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1、医院内控制度的审计内容与方法?52?2000年1月第20卷第lf,医院内控制度的审计内容与方法/77,讯谁删戡中国分粪号tR197.522文章编号:10055916(2000)01005202内控制度是医院自我约束的具体体现,是否健全有效,直接影响医疗行为中经济活动的合法,真实以及医院的廉政廉医建设.因此,对医院内控制度的审查核实是进行医院审计的重要内容.建立有效的医院内控制度审计方法,对于完善医院内部控制能力,改善经营管理,增强医院的自我约束力,保障医院的稳健经营和健康发展具有十分重要的意义.1医院内控制度的审计内容医院内控制度的审计内容必须适应医院的业务特征,同时应具有对管理决策层的审计内
2、容和对操作层控制的审计内容.要审核医院资产的健全与完善,盈利的真实和可靠,经营目标(包括近期或远期)实现的程度.根据医院不同专业岗位,业务工作流程的具体特征,确定对其实施合理,有效的内控制度核查审计.1.1组织保障制度的审查通过对医院内控制度的审计,了解权责划分是否明确,各项业务及其岗位是否形成互相分离,相互制约的约束机制各岗是否有不同人员分别进行操作,实行岗位分离;各岗岗位责任是否明确等.例如领导层分工,权限是否明确,七大委员会职责是否清晰,采购人员与保管人员是否分岗,以及对上岗人员资格素质的评价,促使医院内部形成相互联系,互相制约的组织保证体系.1.2业务工作流程控帝】的审查根据医院不同专
3、业,岗位,业务工作流程的特点和经济活动的具体特征,确定其控制点及审计核查的部位,实现对经济活动进行有效控制井使之符合作业规程.审查各经济活动过程中是否都有预算(计划),申购(授权),合同,验收,入库等环节.1.3内部审计制度的审查根据规定,二级以上医院均设有独立的与其他职能部门平行的内部审计机构,是医院内控制度的重要组成部分,是落实医院内控制度的有效保障.通过对其所发挥监督职能的核查,评2医院内控制度审计的实施医院内部控制制度的审计,应根据主要业务系统来进行.一般按部门分为管理,医疗,药品,制剂四大类,分别对其进行审计评价.对各业务系统内控制度核查,一般分为三步骤第一是健全性(或完整性)审查评
4、价i第二是符合性(或遵循性)审查评价第三是有效性(或功能性)审查评价.2.1健全性审计即经济活动全过程各控制点是否有明确制度规定,是否齐全,有无欠缺之处.例如:药品采购内控制度是否包括申购,计划,合同,验收,入库5个控制点,且5个控制点均要有明确的制度规定,井突出对关键控制点的核查.如申购中进贷单位是否相对固定,有否通过药事委员会,实行集体领导下的分工负责制,否则会造成内部控制制度的失控和缺陷.2.2符合性审计核查医院内控制度在医院经济活动中是否可行,是否得到执行,是否只是走过场,有无失控之处,这是医院内控制度审计评价的核心.2.3有效性审计通过对内控制度的核查,评价其是否发挥应有的作用,是否
5、达到预期目的,是否应进一步完善.以提高审计的效果和质量,井促进医院改善经营管理,提高经济效益.3医院内部控制制度的审计方法审计人员对医院内控制度进行审计,应了解医院经济活动特征,摸索出以各项业务的关键控制点为主的评价内控制度的方法,客观,公正地评价医院的内控制度.审计的方法除了运用证据核查审阅,实地观察核对和抽样审计等方法外,还采取一些专门方法.3.1内控射度健仝J陛的审计评价方法3.1.1图表法(流程图法)绘制医院内部控制系统流程示意图,井判断确定其健全性.图表法能直观清晰地反映被审计医院内控制度的概况相互关系和权责划分,便于表述内控制度的特征.3.1,2调查表法(问卷法)把预先设计的有关内
6、控措施问题,采用表格的形式由被审计医院据实回答调查表问题,以便于对该医院内部控制制度提供一研2000年1月第20他1期淑,钆?53?一基层医院”量化管理,等级分配”模式的建立与探索R张戈新(深圳市宝安区沙井人民医院,广东深圳518104)文献标识码:B中国分类号R197.31文章编号:1005?5916(2000)01?005303为适应卫生改革需要,深圳市宝安区基层医院建立了一套医院内部”量化管理,等级分配的模式.经过3年实践,收到明显效果.1”量化管理,等级分配模式建立的基本要求1.1定岗定员原则及要采以人为本,以事设岗,以岗定人,减员,精员结合,竞争上岗.总结试点改革做法,定岗设员量化,
7、按医院服务,规模,功能需求设置岗位,科学论证设岗强化重点岗位,保证社会服务必设岗位,突出院内专科特色岗位,合并或取消多设岗位,计划容纳亏损岗位等设岗原则;形成一个科学的岗位管理体系,严格以岗设位定人.论证在岗人员职数,人员素质,严格把好减员,精员关;岗位设置不同职称,职责考核标准,对技术不过硬,不能胜任岗位人员,实行转岗分流或高职低聘.形成以院长为中心的聘人,用人体系:院长聘用科主任,护士长,科主任聘用工作人员的合约期限目标管理责任制,实行定期量化目标考核与等级分配.形成上岗有压力,下岗,转岗能服气的竞争气氛.1.2岗位质量标准量化原则及要求首先制订科室与岗位质量考核标准与质量否决制标准,分解
8、到各岗位不同职称的人员.建立百分制考核,按质量考核结果把考核得分分为3类:质量考核得分9O(含9O)以上为达标标准,8O(含8O)至9O(不含9O)考核得分为合格标准,低于8O(不含80)为不合格标准.凡出现医疗差错,技术,责任事故,单项重点质量指标不达标的科室及岗位个人,属一票否决范围.标准通过质量管理委员会讨论通过,作为科室与岗位个人质量量化考核等级分配的奖惩标准.1.3岗位数量量化标准设计及要求岗位数量量化是指工作数量,是根据医院内部各岗位技术性质的不同,在全院总数量目标的前提下,按各岗位前3年已完成数量的平均值为基础,计算各岗位数量逐年合个简括的说明,有利于审计人员发现问题,抓住重点,
9、深人审计.3.2内控制度符合性的审计评价方法通过对内控制度的健全性核查,仅掌握医院内控制度是否齐全,对在实际工作中,医院内控制度能否得到执行,是否可行和可操作性却不清楚.因此,还要进行符合性审计评价.具体方法:3.2.1跟踪测试法即审计人员对某几笔业务从头到尾进行核查,验证是否与所记录的内容相符.即跟踪于被审的内控制度中,跟踪业务流程,观察有关的控制点是否符合规定的要求真实存在,以评价医院内控制度执行情况,所发挥的作用与存在的问题例如卫生材料采购审计,挑选不同时期发生的几笔采购业务,检验其是否曾办理过申购,计划,合同,验收,人库等手续,在各个业务程序中是否得到控制.3.2.2专项审查法(重点审
10、查法)针对医院内控制度中的控制点(岗位)采取抽样审计,证据核查,实地观察核对等方法.来判断内控制度的贯彻情况.对某些职能分离的岗位(控制点)主要采取实地观察核对的方法,对实施监督的岗位(控制点)主要检查签章的单据与经济合同,对一般控制点则采取证据核查,审阅和重复验证的方法.3.3内控制度有效性的审计评价方法为了掌握内控制度在医院经济括动中所发生的作用和体现出的功能,还必须进行有效性审计.主要方法是进行实地审计,运用反证法,根据内控制度在经济括动中所体现出的效果,判断内控制度运行是否良好,是否真正发挥了控制的功能.例如,卫生材料采购中,以合同控制点审计为例,选出审计期内若干笔采购业务是否均有合同,并检查合同规定的经济责任以及职能部门与法人代表的签章,是否保证了材料,数量,质量,价格,借贷时问,在审计期内执行记录结果与制度规定一致,做到帐帐,帐数,帐实相符,未发生违法或重大问题.否则就是内控制度薄弱或失控t有待进一步加强与完善.(收藕日期r1999-8-5)
