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1、以风险管理为导向的内部控制体系建设2011年第25期SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATIONO企业论坛0科技信息以风险管理为导向的内部控制体系建设王良(兖矿集团有限公司法律事务部山东邹城273500)【摘要】阐述了以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵,框架体系和主要内容,提出了内部控制体系构建方法.【关键词】风险管理;内部控制;体系建设史的经验和教训反复证明,如果内部控制产生重大缺陷,重要风险控制不当,就有可能对企业发展战略产生非常重大的不利影响.因此,要做到既保证安全又可持续发展.就必须建立以风险管理为导向的内部控制体系,增强企业风险管理能力.本文结合兖矿集团开
2、展全面风险管理实践活动,就如何构建内部控制体系,谈些浅显认识.1以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵与主要内容1.1基本内涵以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵是:以企业发展战略为目标,以风险管理为导向,以风险管理信息系统为平台.以风险管理流程为依托.以责任为主线.以管理与业务流程管控为方法.以监督与考核为手段.将风险管理与内部控制的理念和实施嵌入企业经营管理的全过程.形成自下而上保障公司战略目标的实现,自上而下促进公司内控文化建设的闭环控制体系.1.2框架体系企业内控体系应基于现有内控体系的架构和组成基础上加以建设和落实具体的说.内控体系可以由企业重要经营管理和业务活动的管理制度和程
3、序文件等为主要落实载体.结合风险管理工作要素(包括风险评估,策略制定,风险应对,监控和风险管理职责等)的要求,对原有制度和程序等文件的内容进行相应修订或补充.优化原有的工作流程,控制环节和操作步骤,建设缺失的控制措施和相关要求,实现融入日常经营管理和业务活动中的风险管理具体由以下6个部分组成:1.2.1目标包括战略目标和运营目标企业在设定战略目标和运营目标的过程中.充分考量各种风险因素的影响.将风险因素纳入战略目标和运营模板中.1.2.2内控环境建设良好的内控环境.是切实保障企业以风险管理为导向的内部控制体系有效运行的重要基础.内控环境建设包括:设定内控组织及职责权限,树立诚信和道德价值观,增
4、强企业风险管理理念和建立人力资源政策与程序1.2.3风险评估.通过辨识,分析,评价企业各层面存在的风险,掌握风险的分布情况和影响程度.确认重大风险.为制定企业风险管理策略和具体风险应对策略提供基础信息i.2.4风险管理策略制定在风险评估基础上,结合企业风险偏好与承受度方案,明确相应风险应对策略,制定风险管理措施或应急预案.落实相关工作的责任主体和任务要求.以保障各项风险得到有效的管理和应对.1.2.5风险应对方案制定风险应对基于风险应对策略.根据对风险性质的判断.采取预案措施或制定有效手段.按照风险管理目标控制风险造成的影响1.2.6监督评价与管理改进.通过及时分析,评价,报告企业管控缺陷,实
5、现对管理与业务流程的持续监控根据监督与评价中发现的管控缺陷.定期或不定期对企业管控缺陷进行改进,形成内控促进管理,管理推动内控的互动机制l3主要内容以风险管理为导向的内部控制体系主要内容,可以概括为一个平台,一个机制一个平台,就是内部控制框架体系的基础平台;一个机制.就是自我检查,自我改进的持续改进机制.1.3.1编制内部控制手册,搭建内控基础平台.企业应以控制目标,控制责任,控制方法为主线,通过编制内部控制手册,确定企业内部控制体系的主要内容.提出企业内部控制整体思想,框架和结构,构成企业内部控制建设,执行检查和改进的闭环控制体系.3701.3.2编制自我评估报告和全面风险管理报告,构建持续
6、改进机制.企业应引入自我检查,自我改进的方法和机制.通过编制自我评估报告和全面风险管理报告,发现主要风险,并以主要风险和相应的管控流程为重点.以部门为责任主体.明确管控流程的控制活动和评价方法,从而将内部控制贯彻于日常管理活动之中.增强内部控制的执行力.内部控制手册,自我评估报告和全面风险管理报告是企业内控体系的重要组成部分.内部控制手册是保障内部控制体系得以构建并有效运行的基本制度,是开展内控工作的纲领性文件:自我评估报告和全面风险管理报告是内控体系中进行持续监控的重要丁具,有利于企业开展重要管理与业务流程的控制和监督,降低日常运营风险2以风险管理为导向的内控体系构建方法2.1从风险管控现状
7、评估人手.确定体系建设阶段从风险管控现状评估人手.通过深入企业调查研究.咨询中介机构,访谈高管,部门负责人,分(子)公司领导和相关职员,发放调查问卷,组织部门研讨,以及审阅所有重要管理制度,流程,对公司内控现状进行系统的评估和诊断同时.通过对照监管要求和国际最佳实践经验,进行内控体系对标分析,寻找差距.确定内控体系的薄弱环节和重点环节.在此基础上,将内控体系建设划分为内控基础建设,内控促进管理,内控融入管理三个阶段2.1.1内控基础建设阶段.通过编制内部控制手册及自我评估手册.建立以风险管理为向导的内部控制体系基本框架,并明确重要风险管理的关键控制点.目标是构建以风险管理为向导的内部控制体系,
8、风险事件库,有效提升对重大风险的管控能力.2.1.2内控促进管理阶段.通过体系的持续运行与评价,不断推进改进管理与业务流程,规范制度建设.优化组织结构.加强风险管理能力.全面提升管理水平.目标是形成内控和管理的互动机制,完善风险事件库.进一步提升风险管理能力2.1.3内控融入管理阶段.通过持续不断地管理改进.将风险管理与内部控制的理念和方法嵌入企业各项管理活动中.控制与自我检讨成为全体员工的自觉行为.从而使内控真正融入到企业El常管理活动中目标是形成完善的,具备自我更新能力的并与日常管理活动融为一体的内部控制体系.2.2搭建内控体系平台.夯实工作基础2.2.1以责任为主线,明确内控职责.搭建内
9、控组织体系平台.内部控制体系应按照目标,职责与权限,工作流程结构,明确各体系要素应达到的目标,董事会,监事会,公司高管层,各部门,分(子)公司在内部控制体系中的角色和责任.从而为体系的有效运行提供了组织保障2.2.2以风险管理基本流程为主线.搭建内控报告体系平台.内控报告体系是企业信息传递的基本途径.为企业各层面之间的信息收集,传递和反馈架起了桥梁,为风险事前防范,事中控制,事后应对和管理有效性评价提供基础.为内控工作的监督与改进提供了支持.为此,内控报告体系贯穿风险管理基本流程.构建了包括报告类型,内容和频率等方面的报告机制,搭建内控报告体系平台.2.2:3搭建内控考核体系平台.通过制定内控
10、管理办法和内控考核奖惩办法,明确内控考核的目标,原则,程序,主体,范围和标准,把对企业内控的评价与企业领导和管理人员的考核结合起来,逐步建立重大风险责任追究制度,进一步完善内控考核体系.2.3应对重大风险.开展流程管控2.3.1确定重大风险依据风险评价标准.采用定性和定量相结合的方法.针对企业内外环境及营运方式发生变化情况下(下转第364页)2011年第25期SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATIONO企业论120科技信息关于加强廉政文化建设的几点思考韩联合(兖州煤业物资供应中心山东邹城273500)今年初中央纪委等六部委联合下发的关T-)J强廉政文化建设的意见强调.将
11、廉政文化建设融入社会主义精神文明建设和反腐倡廉建设的全过程.大力营造崇尚廉洁的社会风尚.为深入开展党风廉政建设和反腐败斗争提供思想保障和文化支撑近年来.廉政文化建设蓬勃开展,生机盎然各级组织按照中央的统一部署和要求.努力用廉政文化新的理论成果武装头脑,指导实践,不断深化内涵.创新方法.拓展领域.使廉政文化建设取得新成果.积累新经验.但与当前反腐倡廉工作和构建和谐社会的新形势,新要求还有诸多不适应,不完备的地方.为此,笔者结合工作实践.就进一步加强和改进廉政文化建设谈几点浅显看法一是要提高认识.理顺三个关系.增强推动力加强廉政文化建设.既是贯彻落实科学发展观的必然要求,也是建设社会主义核心价值体
12、系的重要内容.更是深入推进党风廉政建设和反腐败斗争的战略举措当前.尚有不少干部甚至于一些领导干部,对开展廉政文化活动的作用和意义认识不足.错误地割裂经济建设与廉政建设的辩证关系,存在着一手硬,一手软现象,总认为经济建设是硬指标,廉政文化建设是软任务.对廉政文化建设工作组织不力,支持不够,推力不足.缺乏对廉政文化建设工作的强有力的领导过多地强调对党员领导干部的廉洁从政教育.而忽视了对普通群众廉洁意识的灌输和廉洁行为的培养,造成参号性不强,覆盖面不广,社会基础不实.因此,必须正确处理好整体推进与重点突破的关系,立足与面向的关系,规定动作和自选动作的关系各单位主要负责人要切实负起第一责任人的职责.切
13、实加强对廉政文化建设工作的领导.把加强廉政文化建设作为先进文化建设和构建惩防体系的重要内容.纳入整体作部署之中廉政文化活动既要立足党员领导干部这个重点.同时要面向全社会,面向基层单位,面向职工群众.既要按照上级的统一部署,完成好规定动作:又要充分挖掘本行业,本单位特有的教育资源和文化优势.完成好特色鲜明的自选动作二是要完善内容.实现三个结合,增强吸引力.开展廉政文化活动,必须贴近实际,贴近生活.贴近群众,廉政文化只有深入广大职工群众才能使其外化于形,内化于心,发挥潜移默化的作用.当前存在的现象是:有的单位没有深入研究干部职工的实际需要,没有考虑不同岗位,不同年龄,不同层次人群的特点和教育需求,
14、往往凭组织者的口味和想象开展教育活动,无法做到因人施教,对症下药,感化力不强;有的单位没有有效把握警示教育的受众面,警示教育开展偏多.正面引导相对偏少.容易造成部分职工群众对我国反腐败工作产生片面认识为此.加强廉政文化建设要在完善教育内容匕下功夫既要站得高,看得远,又注意切合实际;既尽力而为又要量力而行;既要造声势,聚人气,又要抓落实,出成效;既要抓好当前工作.又要着眼长远.既要以理想信念,道德修养,价值观念,行为准则,生活情操为核心,挖掘廉政文化活动的内涵:又根据不同群体对廉政文化建设多层次的需求.有针对性地组织开展一些党员干部和职工群众喜闻乐见的通俗大众化活动既充分发掘廉政文化的历史底蕴和
15、文化积淀.又要善于借鉴和吸收.做到务虚与务实相结合,阳春白雪与下里巴人相结合,借鉴和创新相结合根据形势的变化,时代的发展.赋予新的内涵,载体和形式,与时俱进,推陈出新,在继承中发展,在创新中前进.三是要强化机制.实现三个转变,增强生命力廉政文化建设必须要靠制度作保障在当前实践过程中.廉政文化活动表现形式更多的侧重于文化层面.而对制度,体制上的设计和安排缺乏系统性,不够健全和完善.刚性约束不强.超前性研究不够.制度建设显得相对滞后.特别是在廉政文化建设的激励机制,保障机制和长效机制等方面研究得不深,可操作性不强.廉政文化活动是一个课题.有的单位对其概念,内容,对象,举措等方面认识模糊,不知抓什么
16、,怎么抓,也没有纳入整体工作部署之中.纪检监察部门的组织协调缺乏刚性机制保障.很多情况下处于单打鼓,独划船的尴尬状态.要将廉政文化活动纳入纳入各级组织党的建设和文化建没的整体规划.提高廉政文化活动的组织化程度.努力打造T作合力,发挥整体效能.增强工作的主动性和前瞻性.建立对廉政文化活动的考核机制.形成一套完整的目标管理体系,使廉政文化活动变抽象为具体.变无形为有形.变虚抓为实做.变软任务为硬指标.确保廉政文化建设活动的El常化,制度化,长效化.使廉政文化具有顽强的生命力和无穷的魅力,达到固化于制,外化于行,内化于心的良好效果.(上接第370页)可能出现各种重要风险,进行优先级排序,进而确立企业
17、重大风险.2.3.2制定管控流程针对重大风险.按照重要性和示范性原则.确立重要管理与业务管控流程2.3_3开展流程管控依据重要管理与业务管控流程.明确流程中的主要风险,控制重点,控制活动及其评价方法和责任主体,据此开展流程管控活动.有效控制企业面l临的主要风险,2.4以强化执行力为落脚点.开展内控自我评估活动内控自我评估是内控体系的重要组成部分企业应采取全员参与的自我评估方式.以部门为责任主体.对内部控制执行的有效性进行检讨.以及风险管理部门对内控自我评估的监督考核,使内部控制的各项二【:作得以落实.强化内控执行力.同时,风险管理人员针对重大经济活动和重大经营决策开展专项风险评估活动,从源头杜
18、绝重大风险事件的发牛.2.5注重管理改进.持续提升风险管控能力为了及时消除自我评估工作中发现的管控缺陷,应加强对管控体系的持续改进.全面提升公司管理水平,形成内控促进管理,管理推动364责任编辑:张慧内控的互动机制可重点通过健全以下几夫体系来进一步加强企业的内部控制系统.实施管理改进,一是以全面预算管理为核心的经营管理体系:二是以生产过程控制和T艺管理为重点的生产管理体系:三是以循环经济为主线的环保节能管理体系:四是以人为本,以预防为主的安全管理体系:五是以质量管理为基础的品牌建设管理体系:六是以引进留住用好为目标的人才队伍建设体系:七是以价值创新为指向的管理创新体系:八是以加强风险控制为主的全面风险管理体系;几是以资产损失追究责任为主的责任追究体系.【参考文献】I自万纲.集团公司风险管理(M.北京:中社会出版社,2010,10.2李国忠.中国神华以风险管理为导向的内部控制体系J】.神华科技,2009,27(1):10-16.作者简介:王(1974一一),男,经济师,兖矿集团有限公司法律事务部.责任编辑:王爽
