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1、国家税收简答题1. 为什么说征收管理是税务管理的核心？【200404】税收政策和税收法规，要通过日常征收管理去贯彻执行；应纳税款通过它才能集中起来；税收的微观作用机制通过它才能实现；税收的宏观经济调节作用通过它才能发挥。它是税务机关日常的、大量的、第一线的工作，其他方面的工作都必须为它服务，离开了征收管理，其他方面的管理工作就是去了意义。 2. 简述我国1994年税制改革的必要性。【200404】【200907】【201107】 税收改革是建立和完善市场经济的需要；建立社会主义市场经济不能没有宏观调控；税制改革是当前整个经济改革中的重要一环；现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方
2、的分配关系，既不合理，也不规范。这样的分配机制必然带来人们在工作上、认识上的许多问题。税收对本质上讲是处理分配关系的 ，所以建立一个科学合理制是十分重要和十分紧迫的。市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分，因此国家对经济的管理要有规范。 3. 具体说明税收具有的形式特征。【200404】【200704】【200804】【200904】税收具有无偿性、强制性、固定性的形式，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形式下税收的共性；税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬；纳税人的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳
3、税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁；税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 4. 简述消费税的作用。【200404】【201104】调节消费限制消费规模作用；诱导消费行为作用；诱导消费行为作用；增加国家财政收入。 5. 简述关税的作用。【200404】关税具有保护和促进 国民经济发展的作用；关税具有维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策；关税具有为国家建设积累资金的作用。 1 国家税收简答题6. 简述说明是税与费及税与费的区别。【200504】【201104】税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。 费是指一方当
4、事人向另一方当事人提供某种劳务或某种资源的使用权，而向受益人收取的代价。分清税与费的基本界限十分重要，一般来说，税与费的界限有三点：看征税主体是谁；看是否具有无偿性；看是否专款专用。 7. 简述我国现行税率分为哪几种，其内容是什么。【200504】【200907】【201004】 我国现行税率大致可分为比例税率、定额税率和累进税率三种：比例税率。比例税率是应征税额与税额对象数量为等比关系。定额税率。定额税率是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。累进税率。累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。 8. 简述比例税率及类型。【201104】比例税率
5、是应征税额与征税对象数量为等比关系。这种税率，不因征税对象数量多少而变化。即对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比率征收的税制。单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。 9. 简述税负转嫁的方式有哪几种及我国社会主义市场经济条件下税负转嫁存在的原因。【200504】【200707】【201004】【201104】税负转嫁的方式有：前转；后转；混转；消转；税收资本化。我国社会主义市场经济下的税负转嫁是客观存在的，其理由在于：经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机；自由价格为税负转嫁提供了条件；税负转嫁是政府间接调控的重要手段；外商企业的税负转嫁是客观现实。 10. 什么是分税制？分税制的优点
6、有哪些？【200604】【200804】分税制全称“分税制财政体制”，是用划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制，是处理中央政府与地方政府之间财政分配关系的规范办法。实行分税制的优点：有利于中央财政集中必要的财力；有利于中央政府对财政经济政策的调整能力；2 国家税收简答题有利于提高中央政府转移支付能力。 11. 简述现代西方税收原则。【200604】效率原则；尽量缩小纳税人的超额负担。尽量降低征收费用。公平原则；横向公平：是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平：是指纳税能力不相同的人缴纳数量不同的税收。稳定原则；“内在稳定器”作用，是指税收制度本身所
7、具有的内在稳定机制。它不需要政府随时做出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。“相机抉择”作用，又称“认为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。 12. 简述税收与国债的区别。【200604】财政作用不同。国家通过信用方式筹集资金，虽然可以暂时解决一定时期的财政困难，但必须用以后年度的收入来偿还，实际是税收的预制；税收则不同，税收反映的是国家的真实财力。形式特征不同。从无偿性来看，国债的认购与国家是一种债权关系，国家作为债务人，到期要还本付息，与税收的无偿性不同；从强制性来看，国债是作为后一种信用关系
8、，而税收是国家凭借其政治权力的强制征收。 从固定性来看，认购国债既然是处于自愿，不可能像税收那样具有固定性的特征。13. 营业税的扣缴义务人有哪些？【200604】委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴人。建筑安装业务实现分包或者转包形式的，分包人或者转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人。境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 份保险业务，以初保人为扣缴义务人。个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等其他
9、无形资产的额，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 14. 简述税收的分类。【200704】按课税对象分类，可分为：对流转额的征税类；对所得税的征税类；对资源的征税类；对财产的征税类；对行为的征税类。按计税依据分类，可分为从价税和从量税。按税收收入的归属权分类，可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 按税负是否转嫁分类，可分为直接税和间接税。其他分类方法，可分为：实物税和货币税；一般税和目的税；定率税和配赋3 国家税收简答题税。 15. 简述税收财政职能的含义及特点。【200704】【200907】【201104】税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能
10、将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。 16. 简述税收负担的衡量指标。【200704】宏观税负：即全社会总税收负担，旨在解决税收在宏观方面促进国民经济和社会稳定发展中带有整体性的问题。国民生产总值税收率=（税收总额/国民生产总值）*100%国内生产总值税收率=（税收总额/国内生产总值）*100%国民收入税收率=（税收总额/国民收入）*100%注：以上三个公式写出任意一个即可。中观税负：即某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。微观税负：即指纳税人个体，如单个企业、农民、居民个人的税收负担。
11、企业税收负担率=（各种纳税总额/同期销售收入）*100%农业户税收负担率=（农业税税额/农业户农业收入总额）*100%个人税收负担率=（个人实纳税额/个人收入总额）*100%注：以上三个公式写出任意一个即可。 17. 简述消费税的征收范围。【200704】第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品、如烟、酒、鞭炮、焰火等。第二类：奢侈品、非生产必需品，如贵重首饰、化妆品等。第三类：高能耗及高档消费品，如小桥车、摩托车。第四类：不可再生的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。第五类：具有一定财政意义的普遍消费品。 18. 简述税制改革必须遵循的原则。【200707】
12、要有利于加强中央的宏观调控能力。税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。体现公平税负，促进平等竞争。体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。简化、规范税制。 4 国家税收简答题19. 简述预提所得税的概念及特点。【200707】预提所得税即所得来源地国家对境外纳税人。特点：依据属地主义原则。预提所得税依据属地主义原则，行使收入来源税收管辖权。 税率低，不扣除费用。源泉扣缴。 20. 简述“费改税”的含义及“费改税”的必要性。【200707】收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多
13、门、多头分配，分散了政府利益；资金分散使用。影响了投资环境。特别是影响了外商投资的积极性。“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。 21. 简述税收征管模式的内容。【200707】【201007】建立纳税人自行申报纳税制度。建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系。建立以计算机网络为依托的管理监控体系。建立人工与计算机结合的稽查体系。建立以征管功能为主的机构设置体系。 22. 简述纳税人与负税人的概念及二者的区别与联系。【200804】纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的
14、问题，纳税人可以是自然人，也可以是法人；负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人；纳税人和负税人是两个不同的概念，有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如各种所得税一般是属于这种情况；但是有时纳税人和负税人是不一致的，如增值税等，企业可通过提高商品价格把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，这样消费者就成了负税人。 23. 简述分类征税和综合征税制。【200804】分类征税制是将各类所得分别不同的来源，课以不同的所得税；分类税制的优点是课征简便，易于按各类所得不同性质区别对待并采取不同的税率，能够控制税源，防止税款偷漏；缺点是不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力
15、课征，从而不能体现合理负担的原则；综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的种制度；实行综合征税可以采用累进税率，依据纳税人的负担能力，体现合理负担的原则；但是用这种办法计算核实纳税人的总所得额比较困难和复杂，如果纳税人缺乏纳税观念很容易造成偷漏现象。5 国家税收简答题24. 简述税收与国有企业上缴利润的区别。【200904】分配依据不同，作用范围不同。税收与国有企业上缴利润依据的权利不同。税收与国有企业上缴利润作用范围不同。形式特征不同。税收具有无偿性特征，而上缴利润是按照国家凭借生产资料所有者的身份收入的，因而不是无偿的。税收具有强制性的特征，而上缴利润是国家与企业通过企业双方商定
16、的契约进行的分配，不存在强制性。税收具有固定性的特征，而上缴利润是以企业实现的利润为依据，利润多的多交，利润少的少交，无利润不交。 25. 简述印花税的概念及开征意义。【200904】印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。开征印花税，有利于增加财政收入。开征印花税，有利于我国社会主义商品经济新秩序建立。开征印花税，有利于促进企业提高合同的兑现率。开征印花税，有利于提高纳税人的法制观念。 26. 简述税收征管法的意义。【200904】【201107】税收征管法是我国税收管理史上第一部具有法律性质的征管程序法，是适用于我国对内对外各种征收管理的综合法律。凡依法由税务机关征收的各种税收的征
17、收管理，均适用征管法。征管法在税收征管中占有重要地位，是税收征收管理法规体系的核心。 征管法在税法体系和税收工作中占有重要地位。征管法在发展社会主义市场经济中占有重要地位。一是有利于我国统一市场的形成；二是征管法的实施有利于促进公平竞争。 27. 简述亚当斯密的税收原则。【200907】【201007】平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。 28. 增值税具有哪些优点？【200907】增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化。增值税有利于专业化协作生产的发展。增值税适应各种生产组织结构的建立。增值税有利于扩大国际贸易往来。增值税有利于鼓励出口。增值税在进口商品方面有利于维护国家利益
18、，保护国内产品的生产。 增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 29. 简述税收的本质。【201004】税收的本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。由于税收分配所6 国家税收简答题据有的特殊性决定了这种社会产品的分配关系是一种特殊的分配关系。税收是对社会产品的分配。税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。税收分配是以国家为主体的分配；税收分配是凭借国家政治权力的分配；税收分配是为了实现国家职能。 30. 简述税收的经济职能。【201004】经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过
19、程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响、 税收调节经济的职能的主义表现税收对总需求与总供给平衡的调节。总需求>总供给，采取紧缩性财政政策，增加税收，减少消费；总需求<总供给，采取扩张性财政政策，减税，增加消费。税收对资源配置的调节。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，影响投资倾向；间接税直接影响消费水平，消费水平变化进而影响投资规模的变化，同样影响投资倾向。 31. 简述消费型增值税的内涵和优点。【201004】消费型增值税；即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除。 消费型增值税可以彻底消除阶
20、梯式流转税重复征税带来的各种弊端。可以将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度。消费型增值税与生产型和收入型增值税相比，在计算征税方面要简便得多。32. 简述税收与罚没收入的区别。【201007】罚没收入是罚款没收收入的简称，是指国家主管和机关对违反有关法规的单位个个人课处的罚款及没收财物的惩罚性措施，是国家财政收入的来源之一。财政作用不同。形式特征有不同。 33. 简述我国现行税种按征税对象的分类。【201007】对流转额的征税类，如增值税、营业税、消费税。对所得额的征税类，如企业所得税、个人所得税。对资源的征税类，如资源税、城镇土地使用税。对财产的征税类，如房产税、契税。对行为的征税类，
21、如印花税、城市维护建设税。 34. 简述税收抵免与税收饶让。【201007】税收抵免，是指居住国政府准许本国居民已经缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。税收抵免可分为直接抵免和间接抵免两类。税收饶让是指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。 7 国家税收简答题35. 为避免国际双重征税，我国个人所得税对税收抵免是如何规定的？为避免国际双重征税，我国个人所得税法作了税收抵免的规定，即纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。这里有两点说明： 一是准予抵免的应是纳税人实缴税额，即个
22、人从中国境外取得所得依照该所得来源国的法律应缴并实际缴纳的税额。二是准予抵免的税额有个限制，不能超过限额抵免。抵免限额是指纳税人从中国境外取得的所得，区别国家和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额，同一国家或地区内不同应税项目之和，为该国家的扣除限额。 36. 简述税收负担及其影响因素。【200804】【201107】税收负担是指纳税人对国家征税所承受的经济负担。影响税收负担的因素有：经济发展水平。一般来说，经济发展水平越高，宏观税率也越高。国家职能的大小，或者说国家对社会资源配置的参与程度的大小。经济体制和财政体制的影响。 37. 简述完善个人所得税的设想。【20
23、1107】关于个人所得税课征方式。个人所得税的课征方式主要有分类课征制、综合课征制和分类综合课征制。 关于纳税人范围的划分问题。对于某些纳税人如独资、合伙、合作经营者如何征税问题，各国处理不一。 关于完善征管体制。实行双向申报纳税制度。建立个人所得税征管信息处理系统。以法律的形式构造税源控制机制。税务部门应配备足够数量，建立一支具有权威的拥有相应技术手段的税务监察稽核队伍。 38. 简述中国现行税制的多环节调节作用。【201107】从社会在生产的环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节，对生产交换、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目
24、的。从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定、均衡地取得收入。实行多方面的税收监督，对发展生产力有着重要意义。 39. 课税的含义是什么？将“课”作为名词，即指某种税，是我国旧时税，是我国旧时税收的一种。 将“课”作为名词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。40. 自然人和法人的区别和联系有哪些？自然人是在法律上形成为一个权力与义务的主体的普通人，他们以个人身份来承担法律8 国家税收简答题所规定的纳税义务。而法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织，法人是社会组织在法律上的人格化。 41. 威廉配第的三条税收标
25、准是什么？公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，应当明了清楚，而且还应给人民以便利；节省标准就是征收费用不能过多，应注意节约。42. 当今世界各国的税负总水平有哪几大类？当今世界各国的税负总水平大体可分为三类：第一类为重税负国家，大多数是发达国家，国内生产总值税收率一般在35%以上，其中有中国家多属于这一类，国内生产总值税收率一般在2030%之间；第三类是轻税负国家，国内生产总值税收率在15%以下，这一类国家中，有的是经济不发达国家，有的是避税港，还有的是石油输出国。、43. 增值税的稳定性表
26、现在哪些方面？增值税的征税对象是增值额，大体相当于企业所创造的国民收入。增值税不受经济结构变化的影响而保持财政收入的稳定。增值税从制度上有效地控制了税源。 44. 税收的“三性”的相互关系是怎样的？税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由于税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在、不以人们的意志为转移的。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支付采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。征税的无偿性，必然要求征收方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特
27、征，税收的固定性也是强制性的必然结果。税收的三个特征相互依存，缺一不可。税收在征收上的强制性、在交纳上的无偿性、在征收范围和比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是古今中外税收的共性。 45. 利改税失误的原因是什么？从客观原因看，主要是税制改革超前，而与之相应的同步配套的各种改革没跟上。利改税仓促上马，步伐走得太快。从主观原因分析，我们对利改税的理论准备不足，也造成利改税的失误，主要是利改税的概念就不准确。按当时文件的提法，所谓利改税，也称“以税代利”，就是把国有企业向国家上缴利润的方法改为按规定的税种和税率向国家纳税的方法。从利改税这个定义来看，当时对税收概念这样一个最基本的理论问题尚认识
28、不清。国家对国有企业凭借政治权力征税和凭借财产权力收取上缴利润，是依据不同身份，凭借不同权力取得财政收入的两种形式。税收与国有企业上缴利润都有各自存在的理论依据，都有各自存在的客观必然性，都有各自的作用的特点，是不能相互取代的。而进行利改税的改革时，由于对税收概念认识模糊，混淆了国有企业作为经济法人与企业经营者双重关系的界限，搞成了“以税代利”，造成了利改税的失误，主要表现在：“利税合一”造成企业名义利率过高。 9 国家税收简答题 46. 简要说明个人所得税法的征税对象。个人所得税以纳税人取得的个人所得为征税对象。由于个人所得的范围很广，在征税时，必须明确规定征税的所得项目，税法列举了应纳税所
29、得的项目。即：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企业单位的承包经营，承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 47. 扣缴义务人和负税人的区别和联系有哪些？区别：扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣代缴税款并向国库交纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费，同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依法规定要受法律制裁。而负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。负税人和纳税人有时一致，有时又不一致。联系：当
30、负税人与纳税人不一致，即纳税人将自己交纳的税款能转嫁到负税人身上时，负税人与扣缴义务人一样，都不是纳税人。 48. 纳税环节有几种形式？在商品流转环节中，可以选定一个或几个环节交纳税款，一个税种只在一个流转环节征税的，叫“一次课征制”；一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税的，叫“二次课征制”；一个税种在商品流转各个环节多次征税，叫做“多次课征制”。 49. 简述混合销售与兼营行为的区别。混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货物，其范围仅指应税劳务与货物的混合。兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务。 从货物的角度看，是指应税劳务与销售货物不是
31、在一项销售行为中同时发生；从劳务的角度看，无论应税劳务与非应税劳务是否同时发生，均为兼营行为。 50. 简述营业税税目税率设计的特点。一是按行业设计税目。营业税的征税范围无论是综合性业务还是单一性业务，都具有行业分工的特点，只有按行业设置税目，税目设置较粗些，才能做到简便易行，科学合理，进行普遍调节。二是税率设计实行较低的负担水平。营业税所涉及的领域主要是第三产业，这些行业是连接生产与消费的纽带，与人民群众的生活密切相关，营业税又是价内税，为了稳定人民生活，一般确定较低的营业税税率。 51. 企业所得税改革的指导思想和原则是什么？企业所得税改革的指导思想是，适应社会主义市场经济发展要求，统一税
32、法，公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，促进国民经济的健康发展。企业所得税改革遵循了以下的原则：10 国家税收简答题统一税法，公平税负，有利于企业竞争。有利于国家宏观调控和微观调控。有利于下一步与外资企业所得税的合并。简化税制，便于征管，易于操作。 52. 确定纳税期限制的依据有哪些？纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。各种税法都明确规定了税款的交纳期限。纳税期限是税收固定性特征的重要体现。在确定纳税期限时考虑：根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象来决定。根据纳税人
33、交纳税款数额的多少来决定。根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按此征收。 为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款。53. 判断一个国家宏观税负是否合理的依据和标准是什么？衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少。一般来说，生产力发展水平高，经济发达，创造的社会财富多，人均国民收入也就高，负税能力就强；反之，生产力发展水平低，人均国民收入也就低，负税能力就弱。就一个国家而言，不同历史时期的生产力发展水平不同，税收负担率也会不同。 54. 从税负活动的三个环节来理解税负归宿的概念。税负归宿是指税收负担的最后承受
34、者，即税负的最终落脚点。税收活动的全过程，即从税收课征到税负的最终落实，一般要经过三个环节：税收冲击、税负转嫁和税负归宿。这三个环节是一个连续的过程。所谓税收冲击，是指国家征税就会对纳税人产生的税收冲击。税收活动过程以税收冲击为起点，国家对纳税人征税，一部分国民收入从纳税人手中转移到国家手中，纳税人的利益受到税收冲击，他就会想方设法将税负转嫁出去，如果顺利的话，这一税负就会转移到别人身上。这一过程反复进行的结果，就造成了纳税人与负税人的不一致，使纳税人所纳的税款的最终负担落在负税人身上，找到了最终负担点，这就是税负归宿。显然，这三个环节中的关键税负转嫁。税负转嫁是归宿前的一种运动，是一个对税收
35、负担进行再分配的过程，是通过一次或多次的转移，把税负分配给最终负担者身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税收负担再分配的结果，而税收冲击则是税收活动全过程的起点。 55. 1950年建立的社会主义新税制的特点是什么？当时建立的我国工商税收制度的一个重要特点是“多税种，多次征”。 56. 1973年改革的原则是什么？“在保持原税负的前提下，合并税种，简化征税办法。” 57. 税费界限有哪些？看征税主体是谁。11 国家税收简答题看是否具有无偿性。看是否专款专用。 58. 西斯蒙第的税收原则有哪些？西斯蒙第的税收原则理论是亚当斯密提出的税收原则为基础的，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便
36、利原则和节约原则，然后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则，它们是：税收不可侵及资本。不可以总产品为课税依据。税收不可侵及纳税人的最低生活费用。税收不可驱使财富流向国外。 59. 1963年调整工商所得税的原则是什么？“贯彻执行合理负担政策，限制个体经济，巩固集体经济”以便调整集体经济和个体经济之间、集体经济经营不同业务的不同企业之间的负担水平。 60. 简述消费税的纳税方法。“三自纳税”：即纳税人自行计算税款，自行填写缴款书，自行向银行缴纳。一般适用于规模较大、生产经营正常、财务制度健全的行业。“自报核缴”：即纳税人自行计算和申报，由税务机关审核填发缴款书，纳税人按期向银行缴纳税款。这种方
37、法可以避免计算错误和遗漏现象，适用于财务制度不够健全的中小企业。“定期定额”：对于账证不全的小型企业，税务机关根据其产销情况，按季或月核定应纳税款，由纳税人分月缴纳。 61. 简述营业税减免原则。减免权集中于国务院，任何部门和地区无权决定减免税。只保留统一减免税，对企业一律不予减免税。统一减免税尽可能地少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。62. 企业所得税的纳税人具体包括哪些？国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 63. 税务机关对关联企业有哪些反避税措施？作为纳税人的企业和关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往
38、来作价的，税务机关可以按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格的，按照再销售给无关联企业关系的企业的价格应取得的收入和利润水平。按照成本的合同费用和利润，按照其他合理方法的顺序调整纳税人计税收入额或所得额，核定其应纳税额。 纳税人与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，超过或低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率的，主管税务机关可以参照正常利率予以调整。纳税人与关联企业之间提供劳务，不按照独立企业之间业务往来收取或支付劳务费用的，主管税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。12 国家税收简答题纳税人与关联企业之间转让财产。提供财产使
39、用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或收取支付费用的，主管机关可以参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整。 64. 道道征税的特点是什么？其优点：有利于国家的节节控制，可以多环节取得财政收入，多环节发挥税收调节作用，多环节实行监督。反映了流转税及时性、普遍性、均衡性的特点。其缺点：道道征税必然会产生重复征税的问题，使同一种产品经过流转环节多的税负重经过流转环节少的税负就轻，既不利于企业实行协作，又不利于保证国家财政收入。65. 简述价内税的优缺点。价内税的优点在于：流转税包含在价格内，税大则利小，税小则利大，国家可以通过制定高低不同的税率直接影响产品以及企业的利润，从而发挥
40、调节生产的特殊作用，使流转税成为国家实现宏观控制的重要经济杠杆。价内税的缺点在于：在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价内，会使价格和税收产生相互牵制的作用。66. 一般出口货物的退税应具备什么条件？办理出口退税必须是出口经营权的企业；必须是出口属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物；出口货物必须报关离境并在财务上已做销售。 67. 简要说明收入确定原则。纳税人应税所得额的计算以权责发生制为原则。可分期规定的收入。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额；以分期手段方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的
41、日期确定销售收入的实现；建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；其他企业的加工、制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。应计入收入的项目。纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。 68. 解决国际双重征税的措施有哪些？解决国际双重征税，世界各国普遍采用的方法是税收抵免。税收抵免，是指居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。按
42、照国际惯例，并不是在非居住国缴纳的所有税款，不分税种，都可以抵免。只有可能造成双重征税的税种，主要是所得税才可以抵免。对销售收入额或总收入额征收的税不能抵免。 税收饶让也是解决国际双重税的又一办法。它是指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定税率补征。13 国家税收简答题 69. 简述我国税法中对外国企业的定义。在中国境内设立的机构、场所，从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织。 在中国境内没有设立机构、场所而又来源于我国的股息、利息、租金，特许权使用费等项所得的外国公司、企业和其他经济组织。 70. 简述何为个人所得税的纳税人。在中国
43、境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的人。在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。 71. 简述资源税的作用。调节资源税级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。加强资源管理，有利于保护和合理利用资源，但是由于人口众多，人均拥有量却很低。72. 简述个人所得税税率的分类。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为545%。个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营，承租经营所得，适用545%的超额累进税率。稿酬所得，劳务租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 73. 简述牧业税税率的分类。牧业税税率的具体规
44、定在各个省也不完全一致。是全省统一执行的一个税率。是实现地区差别税率。 74. 简述资源税对纳税义务发生时间的规定。纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证的当天。纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发生商品的当天。纳税人自产自用的应税产品，其纳税义务时间为移动使用应税产品的当天。75. 简述土地增值税的纳税程序。纳税人应在签订转让房地产合同后，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。同时，向税务机关提交房屋及建筑物产权，
45、土地使用权证书，土地转让、房产买卖契约，交易标的物会计报表和有关资料。纳税人按照税务机关核定期限，到指定银行缴纳土地增值税。纳税人按规定办理纳税手续后，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续。14 国家税收简答题76. 简述开征耕地占用税的主要目的。征收耕地占用税的主要目的，是运用税收手段，加强土地的管理，以合理利用土地资源。征收耕地占用税，使得使用土地的单位从切身经济利益出发，关心国家土地资源利用效果，有利于节约并合并有效地使用土地。 77. 世贸组织的宗旨是什么？各缔约国处理其贸易和经济领域的关系应当是为了提高生活水准，保证充分就业和大幅度稳步提高实际所得和有效需求，扩大商品和服务
46、的生产和贸易。考虑根据持续发展的目标有效地使用世界资源，寻求既保护和维持环境，又以符合不同经济发展水平的各自需要和利益的方式提高收入。 78. 现行税税则、税目设置的优点是什么？近几十年来新技术发展的代表产品和国际贸易占有一定地位的产品，在税目中都能有所反映；税目范围比较明确。海关合作理事会税则分类委员会编制了详细的类、章注释和注释说明。对每一件商品都能统一地找到一个合适的税目，不易引起争论； 类、章、税目编排得比较科学，结构严谨有规律可循；与联合国的国际贸易标准分类目录编码可互相对照转换；为世界大多数国家普遍采用。 79. 简述船舶吨税的征税范围。在我国港口行使的外籍船舶；外商租用的中国籍船舶；中外合
