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1、我国商业银行绩效评价研究摘要：绩效管理作为人力资源管理的核心，是决定商业银行核心竞争力的关键因素之一。近来，商业银行都十分重视绩效考核体系的建设，竞相引进国际先进银行的考核理念，逐步形成了以经济资本、经济增加值等为核心内容的考核体系，但我国银行业绩效考核体系仍然存在诸多问题。在分析了我国银行的现状之后，提出了我国商业银行绩效考核体系中包括评价体系与战略目标脱节，风险隐患约束不够，短期激励过度且长期激励考核中员工参与度不够，绩效考核指标的全面性与科学性较低等问题。针对传统商业银行绩效评价的不足，本文提出了分段简单平均法对五大商业银行进行评价。关键词：商业银行；绩效管理；员工参与度；简单平均法Ab
2、stract：Performance management as the core of human resource management Is one of the key factors to determine the core competitiveness of commercial banks。Recently，Commercial banks have attached great importance to the construction of the performance appraisal system，the introduction of advanced int
3、ernational banks competing concept assessment，Gradually formed the economic capital, economic value added as the core content of the examination system，But the performance appraisal system of banking there are still many problems。After analyzing the current situation of the bank，commercial Bank of C
4、hina put forward in the performance appraisal system, including the evaluation system out of line with the strategic objectives，constraint is not enough potential risks，excessive short-term incentives and long-term incentive is not enough staff participation in assessment，Performance index is less c
5、omprehensive and scientific issues。Because of traditional commercial banks for lack of performance evaluation, this paper presents a simple sub-average rating on the five major commercial banks.Keywords: Commercial Banks; Performance Management; Employee engagement; Simple average一 文献综述随着全球竞争的加剧和技术革
6、新的发展，建立行之有效的绩效评价体系对于银行生存和发展至关重要。西方商业银行从20 世纪60 年代就已经开始审视银行绩效问题了。Demirgue Kunt 和Huizinga（2000）则通过对全球80 个国家的5 000 多家银行的观测值计量检验后发现：金融结构的变迁和金融发展对银行绩效有显著影响。Shabbier H.Kazmi（2004）则研究了巴基斯坦商业银行绩效评估中存在的问题，提高银行绩效发展道路的建议。国内对商业银行绩效研究虽然起步较晚。关新红（2003）指出我国商业银行绩效分析的方法仍然局限在传统财务数据考评上，缺乏对银行资金利用效率以及银行风险程度考核。李志彤等（2004）采
7、用主成分分析和聚类分析方法，结合国外的指标体系，对我国商业银行进行实证分析，探讨了一种新的评价方法，对我国银行业绩效研究问题具有重要意义。二、我国商业银行财务评价体系中的问题1 我国商业银行绩效考核体系的发展现状(1)以经济增加值为核心的考核体系初步建立。商业银行已经普遍引入经济资本管理的概念，建立以经济增加值(EVA)为核心的绩效考核体系，强化经济资本对风险资产总量的约束和资本回报对经营管理的要求。 (2)普遍引入并日益重视内控合规类指标。商业银行纷纷加大了内控制度、合规文化的建设力度，注重对主要业务环节和整个业务流程的控制。普遍引入了内控合规类考核指标，引导各级机构严格按照股份制改革和法律
8、法规的要求，合规操作、稳健经营。 (3)考核结果作为业务授权和资源分配的核心依据。商业银行都比较注重绩效考核结果的运用，充分发挥绩效考核的指导和推动作用。将绩效考评结果作为资源配置和内部奖惩的主要依据，来充分调动了分支机构的积极性和主动性。 2我国商业银行绩效考核体系存在的主要缺陷和不足(1) 过于偏重价值结果，忽视价值创造过程。目前我国商业银行所实施的价值管理尚处于概念引入阶段，其绩效考核改革主要集中在价值结果指标的完善上，用经济增加值指标代替了会计利润在绩效考核中的核心地位。但缺陷是过分强调以结果驱动过程，忽视了对于价值创造过程的关注，缺乏顾客服务、内部流程等前瞻性的价值驱动指标，不能将价
9、值管理向整个组织内部横向和纵向的渗透。(2) 评价体系与战略目标脱节 目前我国商业银行的一个较为突出的问题是其绩效考评体系不能有效传递银行战略目标。绩效考核应该是把银行的战略目标，和考核对象的工作任务完成情况，进行对照和科学的评估，从而保证银行各部门工作的融合一体和总体战略的正确和高效的执行，这是绩效考核的最终目的。但是不少银行各部门、各岗位的绩效目标不是从银行战略逐层分解得到的，而是根据各自的工作内容提出的，绩效考评与银行战略目标相脱节，不能有效引导员工向组织的目标努力。战略目标不能有效落实到部门目标和个人目标，各职能部门在制定绩效考评标准时，主要考虑本部门的利益，从而背离了绩效考核的初衷。
10、(3) 绩效考核目标确定不合理 绩效目标确定合理与否对于促进组织获得突破性的经营业绩具有重大影响，然而我国商业银行绩效目标的确定存在以下缺陷：一是目标往往是一年一定，而不是确定未来三年甚至五年的目标，使得管理人员普遍缺乏长远思考，并导致每年激烈的目标博弈；二是目标确定依据不合理。往往是根据下一年预算目标的完成情况为基础，而预算目标往往是经过冗长的讨价还价达成的，降低了整个组织获得卓越业绩表现的动力。(4)考核中员工参与度不够。员工是考核机制的对象和载体，员工对考核指标的理解和认同直接影响到绩效考核的有效性。商业银行整个绩效考核办法中，存在的共同问题就是普遍忽视员工的参与。在考核目标的制定方面，
11、事先往往没有自上而下地广泛征求意见，造成大部分基层员工对现行考核办法的目的和作用知之甚少，简单认为绩效考核仅仅是工资、奖金和职务。晋升的依据。这导致了普通员工对绩效考核办法缺乏认同感，甚至对绩效考核采取消极应付的态度，难以调动员工的工作积极性和主动性。整个考核过程绩效辅导几乎没有，普遍缺乏以会议交流或定期报告进行相互沟通，缺乏对员工的反馈，无法使员工知晓自己工作中的不足和需改进之处，员工所能看到的只是眼前的物质报酬，难以进一步提高工作水平。3 传统商业银行效率分析工具 国内外现有文献中测度银行效率方法主要有两类：单一的财务指标分析法和前沿分析法。（一）单一财务指标分析法 单一财务指标分析法是根
12、据银行的财务报表计算出反映银行财务状况和经营管理水平的财务指标，来分析生产单位的竞争优势等经济特征。财务指标分析方法的优点是数据易于获得、结论简单明了、容易被人接受。该方法的缺点主要是具有一定的片面性，根据该方法评价银行的效率很可能得出互相矛盾的结论。例如，根据获利能力指标，A银行的资产收益率比B银行的高，因而A的获利能力比B强；根据费用控制能力指标，A的资产费用率比B高，B的费用控制能力比A强，这样，研究者就无法对A、B两家银行的经营效率做出判断。正是由于这一缺陷的存在，该方法近年来己经很少使用，目前主要的分析方法是前沿分析法。（二）前沿分析法 前沿分析方法是指通过测量某一银行与效率前沿银行
13、的偏离程度来衡量该银行的效率。前沿分析法分为参数法和非参数法两种，但是两种方法也都有各自的技术缺陷：参数方法强加了一个预先假定误差分布的特殊的函数形式，因此，如果函数形式被错误说明了，测量后的效率可能会和说明误差相混淆。非参数方法在边界上强加了更少的结构，但是没有考虑到随机误差，如果随机误差存在，测量后的效率可能会与真正的效率边界的随机误差相混淆。更为重要的是前沿分析法主要从商业银行的技术（生产）的角度，没有从经济（财务）的角度来测度商业银行的效率，这也是前沿分析法的一大缺陷。因此，在改进前沿分析方法的同时，有必要对商业银行财务效率加以测度，但是这种测度应该是对财务效率的一种综合测度，以克服单
14、一指标方法的缺陷。4基于分段简单平均法的商业银行财务效率评价 本文试图建立一个商业银行财务效率的评价体系，来全面描述商业银行的整体的财务效率。本文采用分段简单平均法来测度商业银行财务综合效率。计算各指标实现满意值的程度，并以此确定各指标的分数，再经过加权平均进行综合，从而评价被研究对象的综合状况。（1）指标体系构建 本文参照人民网北京2010年12月31日为加强对金融类国有及国有控股企业的财务监管，财政部近日印发了金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则，推进金融类国有及国有控股企业的绩效评价工作。选取我国五大商业银行的数据进行绩效评价。关于商业银行绩效的评价指标体系及国外商业银行绩效评价办法
15、，从盈利能力状况、经营能力状况、资产质量状况、偿付能力状况四个方面设立财务指标。具体来说：第一，盈利能力指标：包括资本利润率(净资产收益率)、资产利润率(总资产报酬率)、成本收入比、收入利润率、支出利润率、加权平均净资产收益率6个指标，主要反映金融企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量；第二，经营增长指标：包括国有资本保值增值率、利润增长率、经济利润率3个指标，主要反映金融企业的资本增值状况和经营增长水平；第三，资产质量指标：包括不良贷款率、拨备覆盖率、认可资产率、应收账款比率、净资本与风险准备比率、净资本与净资产比率6个指标，主要反映金融企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安
16、全性；第四，偿付能力指标：包括资本充足率、核心资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率、资产负债率5个指标，主要反映金融企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风险。（2）确定各指标的权数 指标权数的确定既可以采取定量方法，如层次分析法，又可以采用定性分析法，如德尔菲法。简化起见，本文不对权数的确定重点讨论，采用德尔菲法来确定权数。（3）计算单一指标的相对效率 指标体系中各指标代表的含义不同，并且有的指标是正指标，有的指标是负指标，如何将商业银行各财务指标数值由具体值转化为相对值是计算相对效率的关键。依据2010年五大商业银行公布的数据，采用分段简单平均法测算每项财务指标的标准值。具体步骤包
17、括：(一) 对测算样本的财务指标按照实际值从大到小(对于逆向指标，从小到大)进行排序；(二)将排好序的样本，平均划分为4部分，前25%的样本数据为第一段，前50%的样本数据为第二段，全部样本数据作为第三段，后50%的样本数据为第四段，后25%的样本为第五段；(三)将每一段样本的财务指标实际值加总，再除以样本个数，得到该段财务指标的简单平均数；(四)将五段财务指标的简单平均数分别作为该财务指标的“优秀值”、“良好值”、“平均值”、“较低值”和“较差值”，对应五档评价标准的标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。按照以下计算公式，利用绩效评价软件计算各项基本指标得分：绩效评价指标总得
18、分=单项指标得分单项指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数本档标准系数调整分=功效系数（上档基础分-本档基础分)上档基础分=指标权数上档标准系数功效系数(实际值-本档标准值)/(上档标准值-本档标准值)本档标准值是指上下两档标准值中居于较低的一档标准值。三 应用举例 以2010年为例，计算所需数据来源于国家财政部网站和各商业银行网站，计算5家全国性商业银行(工商银行，建设银行，中国银行，浦发银行，中信银行)的财务效率的过程如下： 按照三季报数据统计的五家银行数据（表一）评价内容指标（%）待添加的隐藏文字内容3建设银行工商银行中国银行中信银行浦发银行盈利能力状况资本利润率5.6815.
19、4613.1414.5915.82资产利润率22.7215.4616.7014.6915.82成本收入比29.330.9249.9531.7432.33经营增长状况利润增长率2.787.905.32-9.124.83资产质量状况不良货款率1.571.681.600.960.98拨备覆盖率161.08102.5144.66159.59212.84偿付能力状况资本充足率12.1112.6011.6311.2410.16核心资本充足率9.579.869.379.846.76 表(一) 为了更加接近实际数据，将五家银行的各项数据逐一排出名次后，认定一个基础分数，如第一名5分，第二名4分，以此类推，然后
20、乘以财政部公布的加权权数，得到加权结果。从结果看，建行资产利润率、成本收入比都居首位，而工行在利润增长率方面处于领先位置，浦发银行资本利润率高于其它四家银行，中信银行之资产利润率和利润增长率都处于末位。评分内容综合后加权后得分情况（表二）指标权数（100%）建设银行工商银行中国银行中信银行浦发银行资本利润率150.150.60.30.450.75资产利润率100.50.20.40.10.3成本收入比50.250.20.050.150.1利润增长率250.51.2510.250.75不良货款率100.30.10.20.50.4拨备覆盖率50.20.050.10.150.25资本充足率150.60
21、.750.450.30.15核心资本充足率150.450.750.30.60.15表（二）将各项评定内容内的指标相加，再次乘以加权权数，便得到五家银行的盈利能力状况、经营增长状况、资产质量状况、偿付能力状况值加权结果，从结果看，工商银行在经营增长和偿付能力方面远远领先于其它四家银行，而中信银行在盈利能力、经营增长方面落后于居于末位。继续加权后统计结果（表三）评价内容权数（100%）建设银行工商银行中国银行中信银行浦发银行盈利能力状况300.270.30.2250.180.345经营增长状况250.1250.31250.250.06250.1875资产质量状况150.0750.02250.045
22、0.09750.0975偿付能力状况300.3150.450.2250.270.09表（三） 将四项评定内容最后相加便得到最终统计结果。结果显示，工商银行以1.085分排名第一，其次是建设银行、中国银行、浦发银行，中信银行以0.61分排名末位。需要说明的是，基础分数和加分、减分项，由于本次统计统计没有此类数据，故未将其列入计算范围，结果可能会与实际情况有出入。最终统计结果（表四） 银行综合分数名次工商银行1.0851建设银行0.7852中国银行0.7453浦发银行0.724中信银行0.615表（四） 6 结论 在除去了基础分和各项加分及减分项目，并经过两次加权后，对建设银行等五家银行的三季报数
23、据进行了测评，最终统计结果显示，工商银行综合位数排在首位，其次是建设银行、中国银行、浦发银行、中信银行。参考文献：1胡颖、李文军：商业银行效率研究述评，南方金融2005年第6期。2吕洪波：功效系数法在企业绩效评价中的运用，内蒙古科技与经济2009年第9期。3李建军：国有商业银行绩效评价理论、方法与实证，中国金融出版社2004年版。4宋克玉：我国国有商业银行盈利能力分析，市场经济研究2001年第5期。5周耀辉、卢菲菲：国有商业银行股份制改革后的效率评价，时代经贸2010年第4期。6周明栋、林元洁：商业银行效率评价实证分析，金融纵横2008年第6期7俄召娣、陈红：我国商业银行财务绩效评价体系研究，生产力研究2009年第22期。8李阳：商业银行绩效评价方法的比较和分析，广西金融研究2008年第5期。
