《会计分录大全.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计分录大全.doc（92页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、会计分录大全第一章 货币资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金撤销或减少备用金时 借：现金贷：其他应收款备用金 现金长短款库存现金大于账面值 借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流
2、动资产损溢 2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款5应
3、收票据(见后)第二章 存 货1材料 （1）取得发票与材料同时到 借：原材料应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进） 贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到 借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资
4、 （不管是否报废）， 营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 盘盈 确认 借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢 贷：原材料应交税金增（转出） 报批转销i属于自然损耗产生的定额 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用 贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：分两种情
5、况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同II投资年度 时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处i属于投资前的 理不一致，则要调整当期报表的年初数。 8存货的期末计价（略）借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利1短期投资 购入借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息 收到持有时期 贷： 短期投资 股票/债券X【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X2长期股权投资投资 （
6、1）取得以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （2）成本法初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业贷：投资收益股利收入 III投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益股权投资收益 其他所有者权益变
7、化的处理第三章 投 投在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长i投资单位会计处理 期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I净利润i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业（
8、实际数）借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资
9、企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积股权投资准备 2 ii追加投资时借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 按期限长短，分别在“短期投资”经营租入（见后）短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资（6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处
10、理 (投资双方确认价) 33）不在账面反映折 ”反映。 融资租入（见后） 自行建造 I自营工程第四章 固定资产i购入工程物资借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷：库存商品应交税金增（销） iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程贷：应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本 vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货 借：原
11、材料应交税金增（进） 贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额借：长期股权投资企业投资成本借：资本公积股权投资准备 贷：银行存款 贷：资本公积其他资本公积 iii再次计算股权投资差额注：转增资本时成本法转换为权益法时初始投资成本2005借：资本公积其他资本公积 2302借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投 贷：长期股权投资企业股权投资差额 资成本”3投资的期末计价（略） 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款
12、按期计提利息借：长期股权投资企业投资成本 7贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本200523022借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并注：若应收利息到期未收到，入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。一并摊销。处臵长期股权投资时，未摊销的一并结转收回该利息，则冲减委托贷款本金。 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为长期投资1、科目设臵：“委托贷款”一级科目，下设“本金”“利息”、“减值准备”二级科目计入在建工程成本 ii
13、支付清理费用 ，应在发生时确盘亏（长i经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值） 固定资产减值准备 贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计借：固定资产清理 入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项 贷：银行存款 目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余
14、额） 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理（净值）累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5） v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出非常损失（非正常原因） 长期待摊费用（筹建期间发生的）
15、贷：固定资产清理 3固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧借： 营业外支出固定资产盘亏 ，应计入固定资产价 贷：待处理财产损溢 7固定资产的期末计价（略） 1无形资产 购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款 投资者投入借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费） 自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资
16、产（确定的实际成本） 贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）第五章 无形资产及其他资产ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产注：企业对未使用，计提的折旧计入当期管理费用修理停用的固定资产）固定资产而对未使用，提折旧改为计提折旧， 溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4固定资产的后继续支出p113114 （1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，借：财务费用(票面利息折溢价) 每年支付的年费和
17、维护专利权发生的诉讼费，直 贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券财务费用 利息支出 贷：银行存款 到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款 预收时 借：银行存款 贷：预收账款在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 支付时 借：应付福利费 贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医
18、路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 提取工会经费借：管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款-工会经费 提取职工教育经费购入的或以支付土地出让金方式取得的土地接计入当期管理费 使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产
19、对外投资，比照非货币性交易 出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款无形资产减值准备营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197 借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限） 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限
20、进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 借款时 借：银行存款 贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用 利息支出 贷：预提费用 到期还本付息时 借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券 收到债券款 借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款) 计提利息 2其他资产 长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。 i发生时借：长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用第六章 流动负债发货时 借：预收账款 贷：
21、主营业务收入 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费） 补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员借：管理费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款-职工教育经费 应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税
22、金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费 住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金 iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款 *90%）*10%） /库存商品（成本价）*税率） *税率） /原材料（价税合
23、计）贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金增进转出 原材料转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金应交消费税 委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金应交消费税 2000 B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费品，
24、准予抵扣 借：委托加工物资（加工费） 80000应交税金增（销） 13600（80000*17%） 应交税金应交消费税 2000进项税额转出货物、在产品、产成品发生非 贷：应付账款 113610 常损失时借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出） 已交税金上交增值税 借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金增销 13600 贷：应付账款 113600 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金借：主营业务税金及附加
25、 未交增值税”科目 （2）消费税 产品销售i将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税贷：应交税金应交消费税 进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款II免征消费税的出口应税消费品ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交债务（视同非货币性交易），计税处理同i消费税iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资）借：应收账款贷：应交税金应交消费税注：提取款项时，不做账务处理。 注：收到
26、外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款贷：应交税金应交资源税收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购贷：应交税金-应交土地增值税工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的 贷：应交税金应交资源税（代扣代缴） 分录 （3）营业税出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税 出售无形资产借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税 销售不动产 借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税银行存款外购液体盐加工固体盐
27、 i外购液体盐 借：物资采购应交税金应交资源税（可抵扣） 贷：银行存款 ii销售固定盐借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 （6）城建税借：主营业务税金及附加所有者权益第七章 长期负债1.长期借款 取得借款 借：银行存款 贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 还本付息 借：长期借款 贷：银行存款 20%注册资本 -所占份额）注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实 贷：应交税金应交城市维护建设税 际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业（7）耕地占用税 借：在建工程 冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实 贷：银行存款 际收到时，计入当期补贴收入。 （4）所得税 i企业所得税 借：所得税贷：应交税金应交所得税 ii个人所得税（单位代扣代交） 借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税 （5）资源税 销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，
