《纳税筹划实务操作讲课提纲》 .doc

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1、纳税筹划实务操作讲课提纲主讲人宋老师说明：此课程总课时为2天。客户可以根据自己的需要，选择侧重；由讲师整合后，重新安排课时与案例。讲师介绍：宋老师，我国著名纳税筹划专家，上海艺高公司税务系列高级顾问。宋老师，曾任中国人民大学纳税筹划实务操作班的主讲老师，中国人民大学、清华大学、中央财经大学MBA工商管理班的税收筹划实务操作主讲老师，新加坡华点通卫星大现场纳税筹划主讲老师。宋老师，82年参加税务工作，从事税务稽查工作长达18年，有丰富的稽查经验，在避税与反避税工作中成绩显赫。在实际工作中总结了大量的避税与反避税的方案，特别在纳税筹划的研究上有丰富的实践经验。在全国各地进行的“纳税筹划”讲座中，为

2、纳税人提供了大量的筹划方案。特别在为某上市公司的筹划工作中，为企业节省税收支出7600多万元，使其筹划方法得到了应用和推广。在全国首创企业营销的纳税筹划，用大量的实例说明了营销过程中企业也应当注意税收成本的控制，为企业的营销策划提供了降低成本，提高企业经济效益的方案，并设计了“员工薪酬激励机制的纳税筹划”、“企业管理的纳税筹划”、“房地产企业的纳税筹划”、“企业所得税的纳税筹划与税务调整”等课程，受到广大企业的热烈欢迎。多次在中国税务报、税收与市场调查、中华企管网、经济日报发表有关税收筹划的文章，并接受过中国税务报、三联生活周刊、地方税收、数字与财富、东方时空人、南方日报、海峡人才报、福建日报

3、等多家新闻单位的采访。被多家公司聘为税务顾问。内容：纳税筹划的基础部分一、什么是纳税筹划？二、国家为什么提倡纳税人搞纳税筹划？三、企业为什么要搞纳税筹划？（为什么想少交税？）1、税收负担重：增值税、营业税、企业所得税、消费税、个人所得税（30万奖金分析）2、税法不完善3、筹划空间大4、税收浪费严重5、社会保障体系不完善6、为了避免纳税风险（1）内部风险（2）外部风险（3）了解税务稽查要点寻找平衡点：采购环节+生产环节+销售环节。税务稽查的方法有：顺查法、逆查法、全查法、抽查法、审阅法、核对法、调查法、盘点法等。（4）了解纳税人的义务和权利： 纳税人的权利有133项。 纳税人的义务有172项。（

4、5）正确认识关系税四、怎样才能做好纳税筹划工作？1、提高意识：（1）具备超前意识：在业务发生之前来操作。如：企业设立过程、产品销售过程等。业务发生之后，想少交税，那是偷税、逃税。建材生产企业盲目选择一般纳税人的案例。（2）具备法律意识：不能违法，违法要受到法律制裁。东方机电公司利用增值税发票偷税案例。内资与外资企业合谋串通筹划法案例。（3）具备自我保护意识：用税收政策保护好自身的合法权益。包装彩印厂利用福利企业案例。用法律保护好自身的合法权益。浓缩果汁生产企业反倾销税案例。2、掌握纳税筹划业务操作流程：（1）业务流程与税收政策相结合：税收政策掌握渠道。（2）税收政策与筹划方法相结合：洗手液、手

5、套、房屋出租案例。（3）筹划方法与会计处理相结合：会计处理技巧的重要性 旧车顶货款在财务上的处理的案例。3、企业各部门的配合（1）提高财务工作地位（2）提高领导管理方式（3）其他部门税收政策学习（4）财务与其他部门的工作衔接4、做好诚信纳税（1）走出被动纳税： （2）做到主动交税：从纳税人的角度：为什么要提高纳税意识？就是使我们企业通过对税收法规政策的学习，利用税收政策来减轻税收负担，其目的是为了规避风险，避免损失。从税务机关的角度： 因此，我们想少交税，利用偷税、逃税是行不通的，必须通过对税法的学习，提高纳税意识，该交的税必须交，不该交的税我们不交。通过合法地纳税筹划，来达到减轻税收负担的目

6、的。因此有句话说的好：“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去纳税筹划”。企业设立的纳税筹划一、企业性质的筹划1、有限责任公司与合伙制企业、个人独资企业的区别：（1）风险不同（2）税种不同（3）税率不同（4）列支范围不同（5）税负不同2、外商合资企业与外商合作企业的区别：（1）外商合资企业：国税函2003422号规定：外资低于25企业适用税制一律按照内资企业处理，不得享受外商投资企业税收待遇。包括：生产企业从第一获利年度开始，享受两免三减的所得税优惠政策。 利用税后分得的利润再投资，对已交的企业所得税，按40%退还已交的企业所得税的优惠政策。（2）外商合作企业：契约式的合作：双方的经营合作是以合

7、同确立的。松散性的合作：只有外商享受税收优惠政策。紧密性的合作：双方都可享受优惠政策。注意的问题：1、投资额不到位的外商企业：不能享受优惠政策，按内资企业对待。2、股份发生变化是否享受优惠政策？二、机构设置的筹划：（一）分支机构的分类：1、分公司：合并纳税：在经济特区、上海浦东新区、以及西部地区属于国家鼓励的汇总纳税成员企业，可按年度应纳税所得额的15就地预交。2、子公司：独立纳税。3、设立临时办事处：（二）分支机构在税收上有哪些影响？1、当机构之间有盈利有亏损的时候，在税收上有影响。2、当机构之间的税收优惠政策不同时，在税收上有影响。（三）分回利润怎样处理？三、经营地址的筹划：对税收政策的一

8、种选择。1、国家的优惠政策：沿海开放城市优惠、经济特区优惠、高新技术开发区优惠、西部大开发优惠等。2、地方的优惠政策：上海普陀区税收返还优惠、深圳增值税优惠。3、地域的税收差别：城镇与农村的差别。（土地使用税、房产税、城建税）四、纳税身份的筹划：1、一般纳税人：2、小规模纳税人：3、筹划方法：4、注意税务机关的征管模式：5、哪些一般纳税人可以按照6%的征收率计算缴纳增值税？五、企业融资的纳税筹划企业投资环节的纳税筹划一、外资企业投资： 有形资产投资（投资总额内的） 免进口调节关税和增值税外商投资企业 无形资产投资（投资总额内的） 免交20%预提所得税投资总额以外的进口设备和技术 没有优惠国税发

9、199737号文件规定：关于调整进口设备税收政策的通知（一）进口设备免税的范围（二）外商投资企业购买国产设备退增值税：国税发1999171号1、享受的范围及要求：2、享受退税的条件：（三）关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税（财税字200049号）（四）外商投资企业再投资退税的规定（国税发200186号） 外国投资者从企业分得的利润再投资于中国境内的企业直接增加本企业的注册资本或兴办其他企业。（这里重点强调的是：必须增加注册资本，没有增加注册资本的不享受此优惠政策） 三种方式：（五）外商投资企业追加投资的优惠政策：（财税200256号）1、追加投资的优惠政策：2、追加投资的

10、条件：二、内资企业投资： 设备（一）内资投资方式 现金（二）技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法财税字1999290号文件规定：三、企业对外投资：国税发2000118号文件规定：四、企业资产评估增值：（财税字199777号文件规定）1、清产核资固定资产增值的税务处理：2、非现金对外投资资产评估净增值税务处理：3、产权转让净收益或净损失的税务处理：4、股份制改造发生的资产评估增值税务处理：5、接受实物资产捐赠的税务处理： 国税发200345号关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知：关于企业捐赠（2003年1月1日执行）企业采购环节的纳税筹划一、税法对进项税额抵扣时间有哪些规定？

11、(以前的税法规定)1、工业生产企业购进货物2、商业企业购进货物3、增值税一般纳税人购进应税劳务国税发200317号文件规定：从2003年3月1日起，不再执行以前工业、商业的抵扣办法，企业只要取得的电脑版发票，经过认证后就可以抵扣。规定中指出：企业取得的专用发票后3个月内必须到税务机关认证，认证后当月抵扣，没认证的发票不得抵扣。二、哪些进项税可以抵扣?三、哪些进项税额不得抵扣？四、进项税额抵扣中容易出现哪些问题？1、企业有时为什么不能够进行抵扣2、企业货物购进后，又发生退货，进项没有转出3、关于税务机关执法错误的案例4、实际收到的材料少于发票数，抵扣未做冲销5、货物发生损失，企业进项税未转出6、

12、将非生产用货物进项税混作生产用货物抵扣7、购货取得的返还资金（返利）是否交税？8、税人购进货物时丢失抵扣联，是否可以抵扣？五、企业对进项税额抵扣应怎样筹划？第一种：利用税收政策。第二种：改变购进渠道：第三种：利用搭桥方法：第四种：合同签定筹划法：第五种：严格内部管理第六种：资产评估法：第七种：结构调整法第八种：退货处理法：生产方式的纳税筹划一、 料加工与进料加工的筹划1. 当增值额大，退税率小于征税率时：2. 当增值额小，退税率小于征税率时：3. 当退税率与征税率相同时：二、自产自销与委托加工的筹划1、产品出口企业：国税发2000165号文件第六条规定：国税函20021170号文件规定：一、外

13、购产品的规定：二、外购配套产品的规定：三、集团公司收购下属企业的产品规定：四、委托加工的产品规定：国税发2002152号第三条规定：外商投资商业企业收购的产品对外出口的是否享受出口退税政策？国税函2002373号文件规定：企业内部管理的纳税筹划1、索取发票：（1）办公用品、车加油增值税发票与普通发票的区别。（2）运输垃圾：清理费与运费的区别。2、账簿登录：农委用车费详细与不详细的区别。3、财务核算：单据的合法性白条、收据等。企业当年的费用没有扣除怎么办？4、优惠期账务处理：招待费、广告费、宣传费超支，不合理开支等。国税发1997191号中规定：关于纳税检查中查出问题的处理（一）对纳税人查增的所

14、得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业。单位可只做罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。租赁业务的纳税筹划1、另设项目筹划法：2、方式选择筹划法：3、改变性质筹划法：（改变2个字，节省12%的税收）4、改变方式筹划法：5、税收政策筹划法：一、 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业向职工出租的单位自有住房；房管部

15、门向居民出租的公有住房；暂免征收房产税、营业税。二、 对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税由5%暂减按3的税率征收，房产税由12%暂减按4的税率征收。三、 对个人出租房屋取得的所得暂由20%减按10的税率征收个人所得税。6、是雇车还是租车？7、企业对外租赁应注意的问题：国税发19978号包装物的纳税筹划一、包装物一般有三种形式：（1） 随同产品一起销售。按产品的适用税率交纳增值税。（2） 收取租金形式。收取租金作为价外费用，征收增值税。（3） 收取包装物押金。收取的押金，逾期超过一年不退还的，按包装物适用税率交纳增值税。目前，我们最常用的是包装物收取押金。但是，怎样操作来避免多交税

16、？二、包装物押金对税收的影响：1、 包装物押金超过一年的影响2、 包装物押金不超过一年的优惠三、包装物押金的纳税筹划：（一）更换单据筹划法：（二）签定合同筹划法：（三）利用政策筹划法：（四）改变包装地筹划法：企业上交主管部门管理费的税前扣除一、主管部门提取管理费条件：二、主管部门管理费提取方式：三、主管部门管理费的使用范围：四、主管部门管理费节余的处理：五、企业上交管理费的规定：企业营销的纳税筹划销售时间与销售额的确立（主要看产品所有权是否转移）企业在产品销售过程中，税法规定不同的结算方式，收入的确认时间不同，主要有以下几种情况：一、销售时间的确立方式：（1） 采取直接收款方式销售货物，不论货

17、物是否发出，都为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；注意：1、欠条：税务局往往根据你的欠条来征税。（例如）很多企业在处理欠条问题时，一般是将欠条单独存放，发出的货物不做账。如果税务局发现了欠条，就是你交税的依据。(北京匡达制药厂案例分析)2、销货记录：很多企业销售的现金不做账，为了偷点税。自己想“现金税务局是不好查的”。但是，因为你天天将销货进行记录，如果你的销货记录被税务局查到时，销货记录就是交税的依据，他就按照销货记录收税。（案例）（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日

18、期的当天；（案例）（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；注意：很多企业不会处理预收货款交税问题。容易出现的问题：1、有的在收到预收款时，货物还没发出时，将预收的货款做销售交税；2、有的在货物发出时，只将预收的货款做销售。（案例）（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天；1、 必须签定代销合同2、 所谓的“代销清单”是指受托方将货物销售后，开具的货物销售清单。3、 销售收入的确认，是在收到受托方开具的货物清单时。如果：受托方开具的是委托方的发票，并向委托方收取代销手续费的，按手续费交纳5%的营业税。（产品所有权没有转移）（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取

19、销售额凭据的当天；1、 如果对方没有付款，税务机关凭“欠条”可作为收税的依据。2、 如果签定了“分期收款”合同，可按收款日期做销售。（7）除委托代销货物以外的其他视同销售货物行为，为货物移送的当天；（8）进口货物的，为货物报关进口的当天。（交进口环节的增值税）（9）采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现。（10）“以物易物”方式销售，销售时间怎样确立？二、销售额的确立：1、 生产企业（商业）的确立：2、 施工企业营业额的确立：3、 安装企业营业额的确立：4、 房地产开发企业营业额的确立：5、 其他行业营业额确立的几种特殊类型一、运输企业二、旅游企业三、建筑安

20、装企业四、广告企业五、邮政电信企业六、物业公司七、租赁公司八、金融行业九、其他业务单位和个人销售或转让其购置的不动产、土地使用权的，以全部收入减去不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。十、营业额减除项目凭证的管理销售方式的纳税筹划为了增加产品的市场占有率，企业采取了多种多样的销售方式，如以物易物、返本销售、折扣销售等等。不同的销售方式对企业的纳税影响不同。企业在决定采取何种销售方式之前，必须明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才达到节省税收的目的。（1）折扣销售（商业折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务对根据购货方购货数量的大小，而给予购货方不同价格优惠的一种销售方式。按照税法规定如果销售

21、额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按税法“视同销售”中“赠送他人”计算征收增值税。（2）销售折扣（现金折扣）是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早还货款而协议给购货方的一种价格优惠。由于销售折扣是发生在销售之后，是一种融资性的理财费用，因而不允许将其从销售额中减除。虽然，企业收回的货款比发票开具的少，但是要按发票交税。（3）销售折让是指销售的货物，由于质量原因发生问题，给购货方的一种折让如：由于质量问题，按8折结算货款。应按折

22、让后的价格做销售，计算销项税。1、 没有开发票时，按开具发票金额做销售，交税。2、 已经开具发票，对方没有抵扣进项税的，拿回发票联和抵扣联，作废后重新开发票。3、 已经开具发票，对方已经抵扣进项税的，让对方到税务局开退货与折让证明，按折让额开具红字发票，冲减销售。（4）以物易物是指购货双方不以货币为结算单位，而是用等量价格的货物相互交易，是一种比较特殊的购销活动。税法规定以物易物双方都应作为单独的购销核算。（以物易物：应做进销处理）（案例）某公司销售一批产品20万，对方没有付款，而用它自产的棉布20万抵顶货款。（5）返本销售是指销售方将货物出售之后，按约定的时间一次或分次将购款全部或部分退还给

23、购货方，退还的货款即为还本支出，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。（某洗衣机厂案例分析）（6）以旧换新是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外）应按新货物的同期销售价格确定销售额。（7）承包销售：房产开发企业与包销商签订合同，将房产交给包销商根据市场情况自订价格进行销售。包销有三个条件：1、 由房产开发企业向客户开具房产销售发票。2、 包销商收取价差或手续费，并开具发票给开发商。3、 在合同期满未售出的房产由包销商进行收购。（8）代理销售代理销售是房地产开发企业将房产委托给销售

24、公司销售。代理销售有三个条件：（9）按揭销售（用贷款购买房屋）（10）赠送销售赠送销售是目前最流行的促销方式之一，在销售商品的基础上，赠送消费者一些礼品或者其他物品等。1、 某商场打折销售与买一送一案例分析2、 买一百送一百分析3、 房地产公司销售房屋送空调案例： 4、 浙江娜爱丝的雕牌洗衣粉“加量不加价”案例分析。5、 “买一送一”怎样捆绑销售，可以减轻税收负担？6、 一元购买空调案例分析。7、 中国联通销售CDMA手机案例分析。（11）追加销售：在原有的销售基础上，附带其他商品的销售。（案例）结构调整：销售公司对企业税收的影响。销售公司是设立非独立核算还是独立核算？目前很多公司设立销售公司

25、或者有的将以前的销售科直接转换成销售公司，设销售公司的目前是为了增强企业的营销能力，将企业的产品全部由本公司的销售公司负责销售，有利于企业的发展。但是设立销售公司在税收上有什么影响？（一）减少消费税：（二）减少企业所得税1、扩大列支标准，减少企业所得税：- 哈尔滨某制药厂设立机构的案例分析。税务机关给你限制了范围，但它的范围是根据销售额来计算的。这说明：销售额越高，列支额越大；比如：你的销售额1000万元，业务招待费可列支5元。如果你的销售额变为2个1000万，你就可以列支2个5万元，就是10万元。设立销售公司的目的也在于此。扩大销售额。在销售价格不变的情况下：降低生产企业的出厂价，将生产企业

26、的部分利润，转到销售公司去，销售公司才能帮生产企业分摊费用。假如：销售公司亏损，怎样来分摊费用？怎样在税前列支？2、选择销售公司地点，减少企业所得税。 目前全国各地，有很多的税收优惠政策。除了国家有政策、地方政府也出台了大量的税收优惠政策，这样以来，我们就可以将销售公司设立在税收优惠政策地区，销售公司可以享受当地的税收优惠政策。生产企业以低的价格将产品销售给销售公司，销售公司可按销售价对外销售，销售公司获得的利润，可享受税收优惠政策，达到减少企业所得税的目的。企业是采取直接销售还是设立子公司销售？哪种最有利？下面举一例说明不同选择对纳税的不同影响。（三）减少增值税：1、某上市公司教育系统开发案

27、例分析2、北京某眼睛公司设销售门市案例分析3、某公司下角料的筹划案例分析混合销售的纳税筹划税法中规定，一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及缴纳营业税的项目，为混合销售行为。如：某饮食业在为顾客提供餐饮服务的同时，又提供烟、酒、饮料等。再如：销售装饰材料的同时，又为顾客提供装修服务的，就属一项业务中，既有交纳增值税项目，又有交纳营业税项目的收入。怎样来判断企业混合销售应交纳什么税呢？是交纳增值税？还是应该交纳营业税呢？ 1、根据企业经营方式来判断：（1）以生产、批发或零售为主，其销售额占收入总额50%以上的，需要交纳增值税。（2）以建筑、安装、运输为主，其营业额占收入总额50%以上的，需要

28、交纳营业税。税法中也有特殊的规定：（1） 运输单位发生销售货物并负责运输的，征收增值税。（2） 邮政部门发行报刊，征营业税，其他单位征增值税。（3） 电信单位销售无线寻呼机，移动电话，并为客户提供电信服务的，征营业税，不提供电信服务的征增值税。（4） 生产，销售铝合金门窗，并负责安装的征增值税。（5） 为用户安装自产产品，征收增值税。（6） 专门从事电梯保养的专业公司，则应就电梯保养维修收入交纳营业税。（7） 饮食业既提供餐饮服务，又销售货物，征营业税。销售返利的纳税筹划目前很多生产企业为了达到促销的目的，制定一些促销方式，利用返利方式来吸引代理商。(案例)某电视机生产厂，对各地代理商规定了返

29、利销售办法。1、年销售额在100万元以下的，按出厂价供货，没有返利。2、年销售额在100万200万元的，按出厂价供货，返利1个百分点（1%）。3、年销售额超过200万元的，按出厂价供货，返利2个百分点（2%）。（企业操作方法）一般企业将返利部分由开成“宣传费”，来进行账务处理。但是税法规定，无论以什么方式的返利，其返利部分要计算进项税，冲减当期进项税额，也就意味着返利部分要交增值税。国税函1997472号文件第二条规定：纳税人销售货物给购货方的回扣，不能在税前扣除。怎样来交税？一、方式对比筹划法： 某计算机生产厂，将2000台计算机销售给某商业企业，销售额为1000万。商场对外销售1100万。

30、年终厂家返利20万给商场，商场为厂家开具“宣传费”发票。并按营业税交纳5%的营业税。1、现金返利： 2、实物返利： 3、先现金后实物：二、利用销售折让筹划法： 三、利用销售折扣筹划法：四、另设机构筹划法：五、设立代理公司销售固定资产的纳税筹划一、销售动产1、华星计算机公司销售固定资产案例分析：2、某五金公司用车顶货款的案例分析：二、销售不动产 某上市公司销售房产案例分析 银行贷款抵押财产的案例分析：固定资产修理费的处理企业所得税税前扣除办法（国税发200084号第31条）员工薪酬激励机制的纳税筹划前言：1、 目前国家征收个人所得税的形式分析。（漫画启示、对高收入者的监控）2、 偷税的后果。（微

31、软中国有限公司偷税案例）3、 为什么有人要交税？有人就不交税？（刘晓庆偷税案例分析吹牛要交税）4、企业将车转成个人名下案例分析。一、个人所得税的分类及税法规定（九大类）（一）工资、薪金所得（二）劳务报酬所得特殊规定：（三）个体工商经营所得（四）利息、股息、红利（五）承包、承租者所得1对经营成果不拥有所有权的：2对经营成果拥有所有权的：3以上两种形式的所得，主要看合同是怎样确立的：（六）特许权使用费所得：（七）财产租赁所得：（八）财产转让所得：（九）偶然所得：二、特殊问题解答：1假如：某人本月既有工资收入，又有劳务报酬收入，还有偶然所得，应怎样来计算其个人所得税呢？2年终发放的奖金（称为年终奖）

32、是否可分摊到12个月来计算个人所得税？3实行年薪制的个人，平时没有工资，其年终一次性得到的工资应怎样计算个人所得税？4、什么样的奖金不交税？5、下岗补偿金是否交税？6、辞退员工的补偿费是否交税？7、从事哪些行业的个人不交个人所得税？8、为公司推销收取提成或服务费应如何交税？9、股份制企业转增股本和派发红股是否征税？10、用未分配利润转增个人注册资本是否缴纳个人所得税？11、公司用资产评估增值部分在股东之间进行分配，是否交纳个人所得税？12、个人捐赠是否交纳个人所得税？13、退休再受聘的收入是否交税？14.什么样的利息不交纳个人所得税？15.企业进行合并、分立、终止、清算时，如何交纳个人所得税？16.外籍个人所得免征哪些个人所得税？17、公司替员工交纳个人所得税，应如何计算？18、四金是否交纳个人所得税？19、哪些项目不交纳个人所得税？20、双薪制应怎样交纳个人所得税？21、下岗职工办企业是否交纳个人所得税。22、补充养老保险是否交纳个人所得税？三、企业员工激励机制的纳税筹划（一）身份选择筹划法：（二）项目转换筹划法：（三）金额拆分筹划法：（四）费用转移筹划法： （五）人员调节筹划法：(六)收入转换筹划法:（七）政府政策筹划法：（八）实物替换筹划法：（九）配额制度筹划法：（十）工资转承包筹划法：（十一）增加股权筹划法： (十二)利用优惠政策法：（十三）公司发放股息好还是发放奖金好？