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1、（第9次课）,主讲人 朱赤芳 副教授,课题：总账与明细账的平行登记,1.发生额平衡法的理论依据是什么？,答：“有借必有贷，借贷必相等”。,2.余额平衡法的理论依据是什么？,答：资产=负债+所有者权益。,引入新课,一、总分类账户与明细分类账户,（1）总分类账和明细分类账的概述：,A【总分类账户】：按总分类科目设置；货币计量登记；总括核算,B、【明细分类账户】：按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算,进行新课,（2）总账与明细分类账的关系,联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。,总括指标,区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭和控制作用，明细账提供
2、详细指标，对总账起补充和说明的作用。,详细指标,详细指标,一、总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户,从会计分录到账户：过账,真题演练,平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（）（2014 年）总账账户期初余额=所属明细账户期初余额总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计总账账户期末余额=所属明细账户期末余额,多选,正确答案:ABCD,二、总分类账与明细分类账的平行登记,（1）平行登记的概念：,总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业
3、务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。,原材料,120000,100000,20000,在总账和明细账中平行登记,（2）总分类账与明细分类账的平行登记要点,同依据,总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记,同期间,总账与明细账在同一会计期间内进行登记,同方向,总账与明细账记账的方向应相同,等金额,总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等,重点,要记住哦！!,（3）总分类账与明细分类账的平行登记举例,企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。,登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证,登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。,登记期间
4、相同，都要在6月份登记入账。,登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和,平行登记的结果：,总分类账户期初余额,所属明细分类账户期初余额之和,总分类账户本期借方发生额,所属明细分类账户本期借方发生额之和,总分类账户本期贷方发生额,所属明细分类账户本期贷方发生额之和,总分类账户期末余额,所属明细分类账户的期末余额之和,1.购进甲材料2000元,2000,2000,2.购进乙材料5000元,5000,5000,3.领用甲材料1000乙材料3000元,4000,1000,3000,4.购进乙材料7000,7000,7000,Q:1.总分类账和明细分类账的联系和区别?2.平行登记的要
5、点是什么？,答案,1.联系:（1）二者所反映的经济业务内容相同；（2）登记的原始依据相同。区别:（1）反映经济业务的详细程度不同；（2）作用不同。总分类账户对明细分类账户具有；明细分类账户对总分类账户具有。,答案,2.1.同依据登记。即依据的会计凭证相同。2.同方向登记。即记入的借贷方向相同。3.同金额登记。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。4.同期间登记。会计期间相同，并非同一时点。,用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。,借：应付账款红旗工厂 40000 兴华工厂 30000 贷：银行存款 70000,70000,40000,3
6、0000,向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000。材料验收入库，货款尚未支付。,借：原材料甲材料 180000 丙材料 30000 贷：应付账款红旗工厂210000,210000,210000,一、多项选择题：,1、关于总分类账户，下列说法中正确的是（）。A按一级会计科目开设账户；B提供某一会计要素的总括核算资料；C只用货币单位进行计量；D对所属的各明细分类账户起统驭作用,ABCD,2.总分类账户与明细分类账户的共同点可以表述为()。A.两者反映的经济内容相同B.均提供实物数量和货币计量核算指标C.两者登记的原始依据相
7、同，记账方向相同D.总账金额合计等于其所属各明细账金额合计之和,ACD,课堂实训,3、关于明细分类账户，下列各种说法中正确的是（）。A明细分类账户应根据某一总分类账户的核算内容和加强企业内部管理的实际需要，按照更加详细的分类来设置；B在明细分类账户中，除了采用货币计量单位以外，还须采用实物计量单位；C明细分类账户提供某一会计要素的明细核算指标；D每一个总分类账户都须设置相应的若干个明细分类账户,ABC,5、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点有,A.依据相同 B.方向相同C.期间相同 D.金额相等,(ABCD),二、判断题：,1.明细账的登记依据可以是备查账或日记（）,2.总分类账和明细分类
8、账一律是根据记账凭证登记的。（）,3.平行登记是指在登记总分类账户的同时，必须登记明细分类账户，两者不得分别进行登记。（）,4总分类账户所采用的计量单位与所属明细分类账户所采用的计量单位完全相同。（）,三、单项选择题：,1.总分类账户对明细分类账户起()作用。,A.统驭和控制 B.补充说明C.辅助 D.从属,A,2.总分类账户与明细分类账户的主要区别在于()。,A.记账内容不同 B.记账依据不同C.记账方法不同 D.记账内容详细程度不同,D,3.()。是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,A.复式记账法 B.借贷记账法C.平行登记 D.同时登记,C,一、总分类账户与明细分类账户的关系,总账 明细账（统驭、控制）,明细账 总账（补充、说明）,二、平行登记的概念,平行登记的要点,依据相同,方向相同,期间相同,金额相等,课堂小结,第9次作业,布置作业,THANK YOU!,
