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2、下，所得税税率不同，已不利于企业公平竞争, 也严重影响着内资企业和民族工业的生存和发展。统一税收待遇、“两税合一”已是不可逆转的趋势。2007年3月16日颁布的新所得税法将统一内、外资企业所得税税率以及其他相关事项，实现了“两税合一”。随着两税合一的施行，外资享受税收优惠的避税港经济开发区势必受到一定的冲击和影响。本文主要阐述了两税合一对经济开发区利用外资的影响及对策，希望有一定的借鉴作用。关键词 两税合一 经济开发区 影响 对策1984年，经国务院批准，国家选择在宁波等14个东部沿海城市设立国家级经济开发区，揭开了开发区在中国的历史。目前我国共有54个国家级经济开发区，省、市级的经济开发区近
3、3000个，这些地区成为我国经济发展的龙头。为了鼓励经济开发区招商引资，我国政府对经济开发区实行了税收优惠政策，在这种情况下，我国的各种经济特区、经济开发区，都以各种各样繁杂的税收优惠措施来争夺外资。而新的税法则规定，取消外资企业的优惠政策，取消地域的优惠，变区域优惠为产业优惠。实现“统一税法、统一税率、统一税前扣除标准、统一优惠政策”，这对各级经济开发区吸引外资都会产生一定的影响。一、“两税合一”对经济开发区利用外资的影响1.总体影响不大外国投资者到我国进行投资最看中的并不是我国的税收优惠政策，而是我国稳定的社会政治环境、较低的劳动力成本、巨大的国内市场等其它有利条件。我国拥有13亿的庞大消
4、费人口，市场潜力巨大。加上我国近几年均保持8的经济发展速度，以及相对稳定的政局、日渐发展完善的基础设施建设、廉价的劳动力等，都成为我国吸引外资的重要因素。根据荷兰财政文献局提供的数据，2005年2006年度世界159个国家和地区的平均企业所得税税率为28.64，其中有116个国家的企业所得税税率高于或等于25。因此，调整后的企业所得税的税率降至25，企业的税收负担率低于世界的平均税率，也低于亚洲一些国家和地区的平均水平，对外资企业而言仍有一定的吸引力。因此，随着整体投资环境的完善，经济开发区对外资的吸引力只会增强而不会减弱。2.税收优惠政策弱化，在一定时期内一定程度上影响招商引资跨国公司对外投
5、资考虑的主要因素是投资国的政治安定情况、基础设施情况、人才保证情况、政策优惠情况等。在其他条件基本相同的前提下,资金向政策优惠地区流动是永恒的规律。实行“两税合一”税制改革后, 取消对外资的税收优惠政策，在一定时期内将冲击经济开发区的招商引资工作。3.区域优惠弱化新税法对税收优惠政策做出了重大调整，总体上以“产业优惠”取代了现行的“区域优惠”政策。经过整合的新优惠政策对微利企业、高新技术企业以及创投企业的优惠尤为突出：符合条件的小型微利企业将享受20%的优惠税率，国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。草案保留了对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策，扩大了对创业投资企业的税收优
6、惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。由于上述政策的出台，使一些享受区域优惠的经济开发区部分丧失了原有的税收优惠政策，对其吸引外资受到了一定的挑战。4.开发区内企业避税将加剧有数据显示，外商投资企业亏损面在1988年l993年约占35%40%。在1994年1995年增至50%60%。在1996年2000年平均达60%65%。国家税务总局有关反避税官员认为，有相当部分的跨国公司是为了避税而制造的人为亏损，跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元以上。内外资所得税并轨后，外资企业在华的税收成
7、本上升，为了应对企业所得税税负增长给外资企业所带来的影响，将会有更多的企业将利润转移到境外，企业避税行为将加剧。二、经济开发区应对“两税合一”政策调整的对策措施1.进一步完善外商投资法律法规，不断改善投资环境通过完善外商投资法律、法规和政策，不断增强综合投资环境的竞争优势，保持吸收外资合理增长。做好企业所得税法实施前的各项准备工作，最大限度地保持吸收外资政策的相对连续性和稳定性。2.由政策招商转向产业招商，优化吸收外资产业结构“两税合一”政策并不是取消了税收优惠政策，而是进行了某种程度的调整。“两税合一”政策出台后，招商政策应按照公平、效率的原则，结合产业政策和区域政策的调整，尽可能淡化区域性
8、优惠，注重产业性优惠，努力培育高新技术产业，吸引高附加值的外企，要适时改变发展模式，抓紧进行产业结构的调整，同时加大自主创新力度，提高项目的科技含量，通过自身调整应对新税法对高新技术产业的倾斜。3.利用外资应注重由“求量”向“重质”跨越经过多年的发展，当前吸引外资的经济背景与改革开放之初已不可同日而语，必须从最初来者不拒式的求量，跨越到有选择性的重质。引进外资的目的是要促进工业化进程，提升综合竞争力，靠税收优惠只能降低引资的质量和水平,只有靠提高信誉和服务水平，完善市场规则，才能吸引到高质量、高水平的外商投资。4.进一步研究并加强反避税措施内外资所得税并轨后，外资企业在华的税收成本上升，为了应
9、对企业所得税税负增长给外资企业所带来的影响，将会有更多的企业将利润转移到境外，企业避税行为将加剧。对此，各级开发区应深入研究并进一步加强反避税措施，减少不必要的税收流失。5.构建和谐开发区，增创新优势要积极应对相关政策调整给经济开发区带来的新的机遇和挑战，认真研究和制定各项应对措施，鼓励和引导级经济开发区率先在发展高新技术产业、节能环保和现代服务业等方面发挥示范和带动作用，努力打造外资密集、内外结合的经济增长带。参考文献：1中华人民共和国企业所得税法2007,32陆露晴:内外资企业所得税统一的可实现性.上海经济研究,2005(9)其他参考文献Baker, Sheridan. The Pract
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