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1、通过内控体系建设推动业绩发展和深化企业价值,企业管理处,目录,为什么要做内部控制？,1981 年，当杰克韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制通用电器下面的上千家公司？”一切伟大的治理都是从学习控制开始的。吴晓波大败局,河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。但是，在2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺事件曝光，三鹿集团迅速破产，引发一场“中国奶业的大地震”，其董事长田
2、文华由此成为千夫指的罪人。究竟谁是导致三鹿破产的罪魁祸首呢？,案例分析,内部控制才是致“”鹿于死地的真正幕后黑手,1、一起起触目惊心的经济案件，作案时间长，涉及金额大，都是内控失效的直接后果，由此可见内部控制的重大意义。而建立和健全内部控制有助于增强企业风险防御能力、促进企业传统管理模式向现代企业管理模式的转变。,案例启示,2、这些案例中的很多企业也都建立了自己的内控体系，但是都未能阻挡住风险的发生。究其原因内控执行不到位，众多的内控执行缺陷就是例证，如何解决“内控执行不到位”的问题就成为了焦点。,目录,是门锁，是刹车是护腕、护膝是安全带，是保险丝是救生圈，是防弹衣是紧箍咒，是抓手,不是口号标
3、语不是制度手册不是万能补药不是公证处,内控是什么,多了一份程序，多了一份制约，才多了一份安全、多了一份保障。,+,=,+,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。,内部控制,为什么控制,控制什么,谁来控制,内部控制的定义,内部控制的目标,合规目标：合理保证企业经营管理合法合规资产目标：各项资产的安全报告目标：财务报告及相关信息真实完整经营目标：提高经营效率和效果战略目标：促进企业实现发展战略 其中，战略目标是是内部控制的最高目标，也是终极目标。其他目标是实现战略目标的基础。,企业生存与发展,战略目标,经营目标,报告目标,分解,反映,资产目标,合规目标,前
4、提,保证,内部控制目标之间的关系,控制活动,风险评估,控制环境,内控五要素,内部监督,信息与沟通,信息与沟通,内部管理人员越权操作，导致授权批准控制失去应有的控制效能。内部人员合谋串通作弊破坏了内部牵制相互制衡的约束机制。内部控制的实施受制于成本与效益的权衡，若某项控制的成本大于效益，则放弃此项控制。,内控的局限性,目录,审计程序的发展,现代企业管理的需要,外因,内因,法制和政府的推动,防止舞弊和欺诈行为,要我做,我要做,内部控制发展动因,中国内部控制相关法规发展历程,“配套指引”的实施,核心、设计/建设,评价指引,审计指引,应用指引,公司管理层,CPA、鉴证/审核,1.组织架构2.发展战略3
5、.人力资源4.社会责任5.企业文化,69.资金/资产/采购/销售；1013.研发/工程/担保/外包；14.财务报告,15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统,5个控制环境类,4个控制手段类,9个控制活动类,+,+,“配套指引”的结构,目录,本结论来源于德勤对中国上百家上市公司内控实施现状的调查报告。,中国企业内部控制实施现状调查,2008-10，中国神华内部控制体系基本形成。,2010-6-15，所属2家企业挪用煤矿维简费4924万元，用于购置非生产用车辆、办公设备等支出,2008年6月25日-28日，由中国内部审计师协会举办、中天恒会计师事务所协办的中国神华内控专题培训班
6、,内部控制失效的案例,内控成了一个打擦边球的摆设了,中国人特点对于内部控制的影响,制度是死的，人是活的水至清则无鱼，混水摸鱼抬头不见低头见，怕得罪人察言观色，见人说人话,规则与人情精确与模糊坦率与委婉冒险与中庸,中国大多数企业“人治”色彩较浓厚。人治管理有三个特点：一是权威化管理，导致领导大于制度；二是人情化管理，导致情理大于制度；三是人际化管理，导致关系大于制度。在“人治”背景下，国有企业对领导者个人的因素依赖程度过高，而对制度化的因素依赖程度过低，使得管理制度建设的重要性得不到体现，执行力更是无从保证。,“人治”文化对于内控的影响,绝大多数CPA内控审计意见为标准无保留意见，都没有重大缺陷
7、！“报喜不报忧，家丑不外扬”“要我做”，不是“我要做”“自上而下”“上冷下热”基层员工不积极在内控五大目标中，合规目标成为终极目标，而其他目标并未受到重视，而合规目标只是基础性目标而已。效果不明显，执行不力、监督不力,中国式内控的特点,解决中国式内控的办法,目录,你是如何看待内控的？,关注合规性 把内控合规作为公司的一项成本 仅局限于财务报告的视角 不希望公司组织架构有所改变,把内控合规作为一个提高的机会 提高财务管理信息的可预测性、及时性和精确性 提高运营的效率和效果 尽可能地固化管理流程，使用体系的力量进行精益管理 与部门与岗位绩效进行合理挂钩,进一步提升执行力,高级管理层如何促进内控建设
8、,负担、成本,改进、提升的机会,转变观念,高级管理层如何促进内控建设,1、内控建设需要领导的高度重视与全体职工的积极参与。领导的各种行为非常容易成为属下的效仿榜样，如果各级领导对制度不予以 重视，或重视不够，那么职工的心中就会形成一种印象，觉得企业的各项制度是纸上谈兵，没有任何实际意义。2、强化内控激励考核机制；建议把内部风险控制点指标纳入KPI运营维度中去，从而使内控渐渐纳入公司日常运营管理，这将会极大地缓解“内控执行不到位”的问题。3、重视内控内审团队建设，增强企业发现问题的内部中间力量。4、积极引入外部内控审计力量，为企业内控建设献言献策。5、广大基层员工是执行内控的主体，所以应当培育良
9、好的内部控制文化，提高员工的流程风险意识。,邯郸学步扬汤止沸买椟还珠,叶公好龙,内控推进过程中的四大误区及其应对,谢谢！,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/3/232023/3/23Thursday,March 23,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/3/232023/3/232023/3/233/23/2023 3:08:05 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2023/3/232023/3/232023/3/23Mar-2323-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/3/232023/3/232023/3/23Thur
10、sday,March 23,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/3/232023/3/232023/3/232023/3/233/23/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2023年3月23日星期四2023/3/232023/3/232023/3/237、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2023年3月2023/3/232023/3/232023/3/233/23/20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/232023/3/23March 23,20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/3/232023/3/232
11、023/3/232023/3/2310、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/23/2023 3:08:05 PM2023/3/2323.3.2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/23/2023 3:08 PM3/23/2023 3:08 PM2023/3/232023/3/2312、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。23-Mar-23March 23,20232023/3/2313、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Thursday,March 23,202323-Mar-232023/3/2314、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/3/232023/3/23March 23,202315:08,谢谢大家,
