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1、科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目房地产开发企业固定资产税收筹划 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文献格式要求同正
2、文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日房地产开发企业固定资产税收筹划文献综述摘要：固定资产在企业生产经营活动中处于重要地位，具有价值大、耗资多、使用年限长、投资风险大等特点。20世纪90年代以来，随着改革开放以及新的市场经济的形成，房地产行业已然在社会经济中占有一席之地，同时行业专家对加强固定资产纳税筹划，强化企业财务风险防范，优化资产盈利结构，实现企业经济效益最大化进行了深入研究，成果丰硕。关键词：固定资产 税收筹划 一 国内外税收筹划的研究税务筹划是一种
3、理财行为,属于纳税人的财务管理活动, 房地产开发从立项、建设、销售到使用，涉及的税种有12种，占我国现行税法体系中实体税种的50%。从2006年初的房地产企业所得税预提比例增加，到2007年年初的全面清算土地增值税，房地产相关人士甚至认为，“房地产开发企业的销售收入将被课以最高达73%的税收”。可以认为，房地产行业是一个重税行业。新企业所得税法已于2008年1月1日正式颁布施行，企业在固定资产的日常维护、处置、折旧提取的过程中，也应考虑其对纳税的影响。当存在两个或两个以上的纳税方案时，企业应通过设计和运筹，实现最小、合理的纳税。在国外税务筹划对纳税人来说已经耳熟能详，西方发达国家对税收筹划的研
4、究成果也比较丰富，在著作方面，荷兰国际财政文献局的国际税收辞典、印度税务专家NJ雅萨威的个人投资和税收筹划、美国南加州WB梅格斯博士的会计学分别对企业的税务筹划作为论述或研究。在论文方面，Hussein Ahmed（1995）的税务筹划与财务报告成本：加拿大可赎回优先股市场的一个研究、Sharon Kay（1997）的企业迁徙的税收和非税收诱因、Kathryn Dianne（1998）的解决税务筹划问题的框架：对税收专家的认知过程和构造问题框架的一个实证研究、John Doyle（1999）的公司所得税税务筹划的有效性：税收激励的角色、Katrina Lewiston（2001）的州所得税税务
5、筹划与申报手段差异等论文分别对税收及税务筹划对企业的影响作了研究。自上个世纪90年代起，税收法定主义受到了重视，企业税务筹划的理论与实务研究悄然兴起并得到社会的认同，对其研究的成果日渐增多。黄偏明（2001）的房地产开发企业理税顾问采用分税种的结构，详细讲解了房地产开发企业应当纳什么税（或费），应该纳多少税，如何计算应纳税额，各种特殊情况处理，如何纳税申报，能享受哪些税收优惠政策，如何申报办理享受税收优惠政策的手续等内容。该书的目的是帮助各类企业事业单位的管理人员、会计人员、个体工商户以及城乡个人家庭学习和掌握税法，正确履行依法纳税的义务。贺志东（2002）的房地产开发企业纳税筹划主要从分税种
6、的角度在介绍税收要素的基础上对房地产企业各个环节所涉及的税收优惠政策进行“纳税筹划点拨”。文中对房地产企业所涉及到的营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、契税和其他税种的涉税环节进行了纳税点拨。张美中（2005）的最优纳税方案选择房地产开发企业从实务的角度，以房地产开发企业所涉及到的主要税种为主线，依次介绍了房地产开发企业在营业税、所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、契税以及其他税种纳税方案的选择；同时在介绍每一税种纳税方案的选择时给出了案例，并对案例进行了点评。房地产企业所得税的税收筹划是决定房地产价格的重要因素，而固定资产是所得税的重要组成部分，房地产价格又是影
7、响社会经济的一个关键因素。它的波动从微观讲关系到人们的生活水平；从中观层次看是一个城市或者地区竞争力的重要组成部分；从宏观角度看，它对一个国家的国民经济的产业结构，产业政策，产业协调发展都有着重要影响。这就要求国内外广大学者继续深入探讨，完善税法，堵塞漏洞，促进税务筹划的发展。二 房地产固定资产税收筹划的研究工作方式和指导建议对房地产固定资产税收筹划的研究首先要了解于2008年1月1日实施的新企业所得税法及其实施条例。新企业所得税法固定资产的界定规定，取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制，在与企业会计准则第4号一一固定资产保持一致的同时，也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大
8、的税收筹划空间。以下通过不同的路径对固定资产税收筹划进行研究介绍：固定资产的修理可分为大修理和日常修理两种。固定资产的日常修理费用在发生时直接记入“制造费用”、“管理费用”等账户；而大修理费用一般根据配比原则采用预提或待摊的方式核算，并按受益期间均衡地计人有关的成本、费用。同时，企业机器设备修理维护过程中购入已税货物和接受劳务的增值税进项税额也可抵扣企业当期的销项税额。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法企业可选择的折旧方法有直线法和加速折旧法。虽然在固定资产的有效使用期内，不同折旧方法折旧总额是一致的，但在使用期内计入各会计期或纳税期的折旧额会有差异，从而会对
9、应税所得额产生影响。在进行固定资产折旧税收筹划时，还必须考虑折旧年限的影响。根据企业财务通则规定，企业自行选择、确定固定资产折旧办法，固定资产折旧办法一经选用，不得随意变更。确需变更的，应当说明理由，经投资者审议批准。固定资产的处置包括投资、捐赠、抵债等。税法规定将投资、捐赠、抵债视同销售处理，同时现行税收政策规定：纳税人销售旧货，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额；售价未超过原值的，免征增值税。税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破。在税务筹触实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按
10、规定调整应纳税金额未能达到节税目的；有的纳税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁这就要求我们的执业人员具备过硬的知识储备，灵通的消息渠道，与国家政策同步。我们的政府加快税制改革，不断完善税法，同时严格执法强化征管与稽查，使税收宣传教育与惩处并重，从而加深纳税人对依法纳税的认识，增强纳税人进行税务筹划的积极性主要参考文献1 薛林生，我国税务筹划对策分析。现代商贸工业,2009.152 王险峰新企业所得税法下企业所得税纳税筹划J财务与会计导刊，2007.73 范广文，职豫川，固定资产核算中的纳税筹划。沿海企业与科技，2009.14 中田注册会计师协会税法M北
11、京。经济科学出版社20085 洪日锋财务管理中的税务筹划研克J财套通讯(理财版)2007(4)6 刘晓爽,新企业所得税法下固定资产核算的税收筹划。现代商业，2008.117 王学，杨倩诗，关胜学，房地产开发项目成本费用控制对策。建筑管理现代化，2007.018 王玉红房地产开发企业会计M大连:东北财经大学出版社,20039 刘月新.房地产税收筹划的探讨财经界2009年 第02x期10 蒋宁.固定资产融资租赁与分期付款购买利弊分析财会研究2009年第21期.11 翟继光. 房地产业如何进行税收筹划 J . 中国房地产金融, 2006 (4).12 苏伟炜，固定资产核算涉税事项浅析。中国科技博览，2009.07
