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1、2023/3/20,.,1,高新技术企业认定专项审计,二0一六年 月 日,大信会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所,2023/3/20,.,2,会计师事务所执业质量检查,第一部分,第二部分,目录,Contents,高新认定相关知识,高新认定审计方法,2023/3/20,.,3,第一部分 高新认定相关知识,高新认定综合概述,研发费用归集范围,高新收入认定口径,新旧文件不同之处,1-1 高新认定综合概述,高新企业认定目的 判断企业否为国家需要重点扶持的高新技术企业。高新企业认定依据 高新技术企业认定管理办法（国科发火【2008】172号）高新技术企业认定工作指引（国科发火【2008】362号）高新
2、技术企业认定管理办法（国科发火【2016】32号）高新技术企业认定工作指引（国科发火【2016】195号）高新企业认定机构 科技部、财政部、税务总局相关人员组成领导小组办公室。办公室设在省级、计划单列市科技行政主管部门，由省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员组成。,2015年底前执行依据,2016年以后执行依据,2023/3/20,.,5,1-1 高新认定综合概述,高新技术企业定义 在国家重点支持的高新技术领域，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。重点支持高新领域电子信息 生物与新
3、医药航空航天新材料 高技术服务 新能源与节能 资源与环境先进制造与自动化,2023/3/20,.,6,1-1 高新认定综合概述,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；,知识产权,对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%,产品范围,人员要求,研发费用,近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；,企业创新能力应达到相应要求,产品收入,研发能力,近三个会计年度研发费用总额占同期销售收
4、入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,高新企业认定条件,八个条件 同时具备,企业申请认定时须注册成立一年以上；,成立时间,企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事项或严重环境违法行为,安全环保,2023/3/20,.,7,1-1 高新认定综合概述,高新企业认定程序 八.高新认定申报材料,自我评价,注册登记,提交材料,专家评
5、审,认定报备,公示,备案、公告、颁发证书,办理税收优惠手续,核实处理,有异议,无异议,1、高新技术企业认定申请书；2、证明企业依法成立的营业执照等相关注册登记证件的复印件；3、知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发组织管理等相关材料；4、企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5、企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6.经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）
6、研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。,2023/3/20,.,8,1-1 高新认定综合概述,中介机构条件 1、具备独立执业资格，成立三年以上，近三年内无不良记录。2、承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比 例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。3、相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉 高新技术企业认定工作有关要求。十.中介机构职责接受企业委托，委派具备资格的相
7、关人员，依据认定办法和工作指引客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计或鉴证，出具专项报告。,2023/3/20,.,9,1-2 研发费用归集范围,研发活动的定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。,近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业
8、在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用 总额的比例不低于60%。,研发费用的规定,销售收入的含义,销售收入=主营业务收入+其他业务收入,2023/3/20,.,10,1-2 研发费用归集范围,研发活动编号：RD,2023/3/20,.,11,1-2 研发费用归集范围,五.研发费用的构成,外委研发支出,人员人工费用,直接投入费用,折旧与长摊费用,无形资产摊销费用,设计费用,装备调试与试验费用,其他费用,内部研发投入,委托境内研究开发费用,委托境外研究开发费用,研发费用,资料翻译费,专家咨询费,高新科技研发保险费,开发成果检索、论证、评审、鉴定、验收费,技术图书资料费,知识产权申请费,
9、注册费,代理费,会议费,差旅费,通讯费,2023/3/20,.,12,1-3 高新收入认定口径,高新技术产品（服务）收入明细表 20 年度 编制单位：ABC股份有限公司 单位：人民币万元,高新技术产品（服务）收入明细表,2023/3/20,.,13,1-3 高新收入认定口径,高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入：企业符合重点领域要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。,高新技术产品收入,技术性收入,技术转让收入,高新技术产品（服务）收入,技术服务收入,接受委托研发收入,财政拨款,依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入,收入总额,不征税
10、收入,销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入,营业收入主营业务收入,营业收入其他业务收入,转让财产收入,投资收益,财务费用,营业收入,营业收入其他业务收入,营业外收入,营业外收入,总收入的概念,总收入：税法上的概念，是指收入总额减去不征税收入。,2023/3/20,.,14,1-4 新旧文件不同之处,新旧文件认定标准对照表,1,成立时间,在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；,
11、企业申请认定时需注册成立一年以上,2,知识产权,2008年认定条件,2016年认定条件,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权,产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围,对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,3,产品领域,5,人员要求,序号,项目,研发费用,近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额比例：最近一年销售收入小于5,000万（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万至20,000万（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20
12、,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额比例：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年，按实际经营年限计算；,高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；,近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入
13、的比例不低于60%；,企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。,企业创新能力应达到相应要求,6,高新收入,7,创新能力,企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事项或严重环境违法行为,8,安全环保,具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%,4,人员要求,2023/3/20,.,15,1-4 新旧文件不同之处,产品内含不同2008年文件：高新技术产品（服
14、务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；2016年文件：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持 的高新技术领域规定范围的产品（服务）。,高新领域不同,2008年文件：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。2016年文件：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。,人员要求不同,增加否决事项,2016年新增否决事项：企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事项或严重环境违法行为,2023/3/20,.,16,1-4 新旧文件不同之处,人工费用不同,研发人员
15、,人员人工费是指：从事研究开发活动人员（研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,人员人工费用包括：企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。,研究人员,技术人员,辅助人员,从事研发项目专业人员,在研究人员指导下，参与某项具体工作的人员,参与研究开发活动的熟练技工,科技人员,直接人员,管理人员,技服人员,直接从事研发和相关技术创新活动的人员,专门从事研发和创新活动的管理人员,直接提供技术服务的人员,人员内含不同,2008年工作指引,20
16、16年工作指引,扩大了人员范围,2016年工作指引,2008年工作指引,2016年增加了外聘科技人员的劳务费用,2016年研发费用占销售收入总额比,最近一年销售收入 5000万,费用比例不同,2008年研发费用占销售收入总额比,不低于6%,不低于5%,5000万最近一年销售收入20000万,不低于4%,不低于4%,最近一年销售收入 20000万,不低于3%,不低于3%,2023/3/20,.,17,1-4 新旧文件不同之处,其他费用不同,包括的明细内容不同,通讯费,专利申请维护费,高新科技研发保险费,办公费,2008年研发费用（其他）,资料翻译费,专家咨询费,高新科技研发保险费,开发成果检索、
17、论证、评审、鉴定、验收费,技术图书资料费,知识产权申请费,注册费,代理费,会议费,差旅费,通讯费,其他占比例要求不同,2008年研发费用（其他）,2008年：此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,2016年：此项费用一般不得超过研究开发总费用的20，另有规定的除外。,2023/3/20,.,18,第二部分 高新认定专项审计,高新认定审计思路,研发费用审计方法,高新收入审计方法,高新认定专审报告,高新审计注意事项,2023/3/20,.,19,2-1 高新认定审计思路,什么行业讲诚信不给多少钱啥时报告是否会做有人做否签不签约,审计范围时间安排人员安排具体咋干,初步业务活动,
18、制定策略,行业环境企业性质会计政策战略目标考核指标内部控制,现场了解,整体风险具体风险特别风险,查找风险,收集资料小组研讨撰写报告,出具报告,控制测试实质程序,深入审计,是否承接,计划审计工作,风险评估过程,识别重大错报,进一步审计程序,业务完成阶段,高新认定审计依据,高新认定审计理念,中国注册会计师审计准则高新技术企业认定管理办法 高新技术企业认定工作指引高新技术企业认定专项审计指引（2008年中注协）,风险导向审计理念,2023/3/20,.,20,2-2 研发费用审计方法,研发费用审计对象 研究开发费用专项审计的对象是申报企业编制的研究开发费用结构明细表。研发费用审计目标,发生,各项目费
19、用真实发生且与研发项目相关,完整,所有应当记录的研究开发费用均已记录,准确,与研发费用有关的数据金额已恰当记录,截止,研究开发费用已记录于正确的会计期间,分类,列报,研究开发费用已记录于恰当的明细项下,按工作指引的规定恰当列报和披露,真发生,记录全,记正确,是这段,分恰当,列报对,2023/3/20,.,21,2-2 研发费用审计方法,实质性审计程序-报表分析,复核明细表加总是否正确,检查项目是否符指引规定,实施实质性分析复核程序,检查费用分类是否有错误,取得单一研发项目情况表，要立项批复，如董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等,查看研发项目的实施方案、阶段性报告或工
20、作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；,关注研发项目是否属于常规性升级，必要时利用专家的工作,认定依据,费用结构分析，判断合理性,与预算额比较，差异合理性,分析内容,1,2,3,4,2023/3/20,.,22,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(一)人员人工费用1、明确研发（科技）人员范围取得并确认研发（科技）人员统计表（名册）是否符合指引规定人员是否真实存在缴纳五险一金资料抽查劳动合同 关注单项研发人员与研发人员总数差异（2015年之前适用）2、检查人员人工费用发生额检查工资发放记录、奖金核准及发放记录，核实人员人工中的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪与相关
21、记录是否相符；检查五险一金列支发生金额。检查管理层相关决议及相关支付记录，核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支出（包括股份支付，同时取得股东大会决议及监管部门批复）与相关资料是否相符；检查是否存在将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况，若有，提请申报企业 调整。3、检查费用分摊的合理性、一致性 若存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊，检查分摊方法是否合理且前后各期是否保持一致,2023/3/20,.,23,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(二)直接投入费用1、检查范围是否符合指引规定2、检查支出是否与原始凭证相符检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，
22、例如，水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。3、检查经营租赁费支出是否真实合同或协议付款记录4、检查是否存在研发项目外的费用列入直接投入询问了解测算分析检查观察.5、检查是否存在应予资产化而费用化的支出筛查费用明细，查看记录摘要观察现场实物，再看账簿记载,2023/3/20,.,24,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(三)折旧费用与长期待摊费用1、检查折旧范围是否合理固定资产折旧明细表（要有使用部门、划定研发设备明细）做好企业确认记录2、验证
23、折旧或摊销金额是否正确测算折旧或摊销的政策与企业会计核算政策是否一致；前后各期政策是否保持一致折旧或摊销金额测算3、检查费用分摊的合理性、一致性对于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，检查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。,2023/3/20,.,25,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(四)设计费用1、检查是否为设计费用 检查是否为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等所发生的费用；2、检查是否与原始凭证相符 检查设计费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；3、检查是否与
24、研发项目无关 检查是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形，若有，提请申报企业调整。,2023/3/20,.,26,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(五)设备调试费1、检查是否为设备调试费用 检查是否属于工装准备过程中研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用；2、检查是否与原始凭证相符 检查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；3、检查是否与研发项目无关 检查是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备及工业工程发生的费用的情形，若有，提请申报企业调整。,2023/
25、3/20,.,27,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(六)无形资产摊销 1、检查是否为无形资产摊销的费用检查是否属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销；2、检查原值计价是否正确取得相关无形资产初始购置时的协议或合同、发票、付款凭证等，检查无形资产原值的确认是否正确；3、检查摊销金额是否正确检查无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，摊销的金额是否正确；4、检查费用是否与研发无关检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形，若有，提请申报企业调整。,2023/3/20,.,28,2-2 研发
26、费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(七)其他费用1、检查费用支出是否为其他费用支出检查是否属于为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等；2、检查批准情况及原始凭证检查相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符；3、检查费用支出是否与研发活动相关 检查是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形，若有，提请申报企业调整；4、检查费用分摊是否合理，前后是否一致若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，检查分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确；5、检查其他费用比例是否合规检查列报的其他费
27、用是否超过研究开发费用总额的10%，若超过10%，提请申报企业调整；6、检查是否符合资本化及金额是否正确检查研究开发费用中列支的借款费用是否符合资本化条件，资本化金额的计算是否正确。,2023/3/20,.,29,2-2 研发费用审计方法,四.实质性审计程序具体项目(八)委托外部研究开发费用 1、检查是否为委托外部研究开发的费用检查是否属于申报企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，关注项目成果是否为申报企业拥有且与申报企业的主要经营业务紧密相关；2、交易是否按非交联定价检查委托外部研究开发费用的定价是否按照非关联方交易的原则确定
28、；3、验证交易真实性及记录金额正确性取得相关协议或合同、付款记录，检查其是否与账面记录相符；4、检查外委研发费用是否与研发活动相关检查是否存在列入研究开发项目以外的其他委托外部支出的情形，若有，提请申报企业调整；5、检查是否按80%计算费用支出检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是否按80%计入研究开发费用总额，若超过80，提请申报企业调整；6、外委研发费用是不存在境内境外串项检查是否存在列入委托境外机构完成研究开发活动所发生的费用的情形，若有，提请申报企业调整。,2023/3/20,.,30,2-2 研发费用审计方法,实质性审计程序重点关注关注重要或异常费用支出 检查费用的开支标准是否
29、符合申报企业的相关规定，原始凭证是否合法，金额计算和会计处理是否正确。关注与关联方之间的交易应关注计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。关注是否存在跨期列支抽取会计年度终了日前、后若干天的记账凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整。是否恰当列报与披露检查研究开发费用的列报与披露是否恰当。,2023/3/20,.,31,2-2 研发费用审计方法,实质性审计程序-费用比例取得近三年年度审计报告获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近三个会计年度的财务报表。依据审计报告确认销售收入金额复算加计最近三个会计年度的销售收入，按
30、高新技术企业认定申请书填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。依据审定结果加计近三年研发费用复算加计最近三个会计年度的研究开发费用。复核研发费用占销售收入的比例复算研究开发费用总额占销售收入总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。复核境内研发费用占全部研发费用比例复算在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。,2023/3/20,.,32,2-3 高新收入审计方法,高新收入审计对象 高新收入审计的对象是申报企业编制的高新技术产品（服务）收入明细表。高新收入审计目标,发生,高新领域产品（服务）收入均已真实发生,完整,所有应记录
31、高新产品（服务）收入均记录,准确,高新产品（服务）收入数据已恰当地记录,截止,高新产品（服务）收入记录正确会计期间,分类,列报,高新产品（服务）收入记录恰当明细项下,按照工作指引的规定恰当列报和披露,真发生,记录全,记正确,是这段,分恰当,列报对,2023/3/20,.,33,2-3 高新收入审计方法,高新产品收入审计,2023/3/20,.,34,2-3 高新收入审计方法,高新产品收入审计（续）,2023/3/20,.,35,2-3 高新收入审计方法,技术性收入审计,2023/3/20,.,36,2-3 高新收入审计方法,高新收入比例审定根据高新技术企业认定管理办法的规定，高新技术企业认定必
32、须满足“最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上”的条件。结合审定的高新技术产品（服务）收入，复核高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例。获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近一个会计年度的财务报表。复算最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占申报企业当年总收入（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。,2023/3/20,.,37,2-4 高新认定专审报告,报告要素,报告要素,1、标题,2、收件人,3、引言段,4、管理层责任段,5、注师责任段,6、说明段,7、审计意见段,8、基础编制及使用限制段,9、注师签名和盖章
33、,10、事务所名称、地址及盖章,11、报告日期,统一为“专项审计报告”,一般为申报企业，写全称,审计的明细表、编制说明、涵盖时间,明确管理层的责任,非标意见报告时，阐明发表非标意见缘由,明确注师的责任,表明审定意见的结论,审定表编制基础，报告使用的限制,两名注师，签名并盖章,事务所名称、地址，盖公章,出具报告的日期,报告类型,1、无保留意见,2、保留意见,3、否定意见,4、无法表示意见,1-1 不带强调事项段无保留专项审计报告,1-2 带强调事项段无保留专项审计报告,标准专项审计报告,非标专项审计报告,2、保留意见专项审计报告,3、否定意见专项审计报告,4、无法表示意见专项审计报告,报告类型,
34、2023/3/20,.,38,2-5 高新审计注意事项,找准风险领域,最近一年销售收入 5000万时：,5000万最近一年销售收入20000万：,最近一年销售收入 20000万：,近三年研发费用总额,近三年销售收入总额,5%,4%,3%,研发费用比例,研发费用,销售收入,销售收入降低,调整价格，降低收入,隐瞒收入，一举两得,准确,完整,研发费用增高,跨年记载，加大本期,扩大金额，虚增费用,无中生有，巧立名目,准确,发生,截止,跨年记载，减少本期,截止,1,境内研发费用,研发费用总额,60%,境内研发比例,境内研发费金额,分类+列报,研发费用-其他费用,研发费用总额,10%,其他费用比例,其他费
35、用金额,分类+列报,近一年高新技术产品（服务）收入,同期总收入,60%,高新收入比例,高新收入,总收入,发生+准确+截止+分类,完整+截止+列报,找准高风险领域,保持职业怀疑态度,2,4,3,2023/3/20,.,39,2-5 高新审计注意事项,做好工作底稿 1、实施初步业务活动程序申报企业的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信项目组是否具备专业胜任能力及必要的时间和资源会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范2、业务约定书注意事项除必备条款外，业务约定书中应增加内容应当说明专项审计报告仅供申报企业申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的；逐一说明审计对象，包括最近三个会计年度的研究开
36、发费用结构明细表与最近一年的高新技术产品（服务）收入明细表；注册会计师应当与申报企业在专项审计业务约定书中约定致送专项审计报告的对象，以防止在此问题上发生分歧或专项审计报告被申报企业滥用。业务约定书日期不能早于初步业务活动程序的日期忌通用模板不适用之处未加修改 3、重要性水平的确定研究开发费用结构明细表与高新技术产品（服务）收入明细表分别采用不同的重要性水平对于不同年度的研究开发费用结构明细表，还应分别确定不同年度的重要性水平。鉴于专项审计的特点，确定的重要性水平（包括申报明细表层次与认定层次）应当低于相应财务报表审计的重要性水平。4、管理声明书注意事项签字、盖章声明书日期不得晚于报告日期 忌
37、通用模板不适用之处未加修改,2023/3/20,.,40,2-5 高新审计注意事项,出好审计报告,1、报告附表范围 企业年度研究开发费用结构明细表（3个年度分别）企业高新技术产品（服务）收入明细表（*年度）企业研发费用及高新技术产品（服务）收入情况汇总表（特殊要求）报表编制说明2、报告意见类型与年审报告结合考虑关注年度财务报表审计报告的类型，是否存在与申报企业研究开发费用、高新技术产品（服务）收入相关的非标准审计报告的情况，并考虑其对本专项审计业务及审计意见的影响。如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在企业年度研究开发费用和高新技术产品（服务）收入并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对其出具专项审计报告。否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响。3、报告日期及签名报告日期不得早于管理层声明日期，需晚于底稿编制、审核日期两名注师知盖章并签名,企业法定代表人（签章）：企业（盖章）：企业财务工作负责人（签章）：,2023/3/20,.,41,祝大家：学有所获开心工作,
