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1、2011年注会审计随章练习试题1-29章全第一章 注册会计师审计职业特点一、单项选择题1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（）。A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标2、根据美国会计学会（AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（）。A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（
2、）。A.审计目标B.审计手段C.审计内容D.审计方法4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。A.审计所依据的准则B.审计要实现的目标C.对内部审计的利用D.审计中取证的权限6、注册会计师与政府审计部门如果对
3、同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同7、市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计二、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有（）。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.被审计单位是否存在重大的舞
4、弊和违法行为C.被审计单位是否具有持续经营的能力D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整3、以下有关审计方法的表述中，正确的有（）。A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C.制度基础审计是以内部控制为
5、基础的抽样审计为重心D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心4、注册会计师提供的审计业务可以分为（）。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（）。A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计C.二者的审计依据基本相同
6、D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导7、下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，“效益性”应改为公允性。选项C，根据会计法的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D，查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次
7、要目标。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 2、【正确答案】：C【答案解析】：在选项C中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合”，不能确保相同。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 3、【正确答案】：A【答案解析】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 4、【正确答案】：C【答案解析】：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审
8、计之间有了密切的联系。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 5、【正确答案】：C【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 6、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师审计是依据注册会计师法和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据审计法和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 7、【正确答案】：C【答案解析】：从执行审
9、计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。选项C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】
10、2、【正确答案】：BCD【答案解析】： 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 3、【正确答案】：ACD【答案解析】：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 4、【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 5、【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。选项B，注册会计
11、师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C，国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 7、【正确答案】：BC【答案解析】：政府审计体现为很强的单向独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性
12、，所以选项A错误；政府审计依据审计法和国家审计准则，注册会计师依据的是中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则，所以选项D错误。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括（）。A.财务报表审计业务B.税务代理业务C.保险精算业务D.验资业务2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是（）。A.参与企业筹建，起草投资协议B.进行破产清算，代编清算报表C.审查内部控制，提出管理建议D.审核内部控制，出具审核报告3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（）。A.担任某企业的
13、常年会计顾问B.对企业内部控制情况进行审核C.对企业会计政策的选择和运用提供建议D.代企业编制会计报表4、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（）。A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序5、下列说法中正确的是（）。A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会
14、计服务等6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上C.从事会计或审计工作两年以上D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验二、多项选择题1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括（）。A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况C.企业与银行签订的借款协议遵循情况D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表2、下列各项中，属于注册会计
15、师鉴证业务的有（）。A.验资业务B.内部控制审核C.预测性财务信息审核D.网域认证3、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（）。A.盈利预测审核B.注册资本审验C.对财务信息执行商定程序D.系统鉴证4、注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（）。A.管理咨询B.税务服务C.审阅业务D.验资5、纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（）。A.普通合伙会计师事务所B.独资会计师事务所C.有限责任合伙会计师事务所D.有限责任会计师事务所6、下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有（）。A.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会
16、计师事务所和个人独资会计师事务所B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：除选项C外，选项ABD三项的业务都可以包括在注册会计师业务范围内。选项AD均属于鉴证业务，选项B属于相关服务中的税务服务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：D【答案解析】：进行破产清算属会计服务业务，对清算
17、报告进行审计属于注册会计师法定审计业务；任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 3、【正确答案】：B【答案解析】：对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 4、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范
18、围”知识点进行考核】 5、【正确答案】：A【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东；选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。 【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】 6、【正确答案】：A【答案解析】：根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行
19、考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B抵押物的保值情况不属于审计范围。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 3、【正确答案】：AD【答案解析】：选项B属于审计业务，选项C属于相关服务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 4、【正确答案】：CD【答案解析】：审阅业务与验资业务属于注册会计师鉴证业务，并不属于相关服务业务。
20、 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ABCD【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。 【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】 6、【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，注册会计师法不容许设立个人独资会计师事务所；选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】 第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。A
21、.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部
22、控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。A.注册会计
23、师可作为利害关系人提起诉讼B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由A公司赔偿股民C的损失5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是（）。A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审
24、计单位按比例同时赔偿7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。A.免除赔偿责任B.减轻赔偿责任C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任8、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。A.严格遵循职业道德、专业标准的要求B.建立健全会计师事务所的质量控制制度C.与委托人签订审计业务约定书D.提取风险基金或购买责任保险二、多项选择题1、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则
25、有可能导致承担刑事责任的情况是（）。A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B.给委托人、其他利害关系人造成损失的C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有（）。A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.周琳可能使用
26、了用以替代监盘的其他满意的替代程序3、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。A.按规定妥善保管审计工作底稿B.出具管理建议书C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务4、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（）。A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度D.查错防弊，保护资产的安全、完整5、根据最高任命法院的司法解释，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（）。A.负责审计的注册会计师以低于行业一
27、般成员应具备的专业水准执业B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则6、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（）。A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告7、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失
28、应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有（）。A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.收费标准明细指引8、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（）。A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明三、简答题1、中天华信
29、会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。2、根据相关的司法解释，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些？答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。 【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】 2、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应有的谨慎，无过失行为。 【该题针对“对注册会
30、计师法律责任的认定”知识点进行考核】 3、【正确答案】：A【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。 【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】 4、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人；选项B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。
31、【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 5、【正确答案】：D【答案解析】：事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 6、【正确答案】：C【答案解析】：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 7、【正确答案】：B【答案解析】：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌
32、情减轻会计师事务所的赔偿责任。 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 8、【正确答案】：B【答案解析】：选项A是对注册会计师个人的要求；选项C，Q所对其分所的控制与被审计单位无关；选项D有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。 【该题针对“注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。 【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】 2、【正确答案】：CD【答案解析】：注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范
33、围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。 【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】 3、【正确答案】：ACD【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。 【该题针对“注册会计师如何避免法律责任”知识点进行考核】 4、【正确答案】：AC【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误；选项D属于管
34、理层的责任。 【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C中缺少了前提。司法解释的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少决断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。” 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ABD【答案解析】：管理建议书不是审计业务报告，是会计咨询业务报告。 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 7、【正确答案】：AB【答案解析】：选项CD的证据对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。 【
35、该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 8、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D属注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 三、简答题1、【正确答案】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）已对被审计单
36、位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。【答案解析】： 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 2、【正确答案】：根据司法解释第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利
37、害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。【答案解析】： 【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】 第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是（）。A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性
38、的要求D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是（）。A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务
39、C.预测性财务信息审核业务D.执行商定程序业务4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供
40、给B银行使用。下列叙述中错误的是（）。A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方C.A公司管理层须对该持续经营报告负责D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是（）。A.甲企业B.政府组织C.会计师事务所D.注册会计师7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（）。A.被审计单位所遵循的企业会计准则B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.被审计单位管理层
41、D.被审计单位编制的财务报表8、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。A.定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高B.客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C.历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高9、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是（）。A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或
42、商定的行为要求等C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括（）。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达11、注册会计师对鉴证业务结论
43、的下列表述中正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告12、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（）。A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行
44、复核B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（）。A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现
45、客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（）。A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核15、会计师事务
46、所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核B.对所有业务均实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（）。A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C.在选取
47、单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务二、多项选择题1、关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（）。A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象2、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（）。A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.注册会计师预
