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1、2009年度市本级预算执行审计AO应用实例单位：XX市审计局作者：XXX日期：2010年11月2009年度市本级预算执行审计AO应用实例一、实例概述（一）审计项目名称：某市 2009年度本级预算执行和其他财政收支审计。（二）所属行业：预算执行（三）项目实施时间：2010年4月29日至2010年7月25日。（四）项目背景介绍根据中华人民共和国审计法第十六条规定,我局组成审计组，自2010年4月29日至7月25日，对2009年度市本级财政预算执行和其他财政收支情况进行审计，我科承担了本次审计任务。（五）项目审查数据量某市财政局总预算数据后台数据库为oracle 10g，所用财务软件为方正春元，此次
2、审计审查了两年的财务数据，数据大小XXMB。（六）项目最终结果通过本次审计，查出了国库集中支付占一般预算支出的比重不高，集中支付资金规模有待扩大；支出进度不均衡；滞留、截留预算收入；财政资金闲置或滞留，资金使用效益不高；挪用专项资金等问题。二、项目具体实施过程（一）AO应用介绍。1、审前调查和审计方案的编制。审计组长在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，
3、导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。2、电子数据的采集和转换。我们取得被审计单位2008、2009财务数据库数据，通过对业务数据进行表连接等分析过程，生成三张表：凭证表、余额表和科目表，然后使用AO业务数据采集功能导入，生成中间表，转换成电子账簿及业务数据表。3、以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大缩短了审计时间，提
4、高了工作效率。4、为确保审计质量，审计过程中严把计算机审计证据的审核关，保证了数据的完整、准确。在AO中完成了审计工作底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，并将所用扫描的审计证据的电子版汇总至AO中。（二）项目取得成果1预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收入执行国库集中支付规模和占比审计国库集中支付占一般预算支出的比重不高，集中支付资金规模有待扩大。审计思路按照财政部的要求，国库现金管理是现代国库管理制度的重要内容，各地财政国库部门应予高度重视。国库现金管理直接关系到财政资金的安全性、流动性，敏感性强，风险防范及管理要求高，因此，务必稳妥扎实进行。各地财政部门要全面推进国库集中支付
5、改革，力争到2010年所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系运行管理，各级预算单位全部实行国库集中支付制度。因此，此次审计把国库集中支付比例作为审计内容之一。审计步骤步骤一：将财政总预算账电子数据导入AO软件。通过对总预算账进行分析，确定通过国库集中支付的记账方法为：预算列支时，记入一般预算支出借方和暂存款财政国库支付中心贷方；实际支付时，记暂存款财政国库支付中心借方和国库存款贷方。步骤二：从科目明细账中筛选出科目为暂存款-财政国库支付中心（科目编码为221），同时对方科目为一般预算支出（科目编码为501）的数据。Select * From 科目明细账221 WHERE 对方科目编码 LIKE
6、 501%将SQL执行结果输出到排序表，如图所示：步骤三：把结果导出到excel表格，对输出结果统计汇总，2009年一般预算支出中通过国库集中支付的金额为XX万元，占一般预算支出XXXX万元的XX%，较2008年（XX%）有所下降。国库集中支付占一般预算支出的比重不高，集中支付资金规模有待扩大。2预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收支执行预算支出进度与占比例审计支出明显不均衡，年终集中拨款，容易助长突击花钱、铺张浪费现象，也不利于资金效益的发挥。审计思路预算执行中，支出不均衡，往往在年终突击拨款，突击花钱，甚至造成资金大量滞留，影响财政资金的使用效益。因此，支出进度的均衡性是我们审计的内
7、容之一。审计步骤步骤一：进入AO，选择审计分析账表分析科目明细账审查，在科目余额表中科目级别栏选择一级科目，科目编码选择501，会计月份选择1至12月。显示为柱状图：步骤二：把结果导出到excel表格，分析支出均衡性：科 目 余 额 表 会计月份科目编码科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额所占比例1501一般预算支出XXXXXXXXXX%2501一般预算支出XXXXXXXXXX%3501一般预算支出XXXXXXXXXX%4501一般预算支出XXXXXXXXXX%5501一般预算支出XXXXXXXXXX%6501一般预算支出XXXXXXXXXX%7501一般预算支出XXXXXXXXXX%
8、8501一般预算支出XXXXXXXXXX%9501一般预算支出XXXXXXXXXX%10501一般预算支出XXXXXXXXXX%11501一般预算支出XXXXXXXXXX%12501一般预算支出XXXXXXXXXX%步骤三：得出如下结论：2009年一般预算支出XX万元，其中1月份支出XX万元，占全年支出的XX%，8月份支出XX万元，占全年支出的XX%，12月份支出XX万元，占全年支出的XX%，12月份支出是1月份支出的XX倍，是8月份支出的XX倍。以上结果显示，支出明显不均衡，年终集中拨款，容易助长突击花钱、铺张浪费现象，也不利于资金效益的发挥。3. 预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收
9、入执行滞留、截留预算收入审计思路预算收入审计是预算执行情况审计的一个重要组成部分，在受国际金融危机影响，收入普遍不景气的情况下，我们通过认真分析，确定国有资源有偿收入做为收入审计的重点之一。审计步骤步骤一、分析比较2008、2009年度一般预算收入国有资源有偿使用收入情况。进入AO软件，打开账表分析多套数据审查科目发生对比分析选择2008年、2009年财政总预算数据选择下一步，在可选的电子数据科目中分别选择2008年度和2009年度一般预算收入非税收入国有资源有偿使用收入，对比分析项选择期末余额选择下一步，数值分析，图形对比分析和表格对比分析，发现2009年度国有资源有偿使用收入较2008年度
10、差距较大，如图： 步骤二：进一步对2009年度国有资源有偿使用收入进行分析，发现2009年度出租车经营权出让收入与2008年度差距很大，2009年仅在6月入库一笔XX万元，而2008年该项收入为XX万元。调取非税局资料，发现非税局非税收入归集户滞留应缴预算收入XX元，未缴入国库；将应纳入预算管理的部门收费XX元和城市客运汽车管理处征收的出租车经营权出让收入XX元，共计XX元，在非税收入专户核算，未缴国库。4.预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收入执行专项资金支出不合规挪用粮食直补专项资金审计思路财政局国库科管理的粮食直补经费是有专门用途的专项资金，对该账电子数据进行审查，发现有用直补经费
11、支付招待费现象，用SQL语句筛选出用直补经费支付招待费的所有凭证，统计汇总、分析。审计步骤步骤一、用SQL语句Select * From 凭证库 WHERE 摘要 LIKE %招待费%筛选出招待费支出总额。步骤二、对SQL查询的数据进行统计，并进一步查阅赁证，减去用于培训的费用XX元，发现粮食直补专户用粮食直补专项工作经费支付招待费XX元。 三、说明（一）提交资料说明。1. 实例正文Word文档和实例介绍PPT。2. 归档数据包：项目的档案资料，包括审计通知书、审计实施方案、审计日记、审计底稿、审计报告等所有归档资料。3审计现场数据包：包含验证数据、成果性证明（审计底稿、审计证据、正式审计报告
12、等）,SQL语句等在内的用于验证实例的审计现场数据包。4. 人员信息包.per：实例所用到的人员信息。（二）其他需要说明的事项。1.国库集中支付规模和占一般预算支出比例审计系在预算收入执行项目下新增加项目内容。2.本实例如要公开发表，需对实名和金额进行隐藏处理。3. AO实例审计事项列表AO实例审计事项列表序号审计事项1预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收入执行国库集中支付规模和占一般预算支出比例国库集中支付占一般预算支出的比重不高，集中支付资金规模有待扩大。2预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收支执行预算支出进度与占比例审计支出明显不均衡，年终集中拨款，容易助长突击花钱、铺张浪费现象，也不利于资金效益的发挥。3预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收入执行滞留、截留预算收入4预算执行审计财政部门组织预算执行审计预算收入执行专项资金支出不合规挪用粮食直补经费专项资金
