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1、信贷管理中财务报表分析的重点信贷管理中企业财务报表的分析重点企业的财务报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。通过对它的分析，商业银行可以了解借款人的财务状况、经营管理状况和偿债能力，进而为判断借款人的偿债能力、发放贷款、确定贷款风险类别、进行贷后管理以及确定贷款发放责任提供依据。资产负债表商业银行对企业资产负债表分析时，应注重对以下方面的分析：一是对重点项目的分析。（1）资产与负债项目。如果出现我长期负债与所有者权益和小于其长期资产，即部分短期负债支持了部分长期资金的需求，企业面临短期债务偿还压力；反之，即说明部分长期负债支持了部分短期资产，企业负债成本加大，这也会影响其偿债能力。（2
2、）应收帐款项目。要注意分析坏帐的准备是否按规定的方式计提，应收帐款的分布情况、帐龄情况、是滞能全部按时收回，以及坏帐准备是否能全额弥补坏帐损失等。（3）存货项目。要重点分析存货的计算方法，是否被企业私自改变，存货的当前市场价格是多少，是否购买了保险，是否作了抵押等。（4）固定资产项目。要分析所用的折旧方法是否未报有关部门批准而随意变更，固定资产是否作了抵押。二是对偿债能力指标的分析。首先，对于短期偿债指标的的分析。短期偿债指标包括流动比率、速动比率。流动比率越高，反映借款人短期偿债能力越强，反映借款人短期偿债能力越强；但流动比率过高也可能是存货过多引起的。因此，流动比率应保持在一个合适的水平上
3、，一般流动比率大于2时其偿债能力较强。速动比率过低，说明企业短期偿债能力出现问题；反之，则说明企业因拥有过多的速动资产而可能失去一些有利的投资或获利机会。速动比率为1较为合适。其次，对于长期偿债指标的分析。长期偿债指标包括资产负债率和产权比率。对银行来讲，负债比率越低越好，越低说明负债在总资产中的比重较小，债权保障程度越高，贷款风险越小。产权比率反映了企业清算时债权人权益的保障程度，这一比率越低，说明企业长期偿债能力越强，贷款风险越小。利润表银行对于企业利润表的分析应主要从两方面入手：一是对收入项目分析。企业通过销售产品、提供劳务取得的各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等
4、营业外收入。收入的增加，则意味着企业资产的增加或负债的减少。二是对费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到企业的盈利。分析时，首先应注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等；其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入比例，对不合理的费用要查明原因；同时要对费用的各项目进行分析，看各项目的增减变动趋势，以此判定企业的管理水平和财务状况。现金流量表现金流理表对银行正确分析企业的财务状况和经营成果比较容易和直观。通过现金流量表，银行首先可分析企业经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下
5、，经营活动现金净流量财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。其次，可分析企业现金购销比率是否正常。现金购销比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品或经营业务萎缩。这两种情况都会影响企业偿债。再次，可分析企业营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率一般应在100%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常；如果低于90%，说明可能存在比较严惩的虚盈实亏。最后，可分析企业固定付现费用的支付能力。因定付现费用支付能力比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。财务
6、因素分析/size:af36398b01非财务因素分析一般包括行业风险分析、经营风险分析、管理风险分析、其他因素分析。1、行业风险分析主要包括：行业的成本结构、行业的成熟期、行业的经济周期、行业的依赖性、产品的替代性、法律政策、经济技术环境等内容。2、经营风险分析主要包括借款人的总体特征、产品与市场、采购、生产、销售环节等。3、管理风险分析主要包括借款的组织形式、管理层的素质和经验、管理层的稳定性、经营思路和作风、关联企业的经营和管理、员工素质、内部控制与管理、财务管理能力、法律纠纷等。4、其他因素分析主要包括区域风险、自然社会因素、还款意愿、银行贷款管理等。（一）客户风险的预警分析/colo
7、r:af36398b01一般来说，若客户不能按最初协议规定的日期或其他可接受的方式使用资金或延期还款，则应视其“问题类贷款”。但由于产生问题的原因很多，如缺乏创业资本、管理不当、财务杠率及经营杠率过高、销售增长过快、竞争激烈、经济不景气等，当问题集中后采取补救措施控制风险往往效果不佳，所以有必要早期预警信号系统来对客户风险进行监管。通过建立早期预警信号系统可起到早期防范风险的作用，并有助于信贷资产质量的提高。（二）外部环境早期预警信号系统/color:af36398b011、 所在行业和地区出现整体性衰退2、 出现重大的技术变革，影响到行业的产品和生产3、 技术的改变4、 政府出台限制行业发展
8、的政策5、 经济环境发生变化，出现经济增长乏力或地区出现金融动荡6、 国家产业、货币、税收及进出口等宏观政策发生变化7、 地区投资环境日趋恶化8、 自然灾害或社会灾害影响到客户营运9、 行业内产品积压日益严重（三）管理人员早期预警信号/color:af36398b011、 关键人物的行为和个人习惯变化2、 婚姻出现危机3、 对银行和银行家的态度变化，尤其是缺乏合作的诚意4、 已解决了问题又重新发生5、 不履行个人义务6、 董事会成员、主要股东或其他重要人物人事变动7、 关键人物患病或死亡8、 无力按计划履行承诺9、 未能实现预期的盈利目标10、 企业计划不明确11、 财务报表呈报不及时、控制成
9、本不力12、 各部门职责分裂13、 冒险兼并其他公司或冒险投资于新业务、新产品，投机心理过重、风险过大14、 商品和服务的定价过高或过低15、 对市场疲软或经济衰退反映迟缓16、 接班人不明确17、 某一个独裁专制、业务发缓慢，限制了所有者的管理和控制能力18、 企业、行业或经济环境变化莫测（四）经营状况早期预警信号/color:af36398b011、 公司业务的性质变化2、 财务记录和经营控制混乱3、 工厂或设备布局不合理4、 用人不当5、 缺乏关键产品生产线、政府特许分配权或供应来源6、 丧失一个或多个客户，而这些客户财务雄厚7、 关系到企业生产状况的某一个客户的定货变化无常8、 投机于
10、存货，使存货超出正常水平9、 工厂和设备维修不善10、 推迟更新过时的低效率的厂房和设备11、 存货陈旧、数额巨大且杂乱不堪12、 行业风险凸现13、 在对外提供担保方面过于轻率（五）银企关系早期预警信号/color:af36398b011、 企业在银行的存款余额下降2、 企业的应付票据展期过多3、 固定资产或流动资产的融资计划不明确4、 对短期负债依赖过多5、 季节隆贷款需求变化无常6、 多种还款来源没有落实7、 贷款的用途是“流动资金”8、 对现有的贷款银行催促企业提供贷款申请材料或过去的申请材料9、 新有贷款银行要求企业提供有关材料以重新确定贷款限额10、 从其他金融机构取得贷款、特别是
11、抵押贷款11、 签发空头支票（六）道德风险早期预警信号/color:af36398b011、 提供虚假财务报表、隐瞒重大财务变动情况提供虚假证明材料和资料2、 在其他金融机构存在因道德问题的违纪记录3、 为获取贷款，随意承诺银行贷款条件而不兑现4、 借款单位法定代表人、财务主管无还款意识，对银行收贷人员态度恶劣、推萎、躲避、不予配合5、 对银行下达的贷款催收通知书不予理睬、不回执；还款资金不列入企业年度还款计划6、 隐瞒或转移利润，用于投资或其他工程项目而不归还银行贷款7、 企业利润先用于股东分红，而拖欠银行贷款本息8、 在财务费用已计入成本，企业又不亏损的情况下，拖欠银行贷款本息9、 已计提
12、折旧，但不归还贷款本息10、 违反财务制度，快速计提折旧，用于其他工程项目，而不归还银行贷款11、 在销售收入没有明显增长的情况下，管理费用等成本性支出不正常地大幅增长，南昌不归还贷款本息12、 违反财务制度，大量计提公益金等各种福利基金，而不归还银行贷款13、 工资奖金超过行业、地区平均标准，企业经营中挥霍浪费14、 在资产经营活动中，发生产权变动却不按合同约定向银行通报，造成银行债务悬空应注意的问题/color:af36398b01在对企业进行非财务因素分析时，应准确判断非财务因素的特征；抓住非财务因素分析的重点，正确处理好非财务因素分析与财务分析的关系（要以财务分析为主，非财务因素分析为辅，在把握上，以财务分析后分类的基础上，非财务因素分析的结果上下只能浮动一级，跨度不能太大）；正确认识非财务因素的主观性特征。
