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1、所得税会计一、单项选择题1.甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。A.0 B.300 C.200 D.202.甲企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。假设该无形资产当期未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A的计税基
2、础为（www.TopS）万元。A.135 B.150 C.100 D.1203.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（www.TopS）。A.计提产品保修费用确认的预计负债B.会计上计提的坏账准备C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备4.企业于2008年12月31日以1 200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量 。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为1 600万元。S企业适用的所得税税率为25，假定税
3、法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（www.TopS）万元。A.确认递延所得税负债460B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债115D.确认递延所得税资产1155.甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25。2009年12月31日，因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为（www
4、.TopS）万元。A.30 B.72 C.36 D.286.A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（www.TopS）万元。A.借方25、借方175 B.借方25、借方225C.借方75、借方275 D.贷方25、借方1757. 我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（ ）。A.利润表法 B.应付税款法C.资产负债表递延法
5、D.资产负债表债务法8.甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（www.TopS）元。A.0 B.100（借方） C.600（借方） D.100（贷方）9.C企业因销售产品承诺提供3年的保
6、修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（www.TopS）万元。A.600 B.500 C.400 D.70010.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ）。A.“所得税费用”账户B.“资本公积”账户C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户二、多项选择题1.下列说
7、法中，正确的有（ m）。A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时
8、，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产2.下列有关计税基础的表述中，正确的有（w ）。A.资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B.资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额D.负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额3.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ww om）。A.短期借款 B.预收账款C.应付账款 D.应付职工薪酬4.下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ww com）。A.对固定资产计提减值准备B.期末可供出售金融资产的公允价值发生变动C.企业的非公益性
9、对外捐赠支出D.企业违反合同协议而支付的违约金5.下列各项表述中，处理正确的有（ww com）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债6.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ww com）。A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债D.由
10、于可能产生返修费用而预提的预计负债账面价值与计税基础不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（www om）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现8.企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是（ ）。A.所得税费用 B.商誉C.资本公积 D.投资收益9.在下列情况下，将导致产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的
11、账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础10.下列有关所得税的列报，表述正确的有（ ）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示三、判断题1.企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（ ）2.利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（ ）3.企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（ ）4.资产账面价值大于其计税基础，产
12、生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（ ）5.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（w Tom）6.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（ a）7.如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。（w m）8.如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。（ m）9.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（ m
13、）10.如果不存在暂时性差异，利润表中的利润总额等于应纳税所得额。 （ m）四、计算题（一）某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为1000万元，预计使用20年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，计提了2年折旧后的会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。该企业适用的所得税税率为25。要求：(1)计算年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制确认递延所得税相关会计分录。（二）假定甲企业适用的所得税税率为25，2006
14、年和2007年相关资料如下：1.2006年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项： （1）国债利息收入50万元（2）税款滞纳金60万元（3）交易性金融资产公允价值增加60万元（4）提取存货跌价准备200万元（5）因售后服务预计费用100万元甲企业2006年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下：项目 账面价值计税基础交易性金融资产 26000002000000存货 2000000022000000预计负债 10000000（1）计算确定2006年应纳税所得额及应交所得税（2）计算确定2006年递延所得税资产和递延所得税负债(3) 编制2006年所得税
15、费用会计分录2. 2007年该企业的应纳税所得额为2000万元,资产负债表中部分项目情况如下：项目 账面价值计税基础交易性金融资产 2800000 3800000存货 2600000026000000预计负债 6000000无形资产 20000000（1）计算确定2007年应交所得税（2）计算确定2007年递延所得税资产和递延所得税负债(3) 编制2007年所得税费用会计分录（三）星海公司持有的交易性金融资产，入账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务确认了20000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。星海公司当期
16、按税法规定计算的应纳税所得额为160000元，适用的所得税税率为25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。要求：作出星海公司确认所得税费用的下列会计处理：1.计算下列项目金额。（1）当期所得税（2）应纳税暂时性差异（3）可抵扣暂时性差异（4）递延所得税资产（6）递延所得税（7）所得税费用2.编制确认所得税费用的会计分录。所得税习题参考答案一、单项选择题1C 2.C 3.C 4.C 5.D 6.D 7.D 8.B 9.D 10.B 11.C 二、多项选择题1.AC 2.AC 3.ACD 4.AB 5.ABC 6.ABD 7.ACD 8.ABC 9.AD 10.AC三
17、、判断题1：错 2：对 3：错 4：错 5：错 6：错 7：对 8：错 9：错 10：错四、计算题（一）答案：会计年折旧额1000/2050万元账面价值1000505080820万元税法年折旧额年初固定资产净值2/20计税基础100010090810万元应纳税暂时性差异10万元递延所得税负债=1025%=2.5万元会计分录：借：所得税费用 25000 贷：递延所得税负债 25000（二）答案：1. 2006年（1）应纳税所得额= 750万元- 50万元+ 60万元- 60万元+ 200万元+ 100万元 =1000万元应交所得税=1000万25250万元（2）可抵扣暂时性差异为300万元递延所
18、得税资产300万2575万元应纳税暂时性差异为60万元递延所得税负债60万2515万元确认所得税费用的会计处理：借：所得税费用 1900000 递延所得税资产 750000 贷：应交税费应交所得税 2500000 递延所得税负债 150000答案：2.2007年应交所得税=200025%=500万递延所得税负债=20025%15=35递延所得税资产=16025%75=-35会计分录：确认利润表中的所得税费用时:借:所得税费用 5700000 贷:应交税费应交所得税 5000000 递延所得税负债 350000 递延所得税资产 350000（三）1.计算下列项目金额（1）当期所得税=16000025%=40000（2）应纳税暂时性差异=60000-45000=15000（3）可抵扣暂时性差异=20000-0=20000（4）递延所得税资产=2000025%=5000（5）递延所得税负债=1500025%=3750（6）递延所得税=3750-5000=-1250（7）所得税费用=40000-1250=387502.编制确认所得税费用的会计分录借：所得税费用 38750递延所得税资产 5000贷：应交税费应交所得税 40000 递延所得税负债 3750
