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1、个税政策调整后股权激励如何筹划？2016年9月20日，财政部 国家税务总局发布了关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知（财税2016101号），该政策调整了企业实施员工股权激励的个税政策，该政策分别调整了非上市企业、上市企业的股权激励个税政策。欢迎大家参加我们今天晚上的分享。分享从三个方面展开：一是政策究竟变了什么？一是新政策会产生什么影响？一是新政策下股权激励个税筹划注意什么问题。1、 非上市企业股权激励个税政策有哪些调整？整体而言，原来对非上市企业股权激励政策比较缺乏，只有零星的规定，以及参照上市公司的一些做法。非上市企业的股权激励缺乏政策支持，政策不明确，股权价值难以确定。 该部
2、分的调整主要包括：1） 纳税义务发生时间调整了原政策：在员工行权时缴税；新政策：递延至转让股权时纳税。员工行权时不需缴纳个税，待转让时再按照股权转让所得缴税，避免员工行权时出现资金困难。2） 调整了计税方法原政策：原规定非上市公司员工取得期权个税计税方式比照年终奖确定，但目前该法规已废止。有地方法规规定按期权计算方式确定：即应纳税额=（股权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数）规定月份数新政策：在股权转让时，按转让收入-取得成本（行权价） 新政策将原来分两个环节纳税，现在合并到一个环节纳税。原来是行权交一次税，股权转让文一次税，现在是股权转让的环节一次纳税。3） 新政策明确
3、：新三板按非上市公司执行4） 新政策明确：可执行递延纳税政策。新政策的降税效果要辩证看：一是：股权激励所得除以12以后适用税率高于20%，也就是股权激励所得高于10.8万元可以降低税负，但如果税率没有高于20%，也就是股权激励所得低于10.8万元的，税负反而升高。二是：对新三板企业挂牌企业，原来股权转让环节可以免税，现在全部按股权转让纳税，反而可能会多交税。如果员工股权激励产生收益比较小，如果是公司股票升值价值比较高，可能就会多缴税。2、 上市企业股权激励个税政策有哪些调整？上市公司的股权激励政策规范明确，方案公开透明，股权价值明确，个税政策也比较明确。新政策中，针对上市企业的股权激励政策要点
4、如下：1） 新政策没有调整上市企业股权激励所得个人所得税的计税方式。2） 调整了纳税时间。新政策规定，备案后，不超过12个月的期限内缴纳个税，原来的规定是六个月，新政策规定：上市企业股权激励缴纳个税不再分高管和普通员工，原来的政策对高管和普通员工会有差异。3） 原政策：普通员工应在行权、兑现股票增值税所得、限制性股票解禁时缴纳个税；高管（仅限期权）经主管税务机关审核后，可在6个月内分期缴纳个税。4） 总结：对上市公司是利好消息，股权激励所得可在12个月期限内缴税。3、 新政策对员工股权激励政策有哪些影响？1） 促进股权激励大规模实施，全民皆股的时代来临，中国中产阶级队伍有新的机会发展壮大。2）
5、 促进股权激励的规范和公开，原来民营企业的股权激励一般都是比较隐蔽的，并不规范公开3） 虚拟股权向实有股权转变，民营企业以前实施的股权激励通常都是虚拟股权股权。虚拟股权实际上是一种分红权利，股权受到限制，实际上是劳动分配的一种方式，产生的收益应该并入工资薪金缴纳个税。4、 技术入股的新个税政策及其税务筹划分析1）技术入股相关个税政策分析 技术入股就是以技术作为投资获取股权，财税【2016】101号文指的技术包括：专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种等。 原有政策规定技术入股属于非货币投资，可以分5年分期纳税。 新政策规定可按递延纳税政策执行，在转让股
6、权时按股权转让所得缴税。 如果一直没有转让，清算时收回资本，是否需要纳税呢？没有明确，按照理解，应该不计算税前扣除成本。2)新个税政策对企业所得税的影响 被投资企业按技术入股的评估价值在企业所得税前扣除，股东个人先不纳税，但企业所得税可以先抵减无形资产成本。 技术入股也是降低企业所得税的方法。3）对个人所得税的影响 新政策在股权转让环节按20%缴纳个税 旧政策的相关规定：中小高新技术企业l 可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在5年内分期缴纳l 按照“工资薪金所得”项目，参照期权的计算方式l 面向全体员工实施的股权奖励，不得按本通知规定的税收政策执行l 高新技术企业的股权激励可按20%缴税，也
7、可参考期权计税方式，税务筹划空间加大，企业可选择个税最低的方式操作。5、 增资方式股权激励的筹划分析增资方式实施股权激励的含义是：在适当的时候，让员工以增资方式取得企业股权。情况一：增资时有折扣，属于股权激励，按政策应缴纳个税所得税，符合新政策条件可以递延纳税时间。情况二：员工直接增资是没有折扣,不低于公允价值或者是账目净资产，不涉及员工股权激励的纳税问题，也就没有增资环节不涉及纳税问题，这样也就是回归到股权转让时交纳个税。结论：选择适当时机增资，是可以继续实施的筹划方法。6、 员工持股平台筹划的影响分析所谓的持股平台就是通过有限公司或者有限合伙企业作为员工持股的一个平台。待添加的隐藏文字内容
8、1新政策对持股平台有没有影响？根据分析员工持股平台不适用递延纳税政策，但不意味着无法享受20%的所得税税率。1） 搭建有限合伙企业持股平台，将公司股权激励授予对象选择为该平台。根据财税【2016】101号文件，股权激励的授予对象必须为公司技术骨干和高级管理人员，有限合伙企业平台低价获得的股权无法享受现有递延纳税政策。2） 利用合伙企业的股权激励，按照现有政策处理（实行先分后税）。自然人通过合伙企业持股时，从合伙企业投资的企业取得的股息红利，现有优惠政策的地方，适用个人所得税率为20%。3） 自然人通过合伙企业持股时，转让持有的股权时，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用5%
9、35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。部分地区规定，若能划分清楚转让收益和其他所得，则转让收益按20%，如珠海横琴。结论：利用持股平台实施员工股权激励是可以继续使用的方法。7、 受限制行业如何实施员工股权奖励？财税【2016】101号文的政策规定：实施股权奖励的公司所属行业均不属于股权奖励税收优惠政策限制性行业目录范围政策分析：101号文件中的行业限制，只针对股权奖励。非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票不受行业限制。对股权奖励的行业进行限制主要为避免企业通过这种方式避税，真正体现对企业因科技成果转化而实施股权奖励的优惠。政策该项政策可以实施的筹划方式：1） 限制性
10、行业不采用股权奖励，而是采用限制性股权、股权期权方式，选择正确的股权激励方式。2） 采用增资方式，增资方式的操作如前所述；3） 将核心部分（如研发）剥离成立新公司（非限制性行业），以新公司为实施主体，实施股权激励计划。8、 新政策后的筹划要点1） 部分未明确的政策（如非上市公司的股权激励什么时候征税）已明确，利用灰色地带税务筹划空间减少，需要更加规范操作2） 操作方案很重要，享受优惠政策需要符合七个条件，基本上都跟股权激励方案有关；3） 人数有限制，可以考虑分步实施股权激励；4） 充分运用税收优惠政策，如20%的优惠税率、纳税时间、纳税地点的选择5） 虚拟股权还是一种非常重要的方式。最后总结：新政策出台以后，企业员工股权激励继续需要实施税务筹划，合适的时机，恰当的方式，正确的地点选择是筹划的关键词，确保员工减持股权时整体税负水平不超过10%。
