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1、计算及综合题涉及的主要业务类型有： 1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 参照书本263页例12-4 （1）（2/10、1/20、n
2、/30的意思是在10天内付款享受2%的折扣，在10-20天内付款，享受1%的折扣，在20-30天内付款，或者30天以上，不享受折扣） 收款日 确认销售收入 现金折扣支出 实际收款金额 2011年1月8日 400万 400万*2%=8万 392万 2011年1月16日 400万 400万*1%=4万 396万 2011年3月9日 400万 0 400万(2)根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元 借：长期应收款 480万 银行存款 68万 贷：主营业务收入 400万 应交税费-应交增值税（销项税额）68万 未实现融资收益 80万 2. 已知2010年12月31日部分账户（
3、应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金； 购买商品支付的现金。 参照书本336页 例题14-3 例题：(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。 (2)“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。 (3)本期发生与销售业务有关
4、的费用8万元，均以存款支付。 (4)本期出售固定资产一项，收入现款38万元。该项固定资产原价50万元，已提折旧20万元。 要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。 (1)应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250(即30080+30)万元。调整分录为： 借：经营活动现金流量销售商品收到现金2 500 000 应收账款 800 000 贷：主管业务收入 3 000 000 应收票据 300 000 (2)应付账款期末比期初减少40万元，应
5、增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260(即250+4030)万元。调整分录为： 借：主营业务成本 2 500 000 应付账款 400 000 贷：经营活动现金流量购买商品支付现金 2 600 000 存货 300 000 (3)本笔业务中，发生现金支出8万元。调整分录为： 借：营业费用 80 000 贷：经营活动现金流理支付的其他与经营活动有关的现金 80 000 (4)本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量
6、。调整分录为： 借：投资活动现金流量处置固定资产所收回的现金净额 380 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 营业外收入 80 000 3. 2010年1月1日从建设银行借入2年期借款2000万元用于生产车间建设，利率6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款700万元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2010年7月1日公司按规定支付工程款800万元。余款存入银行，活期存款利率4%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限3年、利率8%，到期一次还本付息。当日支付工程款9
7、00万元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 答：（1）2010年应付银行借款利息=20006%=120万 （2）2010年应于资本化的借款利息=2000*6%-（1300+500）4%=84万 （3）2011年上半年应付银行借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万4已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货
8、、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。 已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备 应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备 应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额 预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额 预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额 持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-
9、持有至到期投资减值准备算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。例题，某公司2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款甲 15000（借） 应付账款A 30000（贷） 预收账款丙 20000（贷） 预收账款丁 13000（借） 预付账款B 10000（借） 预付账款C 18000（贷） 原材料 120000（借） 库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷） 持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000 答：存货=原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=120000+1000002000500
10、0=213000元 应收账款=应收账款借方+预收账款借方15000+13000=28000元 应付账款=应付账款贷方 +预付账款贷方 30000+18000=48000元 预付账款=预付账款借方+应付账款借方 =10000元 预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方 =20000元 持有至到期投资=450000250000=200000元 5. H公司为建造办公楼发生的专门借款有：2012年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年；2013年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2013年年初开始建造， 当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。（本题中
11、专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。）要求：（1）计算2012年12月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2）计算2013年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。 (1) 2007年12月31日： 实际借款利息=1 000x6%12=5（万元） 借：财务费用 50 000 贷：长期借款 50 000 借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。 (2) 2008年12月31日： 本年实际借款利息=1 000x6%+1 000x9%-2=105(万元) 本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化
12、条件，全部计人工程成本。 借：在建工程 1 050 000 贷：长期借款 1 050 000 6. 2012年度Z公司的相关会计核算资料如下： （1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）年初购入一项商标自用，成本60万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。 答：（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万 。计税基
13、础为20万元 2012年末，商标的账面价值=60万。计税基础=60-60/10=54万 2012年末，其他应付款的账面价值为5万元。计税基础=5-0=5万元 （2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异=15-20=5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。 第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异=60-54=6万，产生应纳税暂时性差异 第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。 7. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2011年底，根据债务重组协议，甲
14、公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款C元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。 （1）直线法 2010折旧额=（A-净残值）/B 2011折旧额=（A-净残值）/B （净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为0） 双倍余额递减法 2010折旧额=A2/B 2011折旧额=（A-A2/B）2/B （2）账面价值=A- A2/B-（A-A2/B）2/B 计税基础=A-2
15、（A-净残值）/B （3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。 借：固定资产清理 A-（A-A2/B）2/B+ A2/B 累计折旧 （A-A2/B）2/B+ A2/B 贷：固定资产 A 借：应付账款 C 贷：固定资产清理 A-（A-A2/B）2/B+ A2/B 应交税费应交增值税（销项税额） 【A-（A-A2/B）2/B+ A2/B】0.17 营业外收入 C-【A-（A-A2/B）2/B+ A2/B】1.17 8. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B，发行时的市场利率为C，实际收款D元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：1编制发行
16、债券的会计分录（写出相关明细科目）。2采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 （1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。 借：银行存款 D 贷：应付债券面值 A 根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则 借：银行存款 90 贷：应付债券面值 100 根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以 借：银行存款 90 应付债券利息调整 10 贷：应付债券面值 100 （2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。 第一期：
17、应付利息=A B/2 实际利息费用=D C/2 摊销折价=实际利息费用-应付利息 应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息 第二期： 应付利息= A B/2 实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本 C/2 摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息 应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息 第三期： 应付利息= A B/2 实际利息费用=第二期的应付债券摊余成本 C/2 摊销折价=第三期实际利息费用-第三期应付利息 应付债券摊余成本=第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息 9、2010年1月5日，A公司赊销一批材料给
18、B公司，含税价为105000元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为80000元，增值税率为17，产品成本为70000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5000元 ，产品已于2月1日运往A企业。 要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。 答：（1）债务人B公司重组债务的账面价值=105000元 抵债产品视同销售应交增值税=8000017%=13600 B公司获得的债务重组收益=10
19、5000-80000-13600=11400元 抵债产品的处置收益=80000-70000=10000 （2）计算债权人A公司的债权重组损失 =105000-（80000+13600）-5000=6400 （3）债务人B公司： 借：应付账款 105000 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600 营业外收入 11400 借：存货跌价准备 5000 主营业务成本 65000 贷：库存商品 70000 债权人A公司： 借：在途物资 80000 应交税费应交增值税（进项税额）13600 坏账准备 5000 营业外支出 6400 贷：应收账款 105000 10. M公司
20、于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。 要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6
21、）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。 答：（1）甲公司签发商业汇票 借：应付账款 800000 贷：应付票据 800000 (2)贴现利息=到期值贴现率贴现期=8000003%/122=4000元 （贴现期=到期时间-贴现时间=9月5号-7月5号=2个月） 贴现净额=到期值-贴现利息=800000-4000=796000 （3）m公司贴现时 借：银行存款 796000 财务费用 4000 贷：应付票据 800000 （4）2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露：已贴现的应收票据800，000元 （5）2010年8月 借：坏
22、账准备 800000 贷：应收账款 800000 （6）2010年9月初 借：应收账款 800000 贷：银行存款 800000 11. 2012年2月8日销售商品一批，不含税价款80000元、增值税率17，商品成本26000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 答：（1）2012年2月15日收到销货款=5000
23、0+50000*0.17-50000*0.02=57500 2012年应退还销货款=57500 （2）2012年2月15日收到销货款 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 同时结转成本 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 2012年5月9日发生退货 借：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 贷：应付账款 57500 财务费用 1000 借：库存商品 26000 贷：主营业务成本 26000 12. 2010年度实现税前利润*元，经查，本年确认国债利息收入*元，支付罚金
24、*元。另外，公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用，原价*元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2010年折旧额为*元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为*元。公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为*%， 年初递延所得税余额为*，无其他纳税调整事项。经查，本年111月已预交所得税*元。要求根据上述资料：（1）计算2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；（2）编制年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。2009年末A公司 “未分配利润”明细账户有贷方余额10
25、0000元.2010年度A公司实现税前利润100万元,经查,本年度确认国债利息收入8000元,支付罚金4000元,另有一台09年末购入的环保设备原值60000元,公司采用直线法计提折旧,税法规定采用年数总和法,折旧年限为5年,E公司所得税税率25%,盈余公积提取率为10%,当年末向投资者分配利润.假定不考虑其他因素要求:计算A公司2010年度的下列指标: (12) (1) 应交所得税 (2) 净利润 (3) 年末提取盈余公积 (4) 年末未分配利润 (5) 编制以上业务会计分录 （1）应纳所得税额=1000000-8000+4000=996000 （2）应交所得税=996000*25%=249000 借：所得税费用249000 贷：应交税费应交所得税249000 借：本年利润249000 贷：所得税费用249000 （3）净利润=1000000-249000=751000 借：本年利润751000 贷：利润分配751000 （4）年末提取的法定盈余公积=75100*10%=75100 借：利润分配75100 贷：盈余公积75100 借：利润分配675900 贷：未分配利润675900 （5）年末的未分配利润=100000+（751000-75100）=775900
