会计核算手册(科目格式).doc

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1、目录前 言1第一章 资产类科目11.1.库存现金11.2.银行存款11.3.其他货币资金21.4.交易性金融资产21.5.应收票据31.5.1.银行承兑汇票面值31.5.2.银行承兑汇票贴现41.5.3.银行承兑汇票解付41.5.4.银行承兑汇票背书转让41.5.5.转为应收款的银行承兑汇票51.5.6.商业承兑51.6.应收账款51.7.预付账款71.8.内部往来81.8.1.内部往来应收账款81.8.2.内部往来应付账款81.8.3.内部往来其他应收款91.8.4.内部往来其他应付款91.9.应收股利101.10.应收利息101.11.其他应收款111.12.备用金131.13.坏账准备1

2、31.14.受托代销商品141.15.材料采购141.16.开发产品151.17.原材料161.18.库存商品181.19.发出商品201.20.委托加工物资201.21.存货跌价准备211.22.持有至到期投资221.23.持有至到期减值准备231.24.可供出售金融资产241.25.可供出售金融资产减值准备251.26.长期股权投资251.27.长期股权投资减值准备301.28.投资性房地产311.29.长期应收款351.30.未实现融资收益351.31.固定资产361.32.累计折旧401.33.固定资产减值准备411.34.在建工程411.34.1.建筑安装工程投资421.34.2.设

3、备投资421.34.3.待摊投资421.34.4.在建工程转固441.35.工程物资441.36.固定资产清理451.37.无形资产461.38.累计摊销491.39.无形资产减值准备501.40.长期待摊费用501.41.递延所得税资产511.42.待处理财产损溢51第二章 负债类科目522.1.短期借款522.2.交易性金融负债532.3.应付票据532.4.应付账款542.5.预收账款562.6.应付职工薪酬572.7.应交税费582.7.1.应交增值税592.7.2.未交增值税602.7.3.营业税602.7.4.城市维护建设税612.7.5.企业所得税612.7.6.土地使用税622

4、.7.7.车船使用税632.7.8.教育费附加632.7.9.其他应交税费632.8.应付利息652.9.应付股利652.10.其他应付款662.11.递延收益后期政府补助确认662.12.长期借款672.13.应付债券682.14.长期应付款692.15.未确认融资费用702.16.专项应付款702.17.预计负债712.18.递延所得税负债72第三章 成本类科目723.1.生产成本723.1.1.基本生产成本723.1.2.辅助生产成本753.2.制造费用753.2.1.员工成本753.2.2.水费763.2.3.电费763.2.4.劳保费773.2.5.折旧费773.2.6.修理费773

5、.2.7.低值易耗品摊销783.2.8.差旅费783.2.9.办公费783.2.10.机物料消耗783.2.11.化验费793.2.12.安全生产费793.2.13.电话费793.2.14.设备检测费803.2.15.大修费803.2.16.劳务费用803.2.17.生产车辆费用813.2.18.其他813.3.劳务成本813.4.研发支出82第四章 损益类科目824.1.主营业务收入824.2.其他业务收入834.2.1.材料销售834.2.2.水844.2.3.电844.2.4.租赁844.2.5.其他844.3.公允价值变动损益854.4.投资收益874.5.营业外收入894.5.1.经

6、营性894.5.2.非经营性924.5.3.其他934.6.主营业务成本944.7.其他业务成本944.7.1.材料954.7.2.水费954.7.3.电费954.7.4.蒸汽954.7.5.其他964.8.营业税金及附加964.8.1.营业税964.8.2.城市维护建设税974.8.3.教育费附加974.8.4.消费税974.8.5.资源税974.8.6.土地增值税984.8.7.关税984.8.8.其他984.9.销售费用994.9.1.运输费994.9.2.员工成本994.9.3.差旅费1004.9.4.招待费1004.9.5.电话费1014.9.6.办公费1014.9.7.水电费101

7、4.9.8.广告费1024.9.9.劳保费1024.9.10.低耗1024.9.11.会务费1034.9.12.港口费用1034.9.13.车辆费用1034.9.14.防暑降温费1034.9.15.日常包装费1044.9.16.折旧费1044.9.17.装卸费1044.9.18.铁路营运服务费1044.9.19.劳务费1054.9.20.其他杂项费用1054.10.管理费用1054.10.1.员工成本1054.10.2.汽车费用1074.10.3.业务招待费1074.10.4.差旅费1074.10.5.电话费1084.10.6.水电费1084.10.7.办公费1084.10.8.打字复印108

8、4.10.9.邮寄费1094.10.10.书刊杂志资料费1094.10.11.财产保险费1094.10.12.工会经费1104.10.13.广告宣传费1104.10.14.维修费1104.10.15.水资源费1114.10.16.折旧费1114.10.17.无形资产摊销1114.10.18.税金1114.10.19.会议费1124.10.20.防暑降温费1124.10.21.出国经费1124.10.22.文体活动1134.10.23.环保费1134.10.24.诉讼费1134.10.25.审计评估费1134.10.26.绿化费1144.10.27.项目研发及咨询费1144.10.28.许可费及

9、许可证费1144.10.29.坏账损失1154.10.30.存货损失1154.10.31.顾问费1154.10.32.中介服务费1154.10.33.劳务费1164.10.34.劳动保护费1164.10.35.低值易耗品1164.10.36.租赁费1174.10.37.技术转让费1174.10.38.矿产资源补偿费1174.10.39.招聘费1184.10.40.物业费1184.10.41.培训费1184.10.42.装修费1194.10.43.取暖费1194.10.44.其他1194.11.财务费用1204.11.1.利息支出1204.11.2.利息收入1204.11.3.汇兑损益1204.

10、11.4.手续费用1214.11.5.现金折扣1214.11.6.其他1224.12.资产减值损失1224.13.营业外支出1234.13.1.经营性1244.13.2.非经营性处置非流动资产损失1274.13.3.其他支出1284.14.所得税费用1284.15.以前年度损益调整129第五章 所有者权益类科目1315.1.实收资本或股本1315.2.资本公积1325.2.1.资本溢价或股本溢价1325.2.2.其他资本公积1335.3.盈余公积1365.3.1.法定盈余公积1365.3.2.任意盈余公积1375.3.3.储备基金1375.3.4.企业发展基金1375.4.本年利润1375.5

11、.利润分配1385.5.1.提取法定盈余公积1385.5.2.提取任意盈余公积1385.5.3.应付现金股利或利润1395.5.4.转作股本的利润1395.5.5.盈余公积补亏1395.5.6.未分配利润1405.5.7.提取储备基金1405.5.8.提取企业发展基金1405.5.9.提取职工奖励及福利基金1415.6.专项储备1415.6.1.专项储备计提1415.6.2.专项储备转固1415.6.3.专项储备列支142前 言本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业务的会计处理方法。以科目作为分类依据，有利于深入理解会计科目的性质和核算内容，可以帮助会计人员准确的

12、记录各类经济业务，保证了各公司会计核算口径的一致性。本手册将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。在编写各科目下核算的经济业务时，对于相同性质的业务进行了总结归纳，以方便使用者的使用。1. 第一章 资产类科目1.1. 库存现金本科目用于核算企业与库存现金收支相关的经济业务。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 涉及库存现金减少的各项业务：借：备用金、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、待处理财产损溢、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、其他应付款、营业外支出、专项储备-专项储备列

13、支等贷：库存现金2. 涉及库存现金增加的各项业务：借：库存现金 贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、待处理财产损溢、营业外收入等1.2. 银行存款本科目用于核算企业与银行存款收支相关的经济业务。银行存款包括存放在银行和其他金融机构的货币资金。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布等7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 涉及银行存款减少的各项业务发生时：借：备用金、其他应付款、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、营业外支出、专项储备-专项储备列支等贷：银行存款2. 涉及银行存款

14、增加的各项业务发生时：借：银行存款 贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、营业外收入等1.3. 其他货币资金本科目用于核算企业与其他货币资金相关的经济业务。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。下设8个二级科目：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、票据承兑保证金存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款和其他。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 企业为取得银行汇票、本票、信用卡等其他货币资金，而存入的银行款项，分录如下：借：其他货币资金贷：银行存款2. 企业将其他货币资金用于采购或费用支出，而减少

15、其他货币资金时：借：材料采购应交税费应交增值税进项税额管理费用等贷：其他货币资金1.4. 交易性金融资产本科目用来核算交易性金融资产的取得、后续计量和处置。交易性金融资产是指企业以交易为目而持有的债券投资、股票投资和基金投资等金融资产。下设“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”两个二级明细科目。具体分录如下：1. 企业取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利或应收利息（价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款 （实际支付的款项）2. 资产负债表日，将交易性金融资产公允价值的变动计入当期损益：借：交易性

16、金融资产公允价值变动（期末市价大于账面价值）贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动损益（期末市价小于账面价值）3. 企业处置交易性金融资产时：借：银行存款（实际收取的款项）公允价值变动损益（根据此科目余额方向确定，结转余额）贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（倒挤数据）（或借方）1.5. 应收票据本科目用于核算企业持有的，尚未到期兑现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。本科目下设银行承兑汇票面值、银行承兑汇票贴现、银行承兑汇票解付、银行承兑汇票背书转让、转为应收款银行承兑汇票以及商业承兑等6个二级明细科目。1.5.1. 银行承兑汇票面值本科目用

17、于核算企业收取、开具的银行承兑汇票等。借方余额反映企业收取的银行承兑汇票，贷方余额反映企业退回的银行承兑汇票。1. 企业回收款项而取得银行承兑汇票时：借：应收票据银行承兑汇票面值坏账准备贷：应收账款经营性、内部往来应收账款、其他应收款等2. 银行承兑汇票退票等：借：应收账款经营性、内部往来应收账款、其他应收款等 贷：应收票据银行承兑汇票面值3. 企业开具银行承兑汇票时：借：应收票据银行承兑汇票面值贷：应付票据1.5.2. 银行承兑汇票贴现本科目用于核算企业为收取现汇而对银行承兑汇票进行贴现的业务，一般为贷方余额，反映企业进行贴现而减少的银行承兑汇票。借： 银行存款（贴现所得）财务费用利息支出票

18、据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）贷：应收票据银行承兑汇票贴现（票据账面余额）1.5.3. 银行承兑汇票解付本科目用于核算银行承兑汇票到期时，企业到银行解付承兑，而收取银行存款的事项，一般为贷方余额，反映企业进行解付而减少的银行承兑汇票。借：银行存款贷：应收票据银行承兑汇票解付（票据账面余额）1.5.4. 银行承兑汇票背书转让本科目用于核算企业将银行承兑汇票背书给供应商等其他单位或个人，用于支付货款等经济业务。一般为贷方余额，反映企业进行背书而减少的银行承兑汇票。借：应付账款经营性等贷：应收票据银行承兑汇票背书转让（票据账面余额）1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票本科目用于核算承

19、兑人到期无力支付款项时，转为应收款的情况，具体分录如下：借：应收账款经营性贷：应收票据转为应收款的银行承兑汇票（应收票据账面价值）1.5.6. 商业承兑本科目用于核算企业与商业承兑汇票相关的经济业务，包括商业承兑汇票的取得、退回、解付、贴现等。1. 债务人抵偿前欠货款，支付商业承兑汇票时：借：应收票据商业承兑贷：应收账款经营性2. 商业承兑汇票退票等：借：应收账款经营性 贷：应收票据商业承兑3. 商业承兑汇票到期解付时：借：银行存款贷：应收票据商业承兑（票据账面余额）4. 商业承兑汇票贴现时：借：银行存款人民币财务费用利息支出票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）贷：应收票据商业承兑（

20、票据账面余额）1.6. 应收账款本科目用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括应收账款增减、发生坏账损失、债务重组等各方面内容。按照业务性质，应收账款分为“经营性”和“非经营性”二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 企业销售货物，发生的应收账款借：应收账款经营性（若为暂估收入，3级科目为“暂估应收款”）贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2. 企业发生销售退回，或冲暂估收入等，做红字冲回。借：应收账款经营性（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费应交增值税销项税额（红字）3. 企业销售材料等发生的应收账款借：应收账款经营性贷：其他

21、业务收入应交税费应交增值税销项税额4. 回收货款等款项借：银行存款、现金、应收票据银行承兑汇票面值等财务费用现金折扣（给予客户的现金折扣）坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款经营性、内部往来应收账款、其他应收款等5. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，分录为：借：坏账准备贷：应收账款经营性、其他应收款、内部往来应收账款6. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：借：应收账款经营性等贷：坏账准备7. 以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末调整时：借：财务费用汇兑损益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）借：

22、应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）财务费用汇兑损益（红字）8. 退货款借：银行存款（贷方）贷：应收账款经营性（贷方负数）9. 企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的资产：借：银行存款、库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等（公允价值）坏账准备（重组债权已计提的坏账准备）营业外支出经营性债务重组损失（借方差额）贷：应收账款经营性（重组债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）资产减值损失（贷方差额）10. 债务重组，以修改其他债务条件进行清偿的：借：应收账款（修改其他债务条件后债权的公允价值）坏账准备 营业外支出经营性债务重组损失（借方差额）贷：应收账款经营性（应收债权的账

23、面余额）银行存款（支付的相关费用）资产减值损失（贷方差额）1.7. 预付账款本科目用于核算企业按照购货合同规定预付给供应企业的款项，如预付的材料、商品采购货款等，预付账款应该按实际支付的金额入帐。若企业不设置本科目，可在应付债款借方核算。本科目下设三个二级科目：“预付内部关联方”、“预付外部关联方”、“预付非关联方”，用于核算预付给企业集团内部、外部关联方或非关联方的货款、工程款等款项。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 企业因购货、支付工程款等预付给供应商、施工方款项：借：预付账款贷：银行存款等2. 核销预付账款借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费应交增值税进项税额银行

24、存款（退款）贷：预付账款银行存款（补差）3. 按工程进度结算的工程价款借：在建工程贷：预付账款银行存款1.8. 内部往来本科目用于核算集团合并范围内各成员单位间交易、暂垫暂欠的款项以及内部的资金划转。下设“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”4个二级明细科目。1.8.1. 内部往来应收账款1. 集团内部关联方之间销售商品、材料等，实现销售收入时：借：内部往来应收账款贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费应交增值税销项税额2. 回收款项借：银行存款、现金、应收票据银行承兑汇票面值等贷：内部往来应收账款等1.8.2. 内部往来应付账款1. 集团内部关联方之间结算材料价款和运杂费

25、等款项时：借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：内部往来应付账款2. 支付结算的款项等借：内部往来应付账款 贷：银行存款等1.8.3. 内部往来其他应收款本科目用于核算集团内部关联方之间为他方暂时垫付的各种款项以及资金调拨时调出的资金。1. 暂垫款项时：借：内部往来其他应收款经营性 贷：银行存款等2. 暂垫款项收回时：借：银行存款 贷：内部往来其他应收款经营性3. 资金调出方调出资金：借：内部往来其他应收款非经营性 贷：银行存款等4. 资金调出方收回资金：借：银行存款等 贷：内部往来其他应收款非经营性1.8.4. 内部往来其他应付款本科目用于核算集团内部关联方之间向他方暂借的款项以及资金调

26、拨时调入的资金。1. 暂借款项时：借：银行存款等贷：内部往来其他应付款经营性2. 支付暂借款项时：借：内部往来其他应付款经营性 贷：银行存款等3. 资金调入方收到资金时：借：银行存款等贷：内部往来其他应付款非经营性4. 资金调入方返还资金时：借：内部往来其他应付款非经营性 贷：银行存款等1.9. 应收股利本科目用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。本科目依据对方公司的性质设有“应收现金股利”和“应收分配利润”2个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再

27、一一列举。1. 企业取得的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利：借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2. 交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时：借：应收股利（应享有的份额）贷：投资收益3. 长期股权投资权益法下宣告发放股利时：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整4. 实际收到现金股利或利润，借：银行存款贷：应收股利1.10. 应收利息本科目用于核算企业一年内可收回的利息。本科目包括三个二级明细科目：应收内部关联方利息、应收外部关联方利息、应收非关联方利息。由于

28、各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 企业取得的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等，若支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息时：借：应收利息（已到期但尚未领取的利息）贷：银行存款2. 交易性金融资产持有期间，资产负债表日确认应收利息，同时确认投资收益：借：应收利息贷：投资收益3. 资产负债表日，分期付息、到期还本的持有至到期投资确认应收利息：借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资利息调整（差额）（或贷记）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）4. 资产负债表日，可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的：借：应收利息（票面利率

29、计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产利息调整（差额）（或借记）5. 发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，分录如下：借：应收利息贷：其他业务收入6. 实际收到利息时：借：银行存款贷：应收利息1.11. 其他应收款本科目主要核算企业为其他企业、个人或员工暂垫款项、费用等以及其他各种应收及暂付款项。 本科目下设“经营性”和“非经营性”两个二级科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 企业为其他企业个人、或员工暂垫款项时：借：其他应收款 贷：银行存款等2. 暂垫款项收回、转销时：借：银行存款、现金、应收

30、票据银行承兑汇票面值、管理费用等坏账准备贷：其他应收款等3. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，分录为：借：坏账准备贷：其他应收款等4. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：借：其他应收款、应收账款等贷：坏账准备5. 以外币计量的应收账款、其他应收款等期末结算时：借：其他应收款等（以外币核算的应收）财务费用汇兑损益（红字）借：财务费用汇兑损益 贷：其他应收款6. 采用售后回购方式融出资金时，本科目核算实际支付、收到的金额以及利息等。(1) 实际支付款项时：借：其他应收款（实际支付的金额）贷：银行存款(2) 销售价格与原购买

31、价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用：借：其他应收款财务费用（红字）(3) 按合同约定返售商品时，借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他应收款1.12. 备用金本科目主要用于核算企业备用金的收发使用情况。备用金是指企业内部由员工暂借用于零星采购、零星开支或工作人员备作差旅费等用途的款项。下设“备用金借款”和“员工暂借款”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 企业借支备用金时：借：备用金贷：库存现金、银行存款等2. 用发票报销备用金款时：借：管理费用、销售费用等贷：备用金3. 现金还款时：借：库存现金等贷：备用金1.13. 坏账准备本科目主要用于

32、核算企业对应收账款等应收款项计提的坏账准备。坏账准备是企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）的备抵型账户。期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额坏账准备科目的贷方余额。本科目下设两个二级明细科目：“应收账款”和“其他应收款”。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 坏账准备应提数大于账面余额的差额，应按其差额提取坏账准备: 借：资产减值损失坏账贷：坏账准备2. 坏账准备应提数小于账面余额的差额：借：坏账准备贷：资产减值损失坏账3. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，应冲销提取的坏账准备：借：坏账准备贷

33、：应收账款、内部往来应收账款、其他应收款 等4. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：借：应收账款、内部往来应收账款、其他应收款 等贷：坏账准备5. 企业回收货款时，坏账准备随同应收账款一并转销。借：银行存款、现金、应收票据银行承兑汇票面值等坏账准备贷：应收账款经营性、内部往来应收账款、其他应收款等1.14. 受托代销商品本科目用于核算企业接受他方委托，代其销售的商品。视同买断方式代销商品，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，但收取手续费方式受托代销商品，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，并将受托代销商品冲销。本科目无

34、二级科目，只归集到一级科目。1. 企业收到委托方送来的代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款2. 企业收到增值税专用发票时，应将受托代销商品冲销：借：受托代销商品款贷：受托代销商品1.15. 材料采购本科目核算企业购入材料的采购成本。材料采购采用实际成本法，以采购中支付的所有款项作为材料的入账成本。依据经营的性质，下设“经营性”和“非经营性”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 一般纳税人企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额计入本科目。借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款（集团外部）、内部往来应付账款（集团内部）2.

35、企业购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，确定材料采购成本。借：材料采购（购买价款的现值）应交税费应交增值税进项税额未确认融资费用（按其差额）贷：长期应付款（应支付的价款总额）3. 向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，冲减材料采购的成本。借：应付账款、其他应收款材料采购（红字）4. 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目：借：原材料、库存商品等贷：材料采购经营性5. 将材料采购结转至工程物资等：借：工程物资贷：材料采购非经营1.16. 开发产品本科目用于核算企

36、业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位，或者作为对外销售、出租的产品，包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。下设“普通住宅”和“底商”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 将企业的开发成本转至开发产品中时：借：开发产品贷：开发成本2. 针对房地产开发企业，由存货转入投资性房地产项目：(1) 投资性房地产采用成本法进行后续计量借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品(2) 投资性房地产采用公允价值进行后续计量借：投资性房地产（成本）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差额）贷：开发产品资本公积其他资

37、本公积（贷方差额）1.17. 原材料本科目用于核算企业库存的各种材料，包括原材料的入库、盘盈、领用、盘亏等经济业务。对原材料下设5个二级科目进行明细核算，分别是：“主要材料”、“辅助材料”、“备品备件”、“低值易耗品及包装物”和“其他”。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1. 原材料入库等：(1) 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目借：原材料、库存商品等贷：材料采购经营性(2) 将未结算的材料采购暂估入库：借：原材料、库存商品等贷：应付账款暂估应付款(3) 在材料采购结算时，将原计提暂估冲销：借：原材料、库存商品等（红字）贷：应付账款暂估应付款（红字）2. 原材料盘盈

38、：借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3. 投资者投入的原材料，应当按照投资合同约定的价值确定原材料的取得成本：借：原材料贷：实收资本或股本4. 生产车间领用原材料：借：生产成本基本生产成本、制造费用相关科目贷：原材料5. 企业自行研发无形资产，领用原材料时：借：研发支出费用化支出（不满足资本化条件支出）资本化支出（满足资本化条件的支出）贷：原材料等6. 各职能部门、在建工程项目领用原材料等用于非生产性支出：借：销售费用、管理费用、在建工程等贷：原材料应交税费应交增值税进项税额转出7. 原材料盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税进项税额转出8. 销

39、售原材料，结转销售成本借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料9. 通过非货币性资产交换取得的原材料： 借：原材料 （倒挤数据）应交税费应交增值税进项税额银行存款 （收到补价）贷：固定资产等换出资产 （换出资产公允价值）应交税费银行存款（支付补价）10. 通过债务重组取得的原材料，应以公允价值入账：借：原材料（公允价值）应交税费应交增值税进项税额营业外支出经营性债务重组损失（借方差额）贷：应收账款经营性资产减值损失（贷方差额）1.18. 库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存商品的入库、盘盈盘亏、投资者投入、成本结转等经济业务。库存商品科目下设3个二级科目，分别是“产成品”、“

40、外购商品”和“寄存在外商品”。由于各二级明细科目会计核算相同，故此处不再一一列举。1. 库存商品入库(1) 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目借：库存商品等贷：材料采购经营性(2) 将未结算的材料采购暂估入库：借：库存商品等贷：应付账款暂估应付款(3) 在材料采购结算时，将原计提暂估冲销：借：库存商品等（红字）贷：应付账款暂估应付款（红字）(4) 企业通过进一步加工取得的库存商品，其成本由生产成本和结转的制造费用组成。将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本2. 盘盈、盘亏的库存商品借：库存商品等贷：待处

41、理财产损溢待处理产流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理产流动资产损溢贷：库存商品 应交税费应交增值税进项税额转出3. 投资者投入的库存商品：应当按照投资合同约定的价值确定库存商品的取得成本：借：库存商品（公允价值）应交税费应交增值税进项税额（取得增值税专用发票时）贷：实收资本或股本4. 企业职能部门、在建工程项目领用库存商品，应视同销售：借：管理费用、销售费用、在建工程等贷：库存商品（成本） 应交税费应交增值税销项税额（以库存商品计税价计算确定）5. 资产负债表日，结转商品销售成本：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品6. 通过非货币性资产交换取得的库存商品：借：库存商品 （倒挤数据）应交

42、税费应交增值税进项税额银行存款 （收到补价）贷：固定资产等换出资产 （换出资产公允价值）应交税费银行存款（支付补价）7. 通过债务重组取得的库存商品，应以公允价值入账：借：库存商品（公允价值）应交税费应交增值税进项税额营业外支出经营性债务重组损失（借方差额）坏账准备贷：应收账款经营性资产减值损失（贷方差额）8. 对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本转入发出商品：借：发出商品贷：库存商品借：库存商品（发出商品退回）贷：发出商品1.19. 发出商品本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。本科目下设两个二级科目：“产成品”和“外购商品”。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1. 对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本借：发出商品贷：库存商品2. 发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品3. 发出商品如发生退回，应按退回商品的实际成本借：库存商品贷：发出商品1.20. 委托加工物资本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。下设“委托加工材料”和“委托加工商品”两个二级科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。