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1、自我测试一、单项选择题 1.审计的最基本职能是（ ）。 A.经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.建设性 2.在我国，“审计”一词最早出现于（ ）。 A.西周 B.秦汉 C.唐代 D.宋代 3.（ ）是指审计的执行者。 A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位 4.所谓（ ）是指注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。 A.无任何保证 B.有限保证 C.合理保证 D.绝对保证 5.下列属于注册会计师的法定业务的有（ ）。 A.审计业务 B.代理纳税申报 C.管理咨询 D.代编财务信息 6.下列业务非注册会计师不得承办的有
2、（ ）。 A.内部控制鉴证 B.设计财务会计制度 C.税务服务 D.财务报表审计业务 7.（ ）属于单向独立。 A.民间审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.政府审计 8.纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ ）。 A.国家审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计 9.（ ）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 A.国家审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计 10.按审计主体的不同，审计可分为（ ）。 A.财务报表审计、经营审计、合规性审计 B.国家审计、注册会计师审计、内部审计 C.定期审计、不定期审计 D.报送审计、就地审计 11
3、. 我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（ ）。 A.三个阶段 B. 四个阶段 C. 五个阶段 D. 六个阶段 12.在秦汉时期，日趋完善的制度是（ ）。A.监察 B.御史 C.上计 D. 下计13.宋代“审计司”的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ ）的专用名词。A.财会审核 B.经济司法 C.经纪执法 D. 财政监督14.元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（ ）。A.停滞不前 B.不断演进 C.日益振兴 D. 最终消亡15.审计行为产生于（ ）。A.剥削 B.统治 C.受托经济责任 D. 经济利益16.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，
4、来制约经济活动中的各种消极因素属于审计的（ ）。A. 制约性作用 B.促进性作用 C.建设性作用 D. 宏观调控作用 二、多项选择题 1.我国审计监督体系的组成内容包括（ ）。 A.专项审计 B.国家审计 C.内部审计 D.注册会计师审计 2.审计的职能包括（ ）。 A.经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D.制约性 3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（ ）。 A.审计业务 B.审阅业务 C.其他鉴证业务 D.相关服务业务 4.审计作用通常包括（ ）。 A.监督 B.评价 C.制约性 D.建设性 5.审计主体有（ ）。 A.国家审计机关 B.内部审计机构 C.公司经理
5、 D.注册会计师 6.按审计的目的与内容，审计可分为（ ）。 A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.国家审计 7.审计的特征有（ ）。 A.权威性 B.监督 C.独立性 D.建设性 8.审计对象的三层含义是（ ）。 A.被审计单位 B.被审计单位的经济活动 C.被审计单位的会计资料及其相关资料 D.被审计单位的财务报表 9.下列（ ）属于我国会计师事务所可以从事的业务。 A.审计业务 B.审阅业务 C.内部控制鉴证 D.税务服务 10.下列业务中，注册会计师可以以积极方式提出结论的业务类型有（ ）。 A.财务报表审计业务 B.财务报表审阅业务 C.内部控制鉴证 D.会计政策
6、选用咨询服务 三、判断题 （ X）1.审计和会计是一回事。 （ ）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。 （ ）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因为注册会计师不能给自己的行为作保证。 （ ）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 （ X）5.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。 （ ）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。 （ X）7.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 （ X
7、）8.审计对象就是被审计单位。 （ ）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 （ X）10.国家审计属于内部审计。 （ X）11.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（ ）12.20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（ X）13.在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（X ）14.详细审计最早在美国产生。（ X）15.在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（ ）16.审计的
8、独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。四、综合分析题1三峡库区移民资金审计（二七年一月十九日审计署公告）根据中华人民共和国审计法的规定，审计署于2006年对湖北省、重庆市本级和两省（市）所属10个移民区县2004、2005两年度三峡库区移民资金进行了审计。（1）基本情况及总体评价三峡库区移民搬迁安置工作于1993年正式实施，规划至2009年完成，是一个庞大、复杂的系统工程，包括农村移民安置、城集镇迁建、工矿企业迁建和专项设施复建等内容。审计结果表明：移民资金管理较为规范，使用情况总体较好；移民搬迁进度总体提前，移民工程质量总体良好；移民安置基本落实，库区社会基本稳定。（2）审计发现的主要问题
9、一些部门、单位违规使用移民资金。此次审计共发现各类违规问题金额2.89亿元。一是违规使用移民资金2.72亿元，主要用于超规模移民项目或非移民项目建设、行政开支、办企业、平衡预算、购房、付息等。审计发现5起涉嫌侵占移民资金的案件，已移交公安机关和纪检监察部门处理。二是虚报多得移民补偿和政策性补助资金1 694.32万元。移民培训费支出结构不合理，用于移民培训中心基建和设备购置的比例过高。两省（市）自三峡移民工程实施以来至2005年底累计支出三峡移民培训费2.84亿元，其中移民技能培训支出为5 952万元，占21%，低于国家规定的60%的比例，而用于培训中心基建和设备购置的支出却高达1.39亿元，
10、占49%。重庆市个别区县的培训中心规格过高，而利用率低。部分移民后期扶持和产业发展项目实施较慢。审计抽查了重庆市万州区等6个区县的移民后期扶持项目实施情况，均发现存在资金拨付滞后、项目实施缓慢问题。如万州区2004、2005年的153个移民后期扶持项目，6 549万元后期扶持补助资金，至2005年底仍有87个扶持项目未开工，5 563万元补助资金滞留在区财政局和移民局。部分移民安置质量不高，就业生活较为困难。审计随机走访了28个乡镇的429户后靠安置农村移民。由于受安置环境容量所限，受访移民的人均耕地数量不足，土质差，部分移民生活较为困难。针对审计发现的问题，审计署已依法出具审计报告，并下达了
11、审计决定书。同时建议：湖北、重庆两省（市）政府应强化对移民管理部门和资金使用单位的监督；国家有关部门、库区各级政府应不断加大移民后期扶持工作力度，继续统筹解决好库区产业发展和移民生计问题。一是投入向库区倾斜；二是做好库区产业发展和移民后期扶持；三是切实用好移民培训资金，搞好移民技能培训。（3）整改情况对审计发现的违规使用移民资金等问题，国务院三峡办高度重视，专门下发通知要求两省（市）认真整改。两省（市）通过收回、归垫被挤占挪用的资金和补办相应手续等方式，已整改违规问题金额2.42亿元，整改率达83.7%。讨论与分析：（1）本案中的审计主体、审计对象是什么？（2）分析国家审计的职能与作用。答案：
12、（1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价；国家审计作用：制约性、建设性2罗兰公司设有审计部。2009年1月，公司审计部成立审计小组，对下属热电公司2008年12月31日前的应收账款进行专项审计。热电公司主要生产蒸汽和电力，销售给本地工业企业、酒店和电力公司等单位。至2008年12月底应收账款余额4 620.95万元，共涉及121家企业单位。审计组对121家拖欠单位进行逐一审查、筛选，发现纺织公司拖欠时间长、金额大，共拖欠168.11万元，除2008年12月份按照合同正常欠款8.68万元外，从2005年4月自签订供汽协议起只支付了
13、部分货款，至2008年11月底累计拖欠159.43万元。根据供汽协议，供汽后纺织公司付款时限为次月7日前，这159.43万元拖欠款显然违反了供汽合同。财务人员和销售员多次催款无果。审计中，纺织公司提供“付款凭证”21份，总金额208万元，并一口咬定，对热电公司的蒸汽款，部分用转账支票支付，部分用现金支付，不存在拖欠货款问题。热电公司财务部门和销售员反映：热电公司销售员从2006年1月起，去纺织公司结算时，为领取转账支票需要对方法人代表的签字，按照对方要求而填写“付款凭证”，对方领导在“付款凭证”上签了字，实际未收到现金，收到的只是转账支票。经查阅银行存款日记账、库存现金日记账和银行对账单，也从
14、未有纺织公司的现金进账业务。对此，审计组在审计报告中向董事会提出了“董事会应通过法律途径解决，提起民事诉讼，以减少企业损失”和“完善销售制度，严格手续，销售科要加强对购货方执行合同的监督与管理，使双方都能按照合同办事，以建立互信关系”的审计建议。罗兰公司董事会采纳审计建议，要求热电公司尽快提起诉讼。热电公司于2009年2月18日，向所在人民法院提交了民事诉讼状。2009年3月29日，经法院民事调解，达成如下协议：纺织公司支付热电公司蒸汽款159.43万元，并支付违约金0.57万元，合计160万元。纺织公司于2009年5月底将款如数支付给了热电公司。此后，两家单位建立了正常的供需互利的客户关系，
15、货款也做到了按时支付。同时，热电公司针对审计提出的建议，制订了销售货物管理制度，严格手续，防止经济纠纷案件的再次发生。讨论与分析：内容审计在企业管理中的作用。答案：（1）审计监督作用（2）参谋服务作用（3）加强经济管理自我测试 一、单项选择题 1.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。 A.不予理睬，照常承接业务 B.不予理睬，继续按原计划进行审计 C.结束审计工作，出具无法表示审计意见的审计报告 D.拒绝承接业务或解除业务约定 2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（ ）。 A.减少审计收费 B.转包给其他会计师
16、事务所 C.拒绝接受委托 D.聘请其他专家帮助 3.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。 A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任 4.（ ）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.违约 5.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（ ）。 A.鉴证业务基本准则 B.审计准则 C.审阅准则 D.鉴证业务准则指南 6.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（ ）。 A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权 B.法律法规要求披露，包括为
17、法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为 C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查 D.另一客户提出查看的要求 7.（ ）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。 A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈 8.（ ）是指注册会计师执业时应遵守职业准则和技术规范，对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。 A.独立原则 B.应有的关注 C.保密原则 D.客观原则 9.（ ）是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑
18、态度。 A.实质上独立 B.经济上独立 C.形式上独立 D.组织上独立 10.（ ）要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 A.实质上独立 B.经济上独立 C.形式上独立 D.组织上独立 11.如果审计项目组成员的直系亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是（ ）。A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生威胁B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁C.会计师事务所不能承接该业务D.会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采
19、取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平12.如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。用于评价威胁重要程度的下列因素恰当的是（ ）。A.评价直系亲属在客户中的职位B.评价该成员在审计项目组中的工资水平C.评价直系亲属在客户工作的时间D.评价该成员在审计项目组中工作的时间13.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（ ）。A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为14.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。A.过失
20、是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完成遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计没有按执业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失15.下列不属于注册会计承担的行政责任的是（ ）。A. 警告 B.罚款 C.暂停执业 D.吊销注册会计师证书16.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（ ）。A.民事责任和行政责任B.刑事责任C.民事责任D.行政责任和刑事责任17.注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（ ）。A.对财务信息执行的商定程序B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.验资18.项目质量控制复核的时间是（ ）。A
21、.在出具报告前完成项目质量控制复核B.与管理层沟通后完成质量控制复核C.与治理层沟通后完成质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核19.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（ ）。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益的关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执业鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立20.下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）。A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业B.应有的
22、关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导21.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（ ）。A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息C.利用因商业关系获知的涉密信息为第三方谋取利益D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密22.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列
23、处理正确的是（ ）。A.将审计项目组成员的利益马上处理B.将审计项目组成员调离项目组C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平23.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是（ ）。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务。
24、二、多项选择题 1.注册会计师执业准则体系包括（ ）。 A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则 2.注册会计师业务准则体系包括（ ）。 A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范 C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则 3.我国注册会计师鉴证业务准则包括（ ）。 A.相关服务准则 B.审计准则 C.审阅准则 D.其他鉴证业务准则 4.注册会计师职业道德通常包括（ ）。 A.职业品德 B.职业行为 C.专业胜任能力 D.职业责任 5.E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中
25、，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E会计师事务所独立性的客户包括（ ）。 A.由于E会计师事务所2008年度失去了大量客户，导致其从A公司收取的2007年 度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70% B.E会计师事务所在与B公司商定审计收费时，B公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定 C.C公司为中介公司，其业务包括为E会计师事务所介绍审计客户。虽然C公司2007年没有为E会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议 D.D公司与E会计师事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E会计师事务所的
26、现任主任会计师于2008年7月份借调到D公司财务部门任职，借调费用为每月3万元 6.根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（ ）。 A.即使不胜任的业务，也可承接 B.应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力 C.应当保持职业怀疑态度 D.不得按服务成果的大小收取各项费用 7.解决职业道德问题的思路包括（ ）。 A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁 B.评价已识别威胁的重要程度 C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平 D.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或解除业务约定 8.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的
27、有（ ）。 A.违约 B.过失 C.欺诈 D.无法表示审计意见 9.注册会计师法律责任的类型有（ ）。 A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.批评 10.注册会计师执业时应遵守（ ）。 A.注册会计师职业道德规范 B.注册会计师业务准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.企业会计准则 11.注册会计师有可能承担的行政责任包括（ ）。A.暂停执业 B.没收违法所得并罚款 C.吊销注册会计师证书 D.警告12.如果审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。A.由近亲属尽快处置全部经济利益B.将该人员调离审计项目组C.没有任何防范措施可以将这种威胁降至
28、可接受水平D.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果13.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ）。A.以降低收费方式招揽业务B.对其能力做广告宣传C.允许其他单位以本所名义承办业务D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师14.注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有（ ）。A.审计年度财务报表B.验资C.预测性财务信息审核D.执行商定程序15.某会计师事务所正在审计ABC上市公司2010年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列（ ）措施维护其独立性。A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核B.与ABC公司的监事会讨论独立性C.向ABC公司的监事会告知服务质量和
29、收费情况D.将审计项目成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫。16.下列情况下，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）。A.八年前在委托单位任财务总监B.拥有委托单位股份1000股，每股以3.68元买入C.为委托单位代编报表D.与委托单位的总裁有近缘关系17.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ ）。A.对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人B.高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限C.鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围D.建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于
30、关系密切造成的威胁降至可接受的水平18.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的（ ）风险。A.忽略了可疑的情况B.在决定证据收集程序的性质，时间和范围时使用了不恰当的假设C.业务范围的限制D.对证据进行了不恰当的评价19.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列（ ）目的实现。A.保证独立性和提高专业胜任能力B.评价注册会计师自身的执行能力C.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告20.注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（ ）。A.专业胜任能力和应
31、有的关注B.独立、客观、公正和廉洁C.诚信、独立、客观D.职业行为原则和保密原则21.下列情形对保密原则没有构成威胁的有（ ）。A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密C.在终止与雇佣单位的关系后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密22.下列情形会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（ ）。A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿C.接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时
32、无需被审计单位授权D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权23.下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）。A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排24.下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ ）。A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D.审计项目负责人最近曾受雇于客户三、判断题 （ ）1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范
33、，但它不是衡量审计工作质量的标准。 （ ）2.如果某注册会计师为某客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。 （ ）3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。 （ ）4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，没有达到直接控制，也并没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。 （ ）5.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 （ ）6.一般情况下，因违约可能使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。 （ ）7.注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存
34、在的所有错误或舞弊。 （ ）8.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。 （ ）9.目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。 （ ）10.在审计过程中，注册会计师可根据工作需要，就某些问题向有关专家进行专业咨询，以便更好地了解情况并收集适当的审计证据 。 （ ）11.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员保持职业道德规范要求的独立性，但不需要包括聘用的专家。 （ ）12.注册会计师在执行鉴证业务过程中应以质疑的思维方式评价所获取鉴证证据的有效性，并对诸如相互矛盾的或者可靠性产生怀疑的证据持怀疑态度。
35、 （ ）13.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某此条款已发生变动，则应将其作为重大错报提请客户调整报表。 （ ）14.在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。 （ ）15.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 （ ）16.会计师事务所要求必须有主任会计师负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 （ ）17.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 （ ）18.项目合伙人在
36、其审计客户中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，以至于没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。（ ）19.会计师事务所从银行的审计客户取得贷款，只要贷款是按照正常的程序、条款和条件进行的，就不会对独立性产生威胁。（ ）20.因为审计项目组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计项目组应将小李调离，否则损害独立性。（ ）21.如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。 （ ）22.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过
37、失也要承担相应的法律责任。 （ ）23.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。 （ ）24.不论是注册会计师个人会员还是会计师事务所团体会员在所有的职业关系和所有的商业关系中都要保持正直和诚实，秉公处事、事实求是。这是职业道德诚信基本原则的要求。（ ）25.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（ ）26.注册会计师及其所在会计师事务所只有独立于鉴证客户才能遵循客观性基本原则。（ ）27.应有的关注原则要求会员勤勉尽责，只要会员勤勉尽责就能够满足客户委托的所有要求。（ ）28.注册会计师向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露涉密信息则违背保密原则，往往会给客户或者
38、雇佣单位造成损失。（ ）29.不仅注册会计师要为其审计客户保密，其所在会计师事务所的员工甚至为会计师事务所本次审计委托提供建议或帮助的人员也要为客户保密。（ ）30.注册会计师不仅要为其正在审计的客户保密，也要为其将要审计的预期客户保密，甚至终止审计关系后还要为其曾经审计的客户保密。四、综合分析题1.华夏公司系正则会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，正则会计师事务所与华夏公司续签了审计业务约定书，审计华夏公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：（1）华夏公司由于财务困难，应付正则会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，正则会计师事务所同意华夏公司延期至
39、2012年底支付。在此期间，华夏公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）华夏公司由于财务人员短缺，2011年向正则会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。正则会计师事务所未将该注册会计师包括在华夏公司2011年度财务报表审计项目组。（3）正则会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向华夏公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对正则会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。答案：（1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠
40、的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。（3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。2.资料：X商业银行拟申请公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008年度、2009年度和2010年度的财务报表，双方于2010年底签订审计业务约定书。假定A会计师事务所及其审计小组成员与X商业银行存在以下情况：（1）A会计师事务所与X商业银行签订
41、的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元。X商业银行在A会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%的审计费用视股票能否上市决定是否支付。（2）C注册会计师持有X商业银行的股票200股，市值约1 000元。由于数额较小，C注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。（3）A会计师事务所将其简介委托X商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。要求：请分别针对上述情况（1）、（2），判断A会计师事务所和C注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由；针对上述情况（3），判断A会计师事务所的行为是否违反中国注册会计师职业道德规范，并简要说明理由。答案：（1）
42、会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。（2）会损害独立性；因为A会计师事务所与X商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。（3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。自我测试一、单项选择题1作为财务报表审计目标，( )是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。 A合法性 B公允性 C.一贯性 D认定2作为财务报表审计目标，( )是指被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
43、。 A合法性 B公允性 C.一贯性 D认定3注册会计师对财务报表的责任不包括( )。 A相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D对出具的审计报告负责 4( )的责任是监督财务报告的编制与披露过程。 A管理层 B治理层 C注册会计师 D内部审计部门5( )的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 A管理层 B治理层 C注册会计师 D内部审计部门6注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月3日的营
