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1、公司内部控制及风险管理评价实施细则1 主题内容与适用范围1.1为加强公司的内部控制和风险管理，遵循国家资本市场的监管要求，正确的评价内部控制和风险管理的效果，指导、操作和开展评价工作，特制定本实施细则，本细则是公司内部控制及风险管理评价和考核办法的进一步细化。1.2本办法适用于江淮股份公司及所属子公司。2 检查评价方式股份公司内部控制及风险管理检查评价实行“外部审计”、“总部综合检查评价”和“单位自查评价”三级检查评价机制，根据具体的实际情况，可选取自评、互评、他评及抽样检查、滚动检查、综合检查等适当的方式进行评价。2.1“外部审计”是指每年聘请外部的事务所对公司及子公司内部控制及风险管理进行
2、的审计监督，并出具内部控制鉴证报告，同时在年度报告上披露。2.2“总部综合检查评价”是指股份公司总部即资产管理部组织相关单位成立评价小组，对各单位及所属子公司内部控制的实施情况进行每年两次的综合检查评价。2.3“单位自查评价”是指本单位内部控制及风险管理的归口管理部门人员对本单位进行日常的监督、自我检查和评价，分为“子公司自查”、“总部部门自查”和“事业部自查”。3 单位自查评价 各子公司、事业部、总部部门按照内部控制及风险管理体系手册、内部控制及风险管理评价手册的有关规定，组织开展本单位的内部控制情况的检查评价工作，其由三部分组成，即：业务流程穿行测试、专项审计抽查和年度自查。3.1业务流程
3、穿行测试是指责任部门和责任人对相关业务流程和关键控制点的有效性穿行测试，将测试记录（报告）报本单位内控及风险管理归口管理部门及人员。3.2专项审计抽查是指子公司、事业部内部审计人员对财务、工程项目等某一方面业务流程进行的专项抽查，并将抽查评价结果向本单位内控及风险管理归口管理部门汇报，并将相关资料抄送股份公司资产管理部。3.3年度自查是指子公司、事业部、总部部门每年至少组织一次的内部控制综合检查评价，每次检查区间须与上一检查区间衔接，对专项审计抽查的业务流程可不再重复检查评价。年度自查应填写自查工作底稿，检查结果连同业务流程穿行测试情况、专项审计抽查情况等一并形成自查评价报告，经子公司、事业部
4、总经理、公司分管领导审定后，报股份公司资产管理部。4 总部综合检查评价4.1总部综合检查评价的原则股份公司综合检查评价以公司内控及风险管理评价手册为基础，对公司及子公司的内部环境，及各单位内部控制的健全合理性、实施的有效性等进行综合检查和评价。4.2总部综合检查内容及评分方法4.2.1检查内容：内部控制环境评价、单位自查情况评价、业务流程综合检查评价、内部控制缺陷认定及整改落实等。4.2.2评分方法：综合检查结果记录在公司内部控制及风险管理评价汇总表中，总分100分。（一）内部控制环境评价10分。（二）单位自查情况评价20分。（三）业务流程综合检查评价70分。（四）内控重大事故事件缺陷（倒扣分
5、项）重大事故事件与缺陷认定等级对照如下：缺陷认定等级直接财产损失金额重大负面影响一般缺陷10万元（含10万元）500万元1、影响会计报表潜在错报或受到省级（含省级）以下政府部门处罚但未对股份公司定期报告披露造成负面影响的；2、除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。重要缺陷500万元（含500万元）1000万元1、影响会计报表潜在错报或受到国家政府部门处罚但未对股份公司定期报告披露造成负面影响的；2、一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形。实质性漏洞（重大缺陷）1000万元及以上1、影响会计报表潜在错报或已经对外正式披露并对股份公司定期
6、报告披露造成负面影响的。2、一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形。 其中子公司的认定标准金额为股份公司的10%。 上述标准按照每起事故事件进行认定。如果出现多起重大事故事件，按照各自造成的直接财产损失及其影响程度分别认定缺陷等级。直接财产损失金额以外部审计、总部部门、被检查单位等已经认定的金额为准；如尚无处理结论，则由检查小组现场认定。认定结果在内部控制缺陷认定汇总表的相应栏目中填列。一般缺陷：扣减综合检查得分的10%；重要缺陷：扣减综合检查得分的50%；实质性漏洞：综合检查得分为零。当出现多个缺陷认定结果时，按扣减比例累加结果对综合检查量化评分进行修正。4.3总部综合
7、检查工作流程4.3.1制定检查评价工作方案股份公司资产管理部根据报批的内审计划，制定综合检查工作方案，报股份公司总经理批准后，召开全体中干以上领导参加的内部审计首末次会议，成立检查评价小组对各单位进行现场检查和评价。4.3.2现场检查和评价检查评价小组进驻各单位进行现场检查和评价，遇到问题应及时向股份公司资产管理部报告。股份公司资产管理部对现场检查中遇到的各类问题要及时协调和研究解决。现场检查结束后，检查评价小组向股份公司资产管理部提交现场检查评价报告及有关资料。4.3.2.1检查动员检查评价小组对内部控制检查的目的、意义等向被检查单位宣讲和动员，对检查工作进行安排和部署。4.3.2.2单位配
8、合被检查单位向检查评价小组全面介绍：（a）本单位的基本情况（生产经营业务范围、组织机构、领导班子成员及其分工、财务管理核算体制、信息化建设和实施情况等）；（b）被检查期间生产经营计划和预算完成情况；（c）内部控制实施情况（内控宣传培训、实施细则及相关制度修订完善、日常内控工作机制、单位测试自查及整改情况）；（d）最近一次检查评价或财务稽核查出问题的整改情况等。4.3.2.3现场检查检查评价小组根据被检查单位的业务流程和检查小组人员构成情况等进行工作分工。每个检查项目配备相应的检查人员，同时由他人复核。现场检查人员应根据内部控制及风险管理体系手册、内部控制及风险管理评价手册规定，参考内部控制环境
9、评价表、各项目评价表等中检查的步骤及方法，认真对照检查评价标准，填写检查工作底稿，做出检查评价结论。检查小组组长、副组长或经其授权的人员须审核全部检查结果，并对检查结果的真实性负责。检查工作底稿由被检查单位流程责任人签字确认。4.3.2.4汇总检查评价结果检查评价小组对检查中发现的各类问题进行研究和确定，汇总检查评价结果，形成现场检查评价初步结果。4.3.2.5通报检查评价情况检查评价小组就现场检查评价初步结果与被检查单位交换意见，形成现场检查评价报告，向被检查单位通报。对检查小组做出的检查评价结论，被检查单位不得以任何形式施加影响；对检查评价结论有不同意见，可向股份公司资产管理部书面反映，由
10、股份公司资产管理部会同有关部门研究解决方案并报股份公司分管领导审定。4.3.2.6跟踪整改对检查中发现的问题，被检查单位要及时制定整改方案，并认真落实整改，整改情况及结果须在检查结束后2个月内向股份公司资产管理部反馈。股份公司资产管理部会同总部业务流程责任部门对各单位的整改情况进行跟踪和监督。4.3.3检查评价结果复核与确认检查评价小组对现场检查评价结果统一复核和确认，形成综合检查评价报告，报股份公司资产管理部。股份公司资产管理部根据公司内部控制及风险管理实施情况、评价情况，出具上市公司年度自评报告，报总经理审核，审计委员会、董事会审定，并对外披露。4.4内部控制环境评价 内部控制环境是开展内
11、部控制各项工作的基础，是内部控制检查评价的重要内容之一。检查小组在现场检查评价过程中，要注重与被检查单位（股份公司及子公司）各级人员的交流与沟通，通过访谈、调查、实地观察等形式了解并掌握被检查单位内部控制环境，由检查小组组长、副组长或经其授权的人员填制内部控制环境检查评价表，对被检查单位治理结构、内部审计机构、组织结构设置与权责分配、人力资源政策、企业文化建设、信息与沟通、经营风格与管理哲学、内部监督等方面作出评价，进而对被检查单位内部控制环境综合评价。按总分100分计算，最后在评价汇总表中分别按评价得分的10%进行计算填写。4.5单位自查情况评价股份公司年度综合检查评价中，审计小组对各单位自
12、查情况进行验证和评价。子公司、事业部、总部部门自查评价的内容包括“业务流程穿行测试”和“年度自查”。检查小组在现场检查过程中对子公司、事业部、总部部门自查情况进行验证和评价，由检查小组组长、副组长或经其授权的人员填制内部控制自查情况检查评价表,按总分100分计算，最后在评价汇总表中分别按评价得分的20%进行计算填写。4.6业务流程综合检查评价流程4.6.1确定所属单位或部门的抽查范围根据管理需要，结合被检查单位的管理层级和产（股）权结构情况，股份公司资产管理部确定对被检查单位的抽查范围，经公司总经理批准后列入检查评价范围。4.6.1.1检查小组应根据所属单位的数量、规模等情况抽取样本，抽查样本
13、需覆盖一定数量，可根据实际情况选择影响较大的进行抽查。4.6.1.2对抽查的子公司，检查其内部控制环境及内控制度建设情况。结合其自行制定的内控制度，重点检查采购、销售、研发立项、工程项目、资金管理（含担保）、资本支出、关联交易、合并报表等主要业务。对未有效执行的控制点，可扣减被检查单位相同或相近的控制点得分；内控缺陷认定比照本办法，扣减被检查单位总得分；未建立内控制度的，被检查单位视同存在实质性漏洞。4.6.2 确定适用控制点结合业务实际发生情况，确定被检查单位适用控制点。对不适用控制点或适用控制点但未发生业务的，相应的“控制点分值”清零，并在各项目评价表的“检查记录”栏内标注“不适用”或“未
14、发生”字样。4.6.3 控制点抽样检查与记录4.6.3.1抽样检查原则控制点抽样检查，原则上采取“随机抽样”的方法，抽取的检查样本应尽可能包含大、中、小各种金额类型，并均匀覆盖规定的检查区间。其中，检查区间包含12月份的，则至少应抽取12月份的一笔检查样本。根据检查需要，检查小组也可灵活采用实地查验法、个别访谈法等其它检查方法，或与抽样检查方法结合使用。4.6.3.2相关控制点的抽样方法与记录相关控制点检查样本抽取数量，根据业务发生频率高低及相关会计科目的重要性确定。业务发生频率与样本抽取数量对照关系如下：序号业务发生频率至少抽样数量1每年一次1笔2每年一次以上至每季度一次2笔3每季度一次以上
15、至每月一次2笔4每月一次以上至每周一次5笔5每周一次以上至每天一次15笔6每天多次25笔各业务流程相关控制点的具体抽样数量、记录内容等，按各项目评价表执行。检查人员可根据需要，增加抽样数量。4.6.3.3“未执行”控制点的记录对抽取的每笔业务，应参照各项目评价表中“控制点描述”、“检查步骤及方法”、“控制点相关资料”，尽可能穿透检查，判断样本是否有效执行。“未执行”的控制点，要复印留存有关抽查样本及相关证明材料。未执行的控制点，在各项目评价表中“未有效执行的原因”栏目详细记录未执行样本的业务编号、名称及具体未执行原因。4.6.4控制点检查评价 控制点的检查评价，包括“不相容岗位（职务）分离情况
16、评价”和“控制点执行情况评价”两项内容。4.6.4.1不相容岗位（职务）分离情况评价按照业务流程中列示的“不相容岗位”，检查实际工作中是否对不相容岗位（职务）进行了有效分离。未做到不相容岗位（职务）分离的，视为 “未执行”，控制点“检查评价得分”为零。4.6.4.2控制点执行情况检查评价参照各项目评价表中“检查步骤及方法”对控制点执行情况检查评价。控制点的所有抽查样本中，如果有一个样本存在下列情况之一，即视为该控制点“未执行”，控制点“检查评价得分”为零：（a）未执行规定的控制步骤或控制方法；（b）不能及时提供有效的控制点相关资料； （c）未实现规定的控制目标。以上两项检查评价全部合格的控制点
17、视为“有效执行”控制点，获得相应的“控制点分值”得分。4.6.5业务流程综合检查评价量化评分 业务流程综合检查评价总分为70分，计算方法如下： 按每个项目内部控制及风险管理评价表进行检查评价，总分100分计算，最后在评价汇总表中分别按评价得分的70%进行计算填写。4.7检查评价报告股份公司内部控制及风险管理检查评价报告包括“现场检查评价报告”和“综合检查评价报告”两个层次。4.7.1现场检查评价报告现场检查评价报告是检查小组根据现场检查评价结果形成的对被检查单位内部控制情况的检查和评价报告。现场检查评价报告应至少包含如下内容：（a）检查评价整体情况：简要介绍和评价被检查单位的内部控制实施基本情
18、况，包括内控工作的宣传、培训、实施细则修订、配套制度更新和整体实施有效程度，以及检查工作的基本情况、现场评价得分等。（b）内部控制环境：结合被检查单位内部控制检查评价结果和公司（子公司）内部控制环境评价表对被检查单位内部控制环境进行综合评价。（c）单位测试自查情况；介绍被检查单位内部控制测试自查工作的组织实施情况，以及现场检查中对单位自查评价的验证结果等。（d）业务流程检查评价情况；介绍被检查单位业务流程和控制点的适用情况（含不适用、未发生情况）、检查评价情况及检查评价结果等。对发现的问题要深入进行分析，可依次按业务流程顺序分析，也可按日常管理问题归类分析。（e）内部控制缺陷认定情况；对检查中
19、确认的各类内部控制缺陷要详细分析和说明，深入挖掘问题的根源，阐明评价依据。（f）检查小组向被检查单位提出的意见和建议。对于被检查单位、检查小组对股份公司内控手册及内部控制工作的意见和建议，在内控工作意见和建议表中另外填列。4.7.2综合检查评价报告股份公司资产管理部根据检查小组现场检查评价结果和检查评价报告等，以及专项检查评价结果，形成股份公司内部控制年度综合检查评价报告，报公司领导审定。4.8检查评价资料整理归档现场检查评价完成后，应将被检查单位的检查评价资料整理后，按照以下顺序装订并提交股份公司资产管理部。（一）现场检查评价报告；（二）内部控制检查评价汇总表； （三）内部控制缺陷认定汇总表
20、；（四）内部控制环境检查评价表；（五）内部控制自查情况检查评价表；（六）业务流程检查评价汇总表；（七）各业务流程检查工作底稿、财务报告控制点抽样记录表及未执行控制点、内控缺陷的抽取样本有关证明材料等（标明业务流程编号及控制点编号依顺序整理）。内控及风险管理工作意见和建议表由被检查单位和检查小组分别填写完成后，与检查评价资料一并提交股份公司资产管理部。4.9对外披露4.9.1 股份公司内部控制对外披露是以年度综合检查评价为基础，根据内部控制点的健立健全和执行的有效性情况及其它有关事项，对股份公司内部控制情况进行的定量评价和定性评价。4.9.2 各单位对内部控制检查评价中发现的问题要立即采取相应措
21、施进行整改，凡与财务报告相关的问题整改后3个月内完全符合内部控制要求的，对外披露作出整改有效说明。4.9.3 股份公司资产管理部根据年度综合检查评价结果，结合对外披露有关要求，形成内部控制自我评价报告，报股份公司总经理审核、审计委员会审定，经董事会审议后对外披露。5 相关文件和记录内部控制及风险管理体系手册内部控制及风险管理评价手册JAC-GL-036-2010 公司内部控制及风险管理评价和考核办法JAC企综表-022-1公司内部控制及风险管理评价汇总表JAC企综表-022-2公司（子公司）内部控制环境评价表JAC企综表-022-4xx内部控制项目业务流程检查评价汇总表JAC企综表-022-6内控及风险管理工作意见和建议表6 本办法修改记录表序号修改日期修改条款修改标记修改处数修改申请单编号修改人 附加说明：本办法由股份公司资产管理部负责解释。本办法自发布之日起开始试行，涉及的相关责任单位和部门要严格遵照执行。本办法编制人：杨 景
