企业财务管理部整套表格财务副总工作细则.doc

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1、附件1：董事会决议 年 月 日，董事会议决定，为了加强企业生产管理能力，增强企业外部竞争力，特任命 同志（先生或女士）为我企业生产副总经理。任命时间为 年 月 日。（各董事签名） 董事长：年 年 月 日任 命先生兹聘任 同志为 公司职务对董事会负责，行使董事会授予的对 公司的经营管理权，此任命即日生效。董事长：年 月 日附件2：财务计划的制订财务计划的制订 财务计划是经营计划的重要的组成部分。财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生很大的影响。没有严密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。财务计划是对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈亏的

2、企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业，这种约束作用也是趋明显）。 财务计划从内容看，大致包括损益管理计划、成本管理计划、资金调度管理计划等。当然，这些计划还可以是年度性的计划，有的计划可以变为按月乃至按日而作的计划。这要根据计划内容的要求来确定。从上面所列的财务计划的内容可见，在这里所讲的财务计划，更侧重于管理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存在问题的措施。从一定程度说，这是加强预算约束力度的一种计划。 （一）月份损益管理计划。在前面已经叙述过年度损益计划的制订方法。由于年度内各月情况不同尽相同，而且由于损益问题是企业最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损

3、益书来的时候，再去检查其是否符合原来的计划要求，还存在些什么问题。因这咱检查采用表格方式，可以一目了然地反映每月计划与实绩的比较情况（参阅下表） 摘要科目计划管理方法前3年实绩年合计1月2月3年前万元2年前万元去年万元1、税前利润4、-3、-2、依据年度利润而定计划实绩%2、营业外费用依据年度利润而定计划实绩%3、营业外收入须严估计划实绩%4、营业利润6、-5、须在以往的实绩以上计划实绩%计以节省成本为原则决定计划实绩%5、一般销售管理 A+、B计划实绩%（1）变动费用A变动人工费按加班费、兼职费等计计划实绩%B包装、运费按物资流通合理的要求确定计划实绩%C销售手续费根据促销对策的要求确定计划

4、实绩%D车辆燃料费按发送方式合理化的要求定计划实绩%E水电费充分考虑能源的节省要求计划实绩%F其他按不同科目分别确定计划实绩%5、一般销售管理 计 A+B、C计划实绩%（2）固定费用A董监事酬金计划实绩%B薪资津贴计划实绩%C资金计划实绩%D交际费计划实绩%E福利保健费计划实绩%F通信、交通费计划实绩%G公共关系费计划实绩%H地租房租费计划实绩%I折旧费计划实绩%J其他计划实绩%6、销售总利润8、-7、计划实绩%7、销售成本计划实绩%8、销售额计划实绩% 对于每个月各科目的损益情况，除了用计划金额和实绩作对比外，还要考察其完成率。完成率为实绩和计划值之比，在上表中%即为完成率。完成率越高，表明

5、实绩和计划值之间的差距越小，因而成绩越好。 上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定的。就某一具体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只需要稍作变动（或增或减或修改）就可以了，并不影响这个表的整体功能。 （二）月份损益查核计划。月份损益管理计划是对一年内各月招待损益计划情况的检查与考核，因此，通过月份损益管理计划，可以掌握并控制各月的损益情况。月份损益查核计划是比月份损益管理计划更具体、更细化的计划工具和控制手段。在月份损益查核计划里，并不全面地反映一年内各个月份损益计划的执行情况，而只是反映某个月损益计划的执行情况。但就某个月的情况而言，月份损益查核计划更具体、更明细

6、。在这个计划中，可查核某月计划和实绩的数据、完成计划的比率、各成本项目在销售额所占的比例。完成计划的比率（完成率）可以反映计划的比率、各成本计划实现的程度，这是控制损益项目的重要指标。各成本项目的销售额外负担中所占比例（构成比），可以反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收节支、控制重点成本的重要工具。 在一些月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样，就能更好地反映这个月情况。当然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率。 月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样就能更好地反映这个月的情况。当

7、然，如果前后两年中经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高工作效率。 月份损益查核计划以表格方式制作（参阅下表）。表格的左边是损益项目， 一般收、成本、利润之间的关系顺序排列。表格的右边为各项目的计划数、实绩数、完成率等各项数值，在计划数和实绩数中，都列出金额和构成比。下面，以某家商店的损益情况为例，列出月份损益查核表。由于这是一家商店，在它的成本项目中就没有原材料费用、动力费用等属于生产企业成本中的大项。如果是一家工矿企业的月份损益核表，成本栏目的设计就是另一种状况了。XX商店X月份损益查核表摘要 科目计划实绩完成率（%）金额（万元）构成比（%）金额（万元）构成比（%

8、）1、总销售额（1）总销售额22680103.023181103.2102.2（2）降价退货6803.17303.3107.2（1）（2）22000100.022451100.0102.12、销售成本（1）月初商品库存1642074.61642073.1100.0（2）本月商品采购额1431065.01470365.5102.7（3）期末商品库存额1258057.21300157.9103.3（1）+（2）+（3）1815082.51812280.799.83、销售利润（毛利）1项2项385017.5432919.3111.24、一般销售管理费用（一）销售费用A销售变动费A运费、保管费2401

9、.12501.1104.2B车辆燃料费550.3570.3103.6C包装费、耗品费740.4810.3103.6D销售促进费5002.34952.299.0E水电费1110.5970.487.4小计9704.49804.4101.0B销售固定费A推销人员工资、奖金8133.78023.698.6B推销人员福利费1420.61130.693.7C旅费、交通费670.3720.3107.5D通讯费500.2650.3130.0E修缮费500.2130.0526.0F折旧费630.3630.3100.0G其他销售费用210.1340.1161.9小计12065.511825.398.0（一）+（二

10、）21769.921629.699.4（2）管理费用管理固定费A董监事报酬5702.65702.5100.0B办公人员工资、资金2001.02000.9100.0C福利、保健费1280.61280.6100.0D租赁费200.1200.09100.0E交际费580.3660.3113.7F旅费、交通费290.1310.1106.1G通讯费420.2490.2116.7H税收120.1120.05100.0I折旧费770.4770.3100.0J修缮费130.100.00.0K保险费250.1250.1100.0L利息、回扣费330.2280.184.8G其他管理费250.1470.2188.0

11、小计12325.612535.6101.7（1）+（2）340815.5341515.2100.25、营业利润3项4项4.422.09144.1206.8 (三)月份生产成本管理计划。生产成本（制造或工程成本）管理的责任是由实施成本计划的各个部门承担的，但是在计数方面的管理责任，通常是由财务部来承担的。财务部门要制订用于检查。检查资料应提供给承担成本责任的制造部门或工程部门。 年度间各月制造（工程）成本管理计划一般并不需要对成本的所有科目进行检查，而只对重点科目或一些容易出现问题的科目集中检查，对这些科目，有的还要作深入的详细的检查。检查后，还要与有关人员研究下月降低成本的对策和办法。 下面是

12、年度内各月制造（工程）成本管理表的样式（参阅下表） 摘要科目计划办法前3年实绩全年合计计3年前2年前去年月份情况1月2月A期初（月初）材料盘存额转存前期（月末）计划实绩%B本期（月）材料采购额依年度计划而定计划实绩%C期末（月末）材料盘存额依生产计划而定计划实绩%合计A+B+C依年度计划定计划实绩%A对外订购费依对外订购政策而定计划实绩%B变动劳务费依工作时间外或假日加班时间而定计划实绩%C低值易耗品费按集中管理原则订出计划实绩%D动力燃料费按节能原则定计划实绩%E包装运输费按物资流通合理化要求确定计划实绩%F水电费按节能原则定计划实绩%H其他分科目检查计划实绩%合计A+B+C依年度计划计划实

13、绩%合计（1）+（2）依年度计划计划实绩%A租金、工资、津贴按人事、劳务合理配置原则而定计划实绩%B奖金同上计划实绩%C福利保健费同上计划实绩%合计A+B+C计划实绩%A交际费按成本节约原则而定计划实绩%B通信费、交通费按个人责任制定计划实绩%C、试制研究费依照政策定计划实绩%D、地租、房租费按资产合理使用原则定计划实绩%E折旧费根据设备合理使用原则定计划实绩%F修缮费按强化维护、整理的原则计划计划实绩%G其他按不同科目检查计划实绩%合计A+B+C须在销售额的增长之上计划实绩%3、总制造费用1+2同上计划实绩%4、期初（月初）半成品盘存额依前期末（上月末）而定计划实绩%5、期末（月末）半成品盘

14、存额依生产（人事计划而定）计划实绩%6、制造成本3+4+5依年度计划而定计划实绩%注：表中“%”为完成率，按实绩/计划100%计算。 （四）月份资金调度管理计划。对年度资金调度计划的实行情况进行检查和修正是十分重要的。前面指出，损益计算是按权责发生的原则进行的，资金调度则是按收付实现制原则进行的。这样，在管理上，也需要按照相同的原则进行。和年度内各月损益管理计划相配合，为落实资金调度管理计划。 制订资金调度管理计划，是按月检查资金调充情况的依据。判断资金调度是否健全，主要看营业收入是否足以保证营业支出和营业收入至少要满足营业支出的需要，以避免每月发生资金不足高度的困难。 在年度内各月资金调度管

15、理计划中，还在对综合收支进行比较。其标准是，如果某月综合收支未能满足综合支出的需要，便是资金周转陷入危险状态的标志。此时即使在损益表中收大于支，也是危险的征兆。此外，在管理计划中，还要设定各主要余额的比较。 年度各月资金调度管理计划可通过设立资金周转管理表来进行（参阅下表）科目1月2月最初计划修正最初计划修正1、营业收支（1）营业收入A上月结存现金活期存款B应收票据到期兑现C赊销款、贷款现金收入D其他现金收入小计（2）营业支出A应付票据到期结清B进货款、赊购款现额支出C人工费现金支付D各种经费现金支出E利息现金支付F其他现金支出小计（1）-（2）A私人本票短期货款结清等B设备付现、长期货款结清

16、等小计（2）资金对策A票据贴现B短期货款C长期货款小计（2）-（1）3综合收支（1）总收入1项中的（1）+2项中的（1）（2）总收入1项中的（2）+2项中的（1）（1）-（2）=1项+2项4、主要余额（1）应付票据余额（2）应收票据余额（3）贴现票据余额（4）赊购款、未付款余额（5）赊销款、未收款余额 （五）从金融机构筹措管理计划。企业的资金来源中，很大一部分是来自金融机构的，和金融机构建立有效关系是十分重要的。企业要根据自己的实际情况，和有关金融机构建立长期稳定的往来关系。然而，企业和金融机构的关系如何，并不是简单的人事关系所能反映的，它主要表现在企业能否有效的利用金融机构所取得所需的资金。

17、对这个总体检查，主要表现在以下一些指标上： 1、贴现票据余额。这主要是企业能否及时通过票据管理，从银行获得数额。 2、短期贷款的余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长期贷款以及获得的长期贷款的最高数额。 3、长期贷款余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长期贷款以及获得的长期贷款的最高数额。 4、净存款贷比率。这主要看企业从银行获得非担保的信用贷款（短期贷款的一部分）能力的大小。一般制造企业的净存贷比率应保持在34倍，商业企业的净存贷款比率应保持在23倍。 5、利率水平。这主要看企业能否从银行经常取得利息率优惠的贷款。对于这些指标的审查，应采用计划和实绩相对照的办法。 由于和企业有往来的

18、金融机构不止一家，所以，对上述指标的审查要分金融机构逐个进行。通过逐个审查，可以看出和金融机构关系的好坏，便于企业将来的优化选择。和金融机构关系的检查可列表进行（参阅下表）金融机构名称1、存款担保能力2、借入款余额3、借入款余额减去存款余额4、净存贷率（3/1）（1）活期存款平均余额（2）定期存款平均余额（3）存款担保小计（1）贴现票据平均余额（2）短期贷款余额（3）长期货款余额小计1、金额万元利率%2、金额万元利率%3、金额万元利率%4、金额万元利率%5、金额万元利率%合计（平均）金额万元利率% (六)月份资金调度日程计划。为了完成年度内容月资金调度计划。还要作出“资金调度日程计划表”，以切

19、实地管理资金。这是因为，即使整个月资宽松，但若有某一天减少， 也会使企业经营陷入险境。另一方面，如果为了保证资金来源而不管资金成本的高低，这也是不行的，它会造成经济效益的下降。因此，要周密的进行每个月资金调度的日程安排。 月份资金调度日程计划，需要对一个月内资金周转的情况按资金来源和运用的有关项目，按旬或特定的时期加以检查。例如，对现金、银行的活期存款的情况，要按日检查，对应收应付票据的情况，则可按旬检查；对资金调度日程计划表主要解决资金来源和运用的平衡问题，关于资金成本问题，要结合损益计划进行检查。每月资金周转日程计划如下（参阅下表）昨日结存收入支出余额应收支票银行存款现金银行存款昨日结存收

20、入支出余额贴现极限额本票极限额活期存款合计其他存款 种类银行普通定期合计期票应收票据应付票据借入日期金额日期金额日期金额月上旬中旬下旬月上旬中旬月末月末下旬其他其他月上旬中旬下旬合计合计附件3：财务管理中心中层管理人员聘用标准政治思想和职业道德（1）具有一定的马克思理论水平，坚持四项基本原则，坚持改革开放，拥护党的路线，方针、政策，在政治上、思想上与党中央保持一致。（2）坚持实事求是，理论联系实际，密切联系群众和批评与自我批评的思想作风，具有改革意识和法制观念，顾全大局，全心全意的为人民服务。（3）热爱本职工作，坚持原则，勇于负责，廉洁奉公，不谋私得；秉公办事，不徇私情；团结协作，热心服务；注

21、重质量，提高效率；遵纪守法，尽职尽责。文化程度具有财经类或与本岗位相近专业大学以上学历。专业知识（1）系统地掌握社会经济理论和财务、会计审计基础理论及方法等专业知识，熟悉本企业财务管理和会计核算工作，懂得财政、金融、计划、统计等方面的基础知识。（2）熟悉企业管理和现代化管理基本知识及方法，了解工业经济管理、价格学、国际贸易等基本知识，掌握计算机在财务管理方面的应用技术。（3）掌握党与国家有关财务工作的方针政策；熟悉企业法、税法、会计法、合同法以及与企业财务会计工作有关的法规知识，熟悉财会规章制度。（4）熟悉本企业生产过程和产品结构，了解同行业生产、技术、经济等方面有关知识。能借助字典阅读一般外

22、文专业资料。管理能力（1）理解判断能力：能正确理解党和国家有关财务工作的方针、政策和上级的指示、决定、并善于结合本企业的实际，提出贯彻实施的意见。（2）预测决策能力：经过充分的调查研究，能根据国家计划和市场情况，分析预测本企业经济发展趋势；对于财会工作中出现的新情况、新问题，能及时提出决策意见，属职权范围内的问题能果断处置。（3）组织协调能力：善于协调上下级之间处室之间的关系，充分调动各方面的积极性，保证企业各项财务计划的完成。（4）开拓创新能力：坚持调查研究，深入实际，善于思索，能随时发现本企业财务核算和财务管理的问题，不断开拓财会工作的新局面。（5）业务实际能力：能全面掌握本企业经济工作情

23、况，熟悉财务核算和财务管理业务，能妥善处理财会工和中的复杂问题，并领导全处工作人员圆满完成财务工作的各项任务。（6）社交活动能力：能与有关部门经常保持业务联系，沟通情况，善于处理企业和外部公众的关系及各种人际关系，树立良好的企业形象，争取各方面的支持和配合，搞好本企业的财务工作。（7）语言文字能力：能撰写和起草财会方面的专题论文、经验总结、调查报告和重要文件，具有一定的讲演和宣传鼓动能力。工作经历（1）经过同级副职任两年以上或下位岗位任职五年以上，有显著业绩者。（2）经过本岗位职务培训，并取得合格证书。（3）具有中级以上专业技术职务的任职资格。身体素质身心健康，能适应工作的需要，符合本岗位最高

24、年龄限制的条件。附件4：财务管理中心会计核算部营销管理部资金管理部生产财务部附件5：财务管理体系会计制度典范财务管理体系其他各类会计业务管理制度成功企业财务管理制度典范财务控制与稽核审计制度利润中心管理制度经营计划与资金管理制度财务部门负责人工作责任制度企业统计管理制度会计档案管理帐款管理制度会计管理制度基础财产管理制度财 务 管 理 体 系财务管理制度类类别要素拟定部门审批人经营计划与资金管理制度1、经营计划与预算制度2、资金预算作业细则3、零基准预算制度4、资金预算制度5、资金管理制度6、借款和各项费用开支标准及审批程序7、财务分析撰写规定资金管理部利润中心管理制度1、 综合性公司的利润中

25、心制度2、门市销售的利润中心制度会计核算部财务控制与稽核管理制度1、资产控制制度原则2、零用金管理细则3、费用开支标准4、职工食堂财务管理规定5、内部稽核制度会计核算部财产管理制度1、 财产管理办法2、固定资产火灾保险事务处理准则3、固定资产管理制度4、财务盘点制度会计核算部会计管理制度1、财务、会计与稽核单位工作职责2、会计账表的标准规范3、会计人员审核费用规范4、会计核算基础工作规定5、地方会计报表记载简则6、市县单位经收票据处理准则7、管理部秘各部门有关明细账分记办法细则8、各部门月绩分析细则9、财务与会计管理规章会计核算部账款管理制度1、直线单位会计员账款作业绩效评核办法2、应收票据、

26、应收怅款处理准则3、收款须知4、会计员收款守则5、业务员收款守则6、应收账款及应收票据管理办法7、问题账款管理办法8、问题账款处理办法9、呆怅管理办法会计核算部会计档案管理制度会计核算部审计工作管理制度1、企业审计工作制度2、 审计条例3、 企业内部审计工作规定会计核算部企业统计管理制度1、 统计管理办法2、 统计工作细则营销财务部其它各类会计业务管理制度1、 富贵信托资金2、 储蓄（定期）存款中途提取及逾期处理办法3、 受益人变更申请书4、 出纳业务处理程序5、 信托凭证挂失止付办法6、 办理“员工信托资金”实施办法会计核算部成功企业财务管理制度典范1、 财务管理规则2、出纳作业处理准则会计

27、核算部财务部门负责人工作责任制度1、职务2、职权3、职责总经理办公室会计制度典范1、会计事务准则2、分批成本会计制度3、分步成本会计制度4、标准成本设定方法及表单使用说明5、总公司财务及会计处理准则6、分公司会计处理准则会计核算部附件7财务分析、规则、与控制财务分析、规则与控制财务分析可分为可流动性、债务性、获利性与偿债准备等种类分析，任何一种分析都具有其特殊的功能。当然，财务管理主要的是一套决策规划，在于协助管理当局现有股东权益的价值公开化，这里所说的价值指公司预定未来将流入现金值，这个现金值系数是一个可反映出预期现金流入不确定性的比率。其实，财务比率其本身并不代表什么意义，必须在比较的基础

28、下才能发挥分析的功能。一个从事财务管理的人员，为了了解公司的财务状况与绩效，必须先查看一些财务比率，并观察如何应用比率分析来评判公司营运状况。财务比率的分析包括两种比较的形式，第一种是分析人员将同一公司目前的财务比率与过去和预期未来的比率相比较，例如将本年末的流动比率与上年末的流动比率相比较或将历年的财务比率列出，分析其中变化，从而决定该公司的财务状况及绩效，是否有改进或衰退，第二种方法是将一个公司的有关比率与同一时期的其他相似的公司或该行业的平均比率相比较，从而能对此公司的财务状况与绩效有更进一步深入人的透视。财务比率可依财务分析的流动性、债务结构、获得性与偿债准备分为（1）变现能力比率（也

29、称偿债能力比率）及负债比率（2）经营能力（次数）（3）偿债准备比率（4）获得能力比率等四类。第一类（1）变现能力比率，其主要功能在于提供公司清偿短期债务能力的资料，比率愈高，代表公司偿债能力愈强。从一般财务流动比率计算公式流动资产流动负债X100流动资产包括了现金、有价证券、应收账款及存货。流动负债包括了应付账款、短期应付票据、长期负债中本年即到期的部分、应付未付的所得税和其他应付未的费用等。速动比率亦称酸性试验比率，其导出公式（流动资产存货）流动负债X100，此种比率与流动比率相似，只是从分子中扣除存货部分，大体上说，本比率较流动比率有更透彻的量度。（2）负债比率，其主要作用在于衡量公司借债

30、务来融通的程度，通常可依二种方式表示。A负债对总资产，即一般称之为负债比率。负债比率公式是总负债总资产X100，用以衡量债权人在公司总资产中的百分比，此百分比愈低，在清算时减低债权人损失的缓冲愈大。一般而言，债权人都希望公司有较低的负债比率，而企业主则希望维持较高的比率。为什么呢？因为扩大盈余或增加新投资的话，原来的企业主即须放弃部分的控制力。B盈余与利息的比率，该比率公式是毛利利息费用X100或（税前利益利息费用）利息费用X100，用以衡量公司目前利润减少至何种程度时会发生财务上的危机，因为公司若无法偿付债款时，可能会导致债权人采取法律行动，致使公司破产。第二类经营能力比率是衡量公司使用资源

31、的效率。此比率牵涉到销货水准与各个资产帐户投资数额的比较。（一）存货周转率销货存货，存货周转次数愈高，则表示该公司的存货管理愈有效率。（二）固定资产周转率销货固定资产X100，其周转次数愈高，则表示该公司愈能充分地使用其生产能量。（三）净值周转率销货净利X100，净值周转率愈高愈好。第三类偿债准备比率，其作用在于显示公司的财务费用与偿付能力间的关系。此比率的应用方法颇多，如利息偿付准备比率整体偿付准备比率，现金流量偿债准备等等，在评估公司的财务风险时，财务分析人员除应计算债务比率以得财务风险的一个粗略量测外，还得进一步地作公司偿债的现金流量能力分析，才能对公司的财务风险有一个准确的概念。第四类

32、获得能力比率，计算企业获得率的公式是：本期纯益营业额X100，该比率的主要作用在于帮助投资者了解公司营业收入究竟获得多少利润，并借此衡量该企业管理的总效果，比率愈高表示企业的获得能力愈强。见下表：财务比率分析表比率 计算公式 计算结果 业务平均次数 评估（一）偿债能力比率1、变现能力比率：（主要作用在提供公司清偿短期债务能力的资料）（1）流动比率 流动资产 800，000 2倍 23倍 满意流动负债 400，000（2）速动比率 流动资产存货 600，000 15倍 10倍 优良 流动负债 400，0002、负债比率：（主要作用在衡量公司借债务来融通的程度）总负债 1，200，000 60 40 太差总资产 2，000，000（二）经营能力比率（主要作用在衡量公司使用资源的效率）1、 存货周 销货 3，000，00015倍12倍 满意转率 固定资产 200，0002、 固定资产 销货 3，000，0002倍 5倍 太差周转率 固定资产 1，500，0003、 总资产 销货 3，000，00013倍 2倍 太差周转率 总