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1、银行存款的清查,高美英,复习：,1、实物资产的清查方法：,1、实地盘点法2、技术推算法,2、现金的清查方法：,实地盘点法,银行存款的清查,2、清查方法：,核对帐目法,3、帐实不符的原因：,A、记帐错误,4、处理：,（1）对记帐错误：,更正错帐,（2）对未达帐项：,编制“银行存款余额调节表”,B、未达帐项,1、清查时间：,一般每月进行一次，,在月底进行,核对帐目法,1、怎么核对？,日记帐,对帐单,、属于对帐中的哪一个项目：,3、清查的目的：,查明帐实是否相符,帐实核对,4、按财产清查的时间分,属于_清查;,定期清查,局部清查,按财产清查的范围和对象分,属于_清查;,未达帐项,概念：,是指企业与银
2、行由于记帐时间不一致而发生的一方已入帐，而另一方尚未入帐的会计事项。,类型：,1、企业收，银行未收,2、企业付，银行未付,3、银行收，企业未收,4、银行付，企业未付,导致结果：,1、使得银行存款日记帐余额大于银行对帐单余额的是（）会计事项；,2、使得银行存款日记帐余额小于银行对帐单余额的是（）会计事项。,1、4,2、3,“银行存款余额调节表”的编制,1、编制原则：,只调节未达帐项,2、编制方法：,3、几点说明:,4、题型练习：,几点说明：,1、调节后的存款余额相等，一般情况下可以说明：,2、调节后的存款余额表明：,3、关于调节表：,双方帐面记录无误,企业可支出的银行存款的实有数额,它不是原始凭
3、证，不能据以入帐,4、未达帐项的处理时间：实际收到有关结算凭证时,5、此法，也适合于对银行借款的清查,企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额,编制方法：,银行已收，企业未收,银行已付，企业未付,企业已收，银行未收,企业已付，银行未付,调节后余额,使“未达”“达”,调节后余额,题型练习,（二）已知日记帐和对帐单,1、直接告知错帐,2、需对帐，并有错帐,直接编制,（一）已知双方余额及未达帐项,（三）、有错帐情况,（四）、其他类型,已知日记帐和对帐单,要点总结：,1、对帐,（打“”）,2、调节前余额：,日记帐和对帐单的期末数,3、凡是在日记帐上未打“”的项目，写入银行一边；,凡是在对帐单上未打“”的项
4、目，写入企业一边。,直接告知错帐,要点总结：（解题步骤）,1、错帐更正：,方法名称、具体操作方法,2、计算更正后余额,3、编制调节表：,在调节表中只出现“未达帐项”，所有错帐一律在此前核对、更正完毕。,需对帐，并有错帐,要点总结：（解题步骤）,1、对帐,2、更正错帐，并重新计算余额,3、编制“银行存款余额调节表”,银行存款余额调节表 年 月 日,*8 31,例：某公司2001年8月31日银行存款日记账的余额为560000元，银行转来对账单的余额为740000元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：企业收到销货款20000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加；企业支付购料款180000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少；银行代收某公司汇来购货款100000元，银行已登记存款增加，企业尚未记增加；银行代企业支付购料款80000元，银行已登记存款减少，企业尚未记减少。根据以上资料编制银行存款余额调节表,企业银行存款日记帐与银行对帐单余额不符，可能的原因有：,A、银行记帐有误B、企业记帐有误C、企业与银行存在未达帐项D、银行余额调节表有错E、未按银行余额调节表调整银行存款日记帐,未达帐项的处理时间：,对企业与银行之间的未达帐项进行会计处理的时间是（）A、查明未达帐项时B、收到银行对帐单时C、编制银行存款余额调节表时D、实际收到有关结算凭证时,D,
