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1、小规模纳税人与一般纳税人的账务处理Small scale taxpayer and the general taxpayer Accounting treatment 目 录一、小规模纳税人（商业）1二、小规模纳税人（工业）2三、小规模纳税人（广告业）5四、一般纳税人（工业）8五、小规模纳税人与一般纳税人的账务处理的区别9致谢11参考文献12小规模纳税人与一般纳税人的账务处理摘 要全面了解小规模纳税人关于商业、工业、广告业、及一般纳税人的工业企业全面的账务处理流程特涉及到关于增值税及附加税等的不同的账务处理区别是一个刚毕业的大学生走向社会，走向岗位必备的武器装备，为企业、社会做出应有的贡献。以
2、及关于不同行业的账务处理过程中的涉及到很多细节问题，多是我们财务人员必须要注意的，从一个企业的开始建立到一个企业的正常经营，还有涉及到如何合理避税等等，多是我们专业的财务人员应注意的。因此做一个合格当代大学生我们应该全面掌握有关小规模纳税人与一般纳税人的有关的所有的账务流程以及包括所有的常见的行业等，和有关的差异性。我们才能从一个大学生向更高，更好的职位发张，才能发挥跟多的自我价值，才能真正的走出我们的大学的校门。关键字 小规模纳税人（商业 工业广告业）；一般纳税人（工业） AbstractA comprehensive understanding of the small scale tax
3、payer of business, industry, the advertising industry, and the general taxpayer industrial enterprise accounting process special touches on value-added tax and additional tax of different accounting treatment difference is a graduate students move towards the society, to the post of weapons necessar
4、y equipment, for the enterprise, society and make due contribution. And on the different sectors of the accounts in the process involves many details, is our financial personnel must pay attention to, from a business started to build to a normal business operations, but also relates to how reasonabl
5、e tax avoidance and so on, is our professional financial staff should pay attention to. Therefore a qualified college students we should fully grasp the small scale taxpayer and the general taxpayer about all the accounting process and includes all common industries, and related difference.We can fr
6、om a student to a higher, better position Zhang, can play with the self value, can really out of our university.Key WordsSmall scale taxpayer ( commercial and industrial advertising ); general taxpayer ( industrial )一、小规模纳税人（商业）收到股东的出资款借：银行存款库存现金贷：实收资本其他应付款报销办公用品借：管理费用（开办费）贷：库存现金注：以下管理费用的明细科目均为开办费，略
7、写现金支付验资费用借：管理费用 贷：库存现金支付广告费借：管理费用 贷：库存现金企业成立支付注册登记费用借：管理费用 贷：库存现金办理组织机构代码借：管理费用 贷：库存现金支付税务登记证借：管理费用 贷：库存现金办理基本户借： 银行存款 贷：库存现金收取银行利息借：银行存款 贷：管理费用办理银行转账借：银行存款 贷：银行存款购买结算凭证借：管理费用 贷：银行存款支付工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金分配工资借：管理费用 贷：应付职工薪酬购买固定资产借：固定资产 贷：银行存款办理刻章费用借：管理费用 贷：库存现金购买商品借：库存商品 贷：银行存款计提房租借：管理费用 贷：其他应付款（预提房租）归
8、还股东的公司的开办金借：其他应付款 贷：银行存款结转本期损益借：本年利润 贷：管理费用注：因为为企业的开办期所以企业没有收入，以及很多费用直接归属于管理费用二、小规模纳税人（工业）提取现金借：库存现金 贷：银行存款借支差旅费借：其他应收款 贷：库存现金采购原材料借：原材料 贷：银行存款购买办公用品借：管理费用 贷：库存现金销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费（应缴增值税） 支付各项税费借：应交税费（应缴增值税.城建税.教育附加费.堤防维护费.地方教育基金.个人所得税）贷 ：银行存款 缴纳五险一金借：应付职工薪酬（社保费） 其他应收款（代垫个人社保） 贷：银行存款报销差旅费借：管理费
9、用 库存现金 贷：其他应收款采购原材料借：原材料 贷：银行存款购买固定资产借：固定资产 贷：银行存款提现支付工资借：库存现金 贷：银行存款支付工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 应交税费（应交个人所得税）支付电话费借：管理费用 贷：银行存款】支付前期欠款借：应付账款 贷：银行存款支付电费借：制造费用 管理费用 贷：银行存款收取银行利息借：银行存款 贷：财务费用计提折旧借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧结转生产成本借：生产成本 贷：原材料收取前期欠款借：银行存款 贷：应收账款分配本月职工工资借：生产成本 造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用结转完
10、工产品借：库存商品 贷:生产成本结转销售成本借：主营业务成本 贷:库存商品计提各项税费借：营业税金及附加 贷:应交税费（城建税 教育附加费 提放维护费 地方教育附加费 ）结转各项费用借：本年利润 贷:管理费用 财务费用 主营业务成本 营业税金及附加结转各项收入借：主营业务收入 贷:本年利润计提所得税借：所得税费用 贷:应缴税费（应交所得税）结转所得税费用借：本年利润 贷: 所得税费用结转本年利润借：本年利润 贷: 利润分配（未分配利润）提取法定盈余公积借：利润分配（提取法定盈余公积）贷: 盈余公积（法定盈余公积）结转盈余公积借：利润分配（未分配利润）贷：利润分配（提取法定盈余公积）三、小规模纳
11、税人（广告业）收到广告款借：银行存款 贷：预收账款支付场地租金借：主营业务成本 贷：银行存款领用原材料借：主营业务成本 贷：原材料缴纳各种税费（同工业）支付各项税费借：应交税费（文化建设事业费 个人所得税）贷：银行存款支付餐饮费借：管理费用 贷：库存现金收到投资款借：银行存款 贷：实收资本 资本公积收到广告收入借：银行存款 贷：主营业务收入（广告制作）购买固定资产（同工业） 购买办公用品（同工业）支付广告费借：预付账款 贷：银行存款应收广告费用借：应收账款 贷：主营业务收入（媒体传播）支付上季度房租借：管理费用 其他应付款 贷：银行存款支付广告发布会借：银行存款 贷：主营业务收入（媒体传播）购
12、买福利用品借：应付职工薪酬（非货币性福利）贷：银行存款提取现金及支付员工工资（同工业）向银行借款借：银行存款 贷：短期借款购买需要安装的固定资产借：在建工程 贷：银行存款安装固定资产借：在建工程 贷：银行存款交付固定资产借：固定资产 贷：在建工程购买周转材料借：周转材料 贷：库存现金报废固定资产借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产 支付报废的固定资产的运费借：固定资产清理 贷：库存现金收到废品款借：库存现金 贷：固定资产清理收到广告款借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入（活动组织）支付广告发布费借：主营业务成本（媒体传播）贷：银行存款 应付账款收到银行利息（同工业）交纳罚款借：营业外支出
13、 贷：银行存款收到原材料(同工业)摊销广告发布费借：主营业务成本（媒体发布）贷：预付账款结转固定资产借：营业外支出 贷：固定资产清理领用低值易耗品借：管理费用 贷：周转材料计提利息借：财务费用（利息支出） 贷：应付利息支付培训费用借：应付职工薪酬（职工教育经费）贷：库存现金待摊固定资产的改良费用借：管理费用 贷：长期待摊费用（固定资产改良支出）分配员工工资借：管理费用 主营业务支出 贷：应付职工薪酬分配折旧费用借：管理费用 主业务成本贷：累计折旧结转各项税费借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税 城建税 地方教育附加费 堤防费 教育附加费文化事业建设费）结转各项成本费用收入及所得税费用等同
14、工业四、一般纳税人（工业）工业会计账务处理采购原材料借：原材料 应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款生产领用材料借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料分配工资借：生产成本 制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬-工资计提福利费借：生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬-福利费发工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（库存现金）平时车间费用借：制造费用贷：库存现金月末结转借：生产成本贷：制造费用结转完工产品借：生产成本贷：库存商品销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入应交税金应交增值税-销项税额结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品计交税金借：营业税金及附加贷：应交税费
15、（城建税 教育附加费 堤防费 地方教育附加费 ）结转厂部费用借：本年利润贷：管理费用支出借：财务费用贷：银行存款（库存现金）收入借：银行存款（库存现金）贷：财务费用结转各项收入借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入贷：本年利润结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费 财务费用 营业外支计交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税结转所得税借：本年利润贷：所得税费用结转净利润盈利借：本年利润贷：利润分配亏损借：利润分配贷：本年利润提取法定盈余公积借：利润分配（提取法定盈余公积）贷: 盈余公积（法定盈余公积）结转盈余公积借：利润分
16、配（未分配利润）贷：利润分配（提取法定盈余公积）五、小规模纳税人与一般纳税人的账务处理的区别 主要区别在于，一是小规模纳税人经营规模较小，税法规定：小规模纳税人是指除从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下；财务会计核算不健全，或不经常发生应税行为。二是计算应纳税额的办法不同，小规模纳税人实行简易计算办法。三是小规模纳税人不能使用专用发票，没有抵扣税款权。由于计算应纳税额的方法不同，在财务会计处理上不完全一样。相同之处是小规模纳税人与一般纳税人销售收
17、入的核算上均是不含税的，都要按照销售货物或者劳务应收的全部款项扣除按规定的征收率计算的应纳税额后确定。不同之处是小规模纳税人购进货物或接受劳务以及相关的存货计价、成本、费用核算等财务处理，仍按现行财会制度规定的含税价格进行核算，而一般纳税人购进、接受允许扣除的货物、劳务按不含税价格进行存货计价或成本费用核算。但是，一般纳税人购进、接受不允许抵扣的货物、劳务计价仍按现行财务制度规定的含税价格进行核算。一般纳税人按含税价格进行核算的主要项目有：一、购进固定资产，企业进项税额计入固定资产价格价值。二、直接用于非应税项目的购进货物或应税劳务，企业进项税额计入购进货物或应税劳务的成本。三、直接用于免税项
18、目的购进货物或应税劳务，企业进项税额计入购进货物或应税劳务的成本。四、直接用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，企业进项税额计入货物或劳务的成本。五、企业购进货物或者应税劳务，没有按规定取得增值税的扣税凭证（如普通发票），或者增值税专用发票没有按规定注明增值税额及其他有关事项的，企业的进项税额计入购进货物或应税劳务的成本。 致 谢从论文选题到搜集资料，从写稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写作论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。那种感觉就宛如在一场盛大的颁奖晚会上，我在晚会现场看着其他人一个接着一个上
19、台领奖，自己却始终未能被念到名字，经过了漫长的等待后，终于有位主持人高喊我的大名，这时我忘记了先前漫长的无聊的等待时间，欣喜万分地走向舞台，然后迫不及待地开始抒发自己的心情，发表自己的感想。这篇毕业论文的就是我的舞台，以上的言语便是有点成就感后在舞台上发表的发自肺腑的诚挚谢意与感想：我要感谢，非常感谢我的指导老师。她为人随和热情，治学严谨细心。总是能像知心朋友一样鼓励我，在论文的写作和措辞等方面她也总会以“专业标准”严格要求我，从选题、定题开始，一直到最后论文的反复修改、润色，老师始终认真负责地给予我深刻而细致地指导，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。正是老师的无私帮助与热忱鼓励，我的毕
20、业论文才能够得以顺利完成，谢谢老师 我要感谢，非常感谢我的好朋友。他们为我提供了写作论文的重要工具电脑。甚至为了让我方便进出他们的寝室专门为我配备了一把钥匙，让我很非常感动。对好朋友们的支持和帮助表示万分感谢。 参考文献1 武汉仁和会计培训机构.初级实操2011版2 武汉仁和会计培训机构.中级实操2011版3 武汉仁和会计网 4 姚云丽.现代商贸工业2009年第14期5 傅桂林.工业会计2003年第3期6 李涛.成本会计2010版7 祁怀锦.管理会计2010年第3期8 李大城.高级财务会计2008年版9 黄贤明.基础会计2011年第3期10 杨金观.基础会计2011 第9期11 崔庆喜.审计学2011年第2期12 冯淑萍.财务与会计导报2002年第4期13 赵爱玲.财务与会计2003年第5期14 财政部注册会计师考试委员会办公室会计，2003年第3版15 马秀丽.财务与会计2003年第1期16 全国会计专业技术资格考试领导小组办公室：中级会计实务（一）、（二），中国财政经济出版社历年版
