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1、浅谈烟草行业内部审计实施同级监督的重点、难点及对策 摘要：同级审计是国家烟草局党组作出的重要决策，是加强内部管理监督的重要措施，也是近几年来行业内审部门作为“上审下”形式重要补充而进行的有益探索。本文结合几年来同级审计的实践，就如何加强同级审计监督提出相应的对策。 关键词：内审；同级监督；重难点；对策 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01 同级审计是由审计机关、企业事业单位内部审计机构和审计人员，依据国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本级财政、本单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及经济活动进行监督和评价的行为。一些审计机
2、关早在九几年开始对同级财政预算收支情况开展审计监督，近年来人民银行、交通系统等行业的内审部门也在积极地探索同级审计。烟草行业从2006年开始同级审计，并作为业务常态化固定下来。近几年随着实践深入和客观环境的变化，行业内推行同级审计也暴露不少问题，下面就存在的问题谈些个人粗浅的看法和建议。 一、行业推行同级审计的现状及存在问题 2006年，国家局要求在全行业深入开展同级审计监督，并作为行业工作重点来抓。全行业上下高度重视，作为一把手工程层层抓落实，各级内审部门在严肃对待、严格标准、严密组织、严明纪律的形势下，根据统一的实施方案，对所有的主要经济活动进行了全面审计。在良好的审计环境下，由于情况熟悉
3、，针对性强，当年同级审计开展扎实有效，审计成果整改到位，规范意识明显提高。 2007年以来，行业各地内审部门把同级审计列入年度计划，同级监管的长效机制初步形成。审计内容因地而异，有的以财务收支为主、有的以专项资金为主、也有的以内控制度测评为主；审计形式不一而足，有的以具体审计项目为依托，有的立足于日常监督与参与，同级审计呈现百花齐放的局面。 鉴于同级间监管，与“上审下”比较而言，权威性不足、审计效力弱、审计结果重视程度不够、导致整改难。存在问题有： 1.对同级审计重视程度弱化。近几年来，上级对同级审计指导少，没有统一的实施方案，与其他审计项目内容重复交叉，同级审如何实施缺乏标准。鉴于同级间监管
4、，领导重视程度不够，被审计部门由于同级部门，配合不力，审计人员开展工作难免有畏难情绪。易导致同级审计有时难以开展，有时流于形式。 2.审计内容不全面。传统审计内容多偏重于财务收支，而对两烟生产经营和管理过程的与内控相关的决策、计划、薪酬和预算等则涉及不深或很少涉及。原因在于审计部门参与少，信息量获取不够，审计能力有限。 3.执行审计处理难。一是整体利益与局部利益有冲突。为追求年度目标任务的完成或通过验收，处理与核算经济事项有变通或打擦边球现象，审计中如依法依规纠正，会影响到考核结果调整，局部利益与整体利益发生冲突，导致整改积极性不高；二是权威性、独立性不够。审计部门与整改部门为平级，问题整改执
5、行力不够。 二、同级审计的重点、难点 同级审计目的要充分发挥内审部门作为内控重要环节的免疫功能，促进合理控制各类风险，为经营者决策服务，实现国家利益和企业利益的有机统一。同级审计要有所为，就应该体现内向服务性。 一要突出监管重点。重点是资金的安全、经营决策的科学、投资项目的效益、物资采购的效果、薪酬分配的公平、资产资源的配置、内控制度的评价。监督的手段一是通过参加办公会和投资、薪酬、预算管理委员等专业会议，发表意见，提出建议；二是参与重大投资和开支的全过程，事前监督决策，事中监督程序，事后监督成效，保证投资和采购活动规范有序；三是通过评价内控制度设计与执行是否有效，查找管理漏洞，识别企业风险。
6、四是围绕群众关心的焦点、热点开展专项调查，分析和解决问题，体现公平公正，顺应民意。总之，通过有效监督的手段，促进内部管理制度流转顺畅，健全有效。 二要依托项目抓手。同级审计要依托审计项目，如定期开展预算审计，由过去会计资料的真实性和合法性向预算编制、预算审核拓展，向预算管理的科学性、执行的效果评价延伸。如延伸合同管理的触角，加强对全市范围内重点经济合同的审核，防范经济风险。 同级审计难点有以下几点： 一是缺乏良好审计环境。作为垄断型的国有企业，经济的繁荣也容易导致各级忽视对企业的精细化管理。管理标准低，审计工作得不到重视，审计的积极性不高，监督工作重要性就很难体现。 二是缺乏良好的监督治理机制
7、。现代企业制度对完善治理机制提出了更高的要求。当前只设立审计部门，由单位副职分管的现状，独立性和权威性不足。与设立监事会或审计委员会等监督治理机制要求不相符。 三是缺乏高素质的审计队伍。目前审计队伍人员力量薄弱，综合性人才匮乏，与当前繁重的审计任务不相适应，与飞速发展的信息化水平不相适应，与提高监管和服务水平的要求不相适应。 三、做好同级审计的对策 1.加强对同级审计工作的指导。上级主管部门应制定统一审计方案，确立审计重点，在审计内容上围绕服务生产经营管理来进行，在审计形式与方法上不断创新，进一步统一标准，促进业务规范化。 2.创造良好的同级审计环境。离开领导的重视和支持，同级审计开展是无源之
8、木难上加难。一是要赋予审计监督的参政权和建议权，树立和维护审计的权威性。审计监督要渗透生产经营管理的各环节，能够参与重大经济决策。二是重视审计成果利用。审计信息能够及时送达决策层，决策层要合理采纳审计意见和建议；支持推行审计公告制度，审计成果要与目标考核、干部的提拔使用有机结合等。 3.深入推进审计委派制。行业实行的审计委派制也是完善治理机制的有效措施之一。委派制下的管理体制趋于扁平，派驻办制约因素减少，有利于增加独立性和权威性；审计力量有所充实，通过参审异地，有利于队伍素质的提升；审计计划和工作标准的统一，也有利于保证审计质量。 4.创新审计手段，开展在线审计。随着信息化平台的逐步建立，为在线审计创造了条件。要开发审计软件，实现与财务软件、业务系统、管理系统等有机对接，提高效率，保证效果，还能避免各种人为因素。
