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1、关于对华盛应收账款管理的调查报告摘要：随着市场经济的迅猛发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本报告根据对华盛的应收账款管理工作的调查，对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的基础上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。 关键词：应收账款、账龄分析、坏账、措施一、公司概况华盛公司是一家以经营专业麦克风为主的具有专业水平的公司。集生产、批发、销售为一体，产品以严格的质量管理体系，完善的售后服务，赢得客户依赖。经数年创业，公司发展迅速，业务范围覆盖国内等并拓展国际市场。加上遍布全球的服务保
2、障体系，拥有任何一款PRO-M microphone，都使你立刻置身于娱乐潮流的前沿，彰现生活无比精彩。二、应收账款管理工作概况及其存在的问题随着经济的不断发展，市场竞争的日益激烈，企业应收账款的发生额也越来越大。在目前，有许多企业未对应收账款进行有效的管理，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机以及信用危机。我了解到该公司是一家以经营专业麦克风为主的具有专业水平，集生产、批发、销售为一体的企业。根据调查，该公司的赊销比例逐年上升，逾期应收账款总体水平居高不下。2010年因赊销商品而产生的应收账款就占到企业销售额的40%，公司允许客户占用应收帐款的平均期限为66天，而实际收到付款的期限晚于允许期
3、限。其中到期按时付款的占19%，延期付款在15%左右，最终未付款的占到了赊销总额6%左右。如果该企业没有加强应收账款管理工作，最终可能会陷入财政危机，甚至出现破产的局面。三、应收账款管理工作存在问题的原因（一）应收账款的日常管理不规范该公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来；另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。（二）
4、缺乏对客户资信度的调查营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用，但该公司在商品销售过程中，在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。例如，该公司在2009年与广东某公司达成一项100万元的合同，由于未对该客户进行详细的资信调查，就给对方发货，待付款期限到时，对方无力付款，经调查才知该公司濒临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了巨大的损失，使公司的经营状况陡然下滑。（三）应对坏账的措施不够该公司的坏
5、账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。在安排催收人员的时候，有时今天是财务部门人员，明天可能是销售人员，甚至还有可能是行政办公室人员，这样一来工作头绪太多，势必影响工作效率和工作效果。在催收工作中不注意运用各种技巧与方法，对有可能收不回来的坏帐没有应对的方法。四、应收账款的利弊现代企业营销的特征之一就是赊销，由此可见，一个企业没有应收帐款是不可能的。赊销虽然能扩大销售量，增加产品的市场份额，提高企业市场竞争力，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险，若企业对应收账款没有采取有效的管理措施，使应收帐款的资金占用成本过高，不仅会加大资金成本，容易造成呆款，同时也会增加
6、收账费用，导致应收账款的周转率不断下降，造成企业资金紧张，严重影响企业正常的生产经营活动，甚至使企业陷入财务危机以及信用危机。因此，加强企业的应收账款管理显得异常重要。五、应收账款管理工作的改进建议我认为该公司在进行生产经营的同时，应严格加强公司的应收账款的管理工作，减少企业损失，主要应从以下几个方面入手：（一）实行严格的货款回收责任制和清查制度在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，而且每笔应收账款都要有专人负责。除此之外，还应做到：1、该公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有
7、关人员的行为。2、要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内控制度，检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。（二）加强客户资信状况的调查力度坏账的产生往往是由于企业内部对客户的资信调查不实或者调查不详甚至是未经调查进行赊销交易造成的。进行商品销售前，该公司销售部门一定要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。这就要求企业不仅要对新客户进行调查，对老客户一次交易的履行情况也应在该公司的客户资料中详细记载，特别是对那些虽有一定业务量但成交金额突然变
8、大，或要求放宽条件的客户应重新调查。（三）认真分析应收账款的账龄，及时调整企业的信用政策账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款回收的可能性及金额。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账损失的可能性也就越高。通过对应收账款的账龄分析，财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，结合对客户资信情况的调查，调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。
9、对账龄时间长或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请该公司高层管理人员安排时间或组织有人催收，并加大催收力度，执行强制措施，采用易货抵款、诉讼方式等手段，而且应尽量避免再与其发生业务往来；对购货方违约形成的长期未决的款项，财务人员应在分析问题的基础上提请公司管理决策人员采用法律手段解决；对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。只有这样从严治理应收账款，其总额和结构才会有较大的改观，而与该公司发生业务往来的客户的信用将会得到提高，从而有利于改变社会整体的信用状况，促进企业发展。（四）不断完善收账政策，制定必要的激励措施企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应
10、积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多地干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。其次，要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖惩分明，提高催讨人员的积极性和效果。但要注意，在制定收账政策时，财务部门要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，
11、拟定可取的收账计划。（五）建立健全应收账款坏账准备制度由于任何企业不管采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，该公司要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。该公司要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进公司的健康发展。（六）健全企业应收账款的考核体系针对该公司应收账款的特点，该公司对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都
12、要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。结 语总而言之，社会的发展，经济的腾飞，商业信用的的普遍采用，而作为其中之一的应收账款关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡，因此，企业应加强对应收账款的管理，应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，这样才能使企业健康健全地发展。实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，企业的经营风险也随之降低；反之，应收账款问题越多，企业的经营风险也就越高。待添加的隐藏文字内容3
