目的本期发生额分析填列。现金流量表中各项目之间的钩稽关系为：行7二行1+行2-行3-行4-行5-行6;行13=行8+行9+行IO-行IL行12;行19工行14+行15-行16-行17-行18;行20二行7+行13+行19;行22二行20+行21。
