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1、 湖北省高等教育自学考试本科毕业论文 论文题目： 企业改进流动资产管理的研究 专 业： 会计考生准考证号：017611201443学 生 姓 名：高俊指 导 教 师： 王骅 二一四年八月目 录内容摘要3关 键 词3Abstract 4Keywords 41、 流动资产管理概述5 1.1、流动资产概述 5 1.2、货币资金的管理6 1.3、短期投资的管理6 1.4、应收及预付账款的管理7 1.5、存货的管理 8 2、流动资产管理中存在的问题9 2.1、货币资金管理中存在的问题9 2.2、短期投资管理中存在的问题9 2.3、应收及预付账款管理中存在的问题9 2.4、存货管理中存在的问题10 3、企
2、业改进流动资产管理的措施11 3.1、改进货币资金管理的措施11 3.2、改进短期投资管理的措施11 3.3、改进应收及预付账款管理的措施123.4、改进存货管理的措施124、 流动资产配置13 4.1、流动资产配置的内涵13 4.2、优化流动资产配置135、 加速流动资产周转13 5.1、流动资产周转的内涵13 5.2、加速流动资产周转14 参考文献15致 谢16【摘要】：流动资产在企业资产中属于必不可少的重要组成部分，而对现金、应收账款、存货等流动性较强的资产进行科学有效地管理直接关系到企业的盈利能力和未来发展。虽说我国企业已经开始注重对流动资产的管理，但是当今许多企业在流动资产的管理方面
3、仍然存在着很多问题，尤其是服装行业企业的流动资产管理问题更为普遍严重，如何去强化企业流动资产的管理就显得意义重大。本文将阐述从现金、应收账款和存货等方面来加强流动资产管理的目标及意义，并找出在流动资产管理中存在的一些问题及产生这些问题的原因，进而提出一些能够解决这些问题的改进措施，使得我国企业能够做好流动资产的管理且得到良好迅速的发展。【关键词】：流动资产 流动资产管理 货币资金 应收账款 存货 短期投资Abstract：Current assets in the corporate assets are essential for an important part of the scien
4、tific and effective management of the enterprise is directly related to the profitability and future development of cash, accounts receivable, inventory, and other highly liquid assets. Although Chinas enterprises have begun to focus on the management of current assets, but many of todays enterprise
5、s in the management of current assets still exist many problems, especially the management of current assets in the apparel industry enterprises is more common and serious，how to strengthen the management of enterprise-current assets is of great significance. This article will explain the objectives
6、 and significance of strengthening the management of current assets from cash, accounts receivable and inventory, and to identify some of the problems existing in the management of current assets and generate reasons for these problems, and then put forward to solve these problems improvement measur
7、es, so that Chinese enterprises can be better management of current assets and a good and rapid development.Keywords：Current assets Management of Current assets Monetary fund Accounts receivable Inventory Short-term investments1、流动资产管理概述流动资产管理是企业财务管理的一个重要主题,其目标是要持有安全的流动资产存量同时加快流动资产周转率,以保证企业持续健康发展。然而
8、当今企业流动资产的管理仍旧存在很多问题，如何强化企业流动资产的管理意义重大。鉴于此,本文从:货币资金、应收账款、存货、短期投资、流动资产配置、加速流动资产周转等几个方面提出建议。1.1、流动资产概述流动资产是企业资产中必不可少的组成部分，是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要可分为货币资金和实物类资金。货币资金主要包括现金、银行存款、应收类款项、待摊和待处理款项等。实物类资金指存货，如原材料、半成品、产成品等。流动资产具有的特点有，流动资产占用形态具有变动性；流动资产占用数量具有波动性；流动资产循环与生产经营周期具有一致性；流动资产的来源具有灵活多样性。流动资
9、产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金储备资金、固定资金生产资金成品资金货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。1.2、货币资金的管理 现金流量管理水平往往是决定企业生死存亡的关键，经营活动和筹资活动源源不断的为企业带来现金，因此企业只有在生产过程中创造的产品满足社会的需要，得到社会的认可、实现销售并收回现金，其价值创造才能得以实现。企业都是以盈利作为目的的，这是人尽皆知的。现在
10、不乏有部分企业会刻意的去追求高收益、高利润，从而造成了这样一种错误的思想，只要企业显示的利润数值高就代表着该企业的经营是有成效的。从而在较大程度上忽略了在利润中所应该体现出来的流动性。作为企业的资金管理者应当要能够充分、正确地界定现金与利润之间的差异。有高利润并不一定就代表企业自身就有充足的现金准备。而充足的现金保证对于一个企业的健康稳定发展是有着重要的作用。货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。它不仅是企业资产的重要组成部分，而且在企业的所有资产中，其流动性最强。货币资金作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。任何企业要进行生产经营
11、活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 1.3、短期投资的管理 短期投资是指在短期内可以随时兑换成现款的投资。短期投资按其投资方式不同可以分为短期股票投资、短期债券投资和其他短期投资。短期投资具有以下特点： 短期投资的目的在于用正常经营中暂时闲置的资金，购买可以上市交易的有价证券，以谋取高于银行存款利息的短期收益；短期投资的时问不超过一年或一个营业周期，且随时准备变现，易于买卖，能满足投资企业对现金的需要；短期投资的投资数量小，风险性较小。一般都能随时收回本金，并取得一定数额的收益；短期投资资金周转快，能在较短时间内得到投资收益，它是企业选择短期投资的直接原因
12、。包括买价和必需的手续费、经纪人佣金等。企业以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价；企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；企业认购的股票，按照实际支付的价款计价，实际支付的价款中，如果包括有已宣告发放，但尚未支取的殷利，应按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价；企业认购的债券，按照实际支付的价款计价，实际支付的价款中含有债券利息的，按照扣除债券利息后的差额价格。1.4、应收账款的管理 应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。因此
13、，应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的日常管理，防止资产流失是企业管理方面很重要的内容。随着市场经济的发展，商业信用的扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，这也使得应收账款的两难问题也愈加的突出。能够很好的解决这一问题便是应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况
14、的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。当然，仅有目标还是不够的，在制定好应收账款信用政策的基础上，企业还应该强化应收账款信用政策的执行力度。如做好客户资信调查，即企业在赊销前对客户的品德、能力、资本、担保和条件这“5C”体系要调查清楚；加强应收账款的日常管理工作及加强应收账款的事后管理工作。有了好的政策，并且能保证这政策得到了顺利的执行，应收账款才能得到好的管理。1.5、存货的管
15、理 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。在许多企业中存货是一项数量庞大的投资,一定量的存货是企业生产经营活动的前提,但存货在流动资产中流动性最差且往往要耗用较大成本,因此企业应在满足正常生产经营的前提下将存货投资降到最小。企业存货不但在整个企业营运资本中占有很大的比重，而且又是一种流动性较差的流动资产。因此存货不仅仅只是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，而且还经常被一些不法分子用来调节企业利润、偷逃国家税费基金的调节器。所以做好企业存货的管理不仅是对企业有利，对于国家监管企业的运营也是有益处的。2、 流动资产
16、管理中存在的问题2.1、货币资金管理中存在的问题 在我国当代企业中，货币资金运营中的问题主要表现在：资金管理模糊;债券资金膨胀;信息失真，难为科学决策提供依据；资产明失暗流；资金散乱，使用效率低下；固定资产投资抵占流动资金等五个方面；缺乏现在企业所具有的资金管理意识，缺乏资金时间价值观念； 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。2.2、短期投资管理中存在的问题 国内外经济形势不明朗、政府扶持政策落实不到位、金融支持力度缺乏等都成为制约企业短期投资短缺的原因。 行政壁垒、行业壁垒削弱了企业短期投资热情。 企业自身管理不力，专业技术和专门人才较为缺乏，国际竞争力低。2.3、应收及预付账款管理中存在的
17、问题 首先是对客户的信息掌握不从分、信用评级不到位。企业在日常的业务中对客户的信息掌握不到位，一旦客户的信用等级不到位，那么相应部分的应收账款或者是预付款很可能成为坏账。其次是不能及时的获取客户的动态信息，部门之间的配合不到位。在业务前期做完之后，大多数的企业认为这就是交易完成了。最后是缺乏有效地催账制度、缺乏对坏账采取有效地法律措施。大多数中小企业对制度不够重视，认为做出成绩就行，制度只是摆设。这样导致应收账款和预付账款管理起来比较混乱，给财务人员的工作增加了一定的难度，没有法律法规保障这部门资金很难达到预期的效果。 2.4、存货管理中存在的问题 企业内部控制不健全，岗位责权不明晰 。 存货
18、的收入、发出、结存缺乏真实记录 。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大降低了工作效率。 存货的期末核算计量方面不够准确 。企业会计准则规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项等影响因素。 存货的积压形成的直接损失 。毁损待报废、超储积压存货准备在每年一次的清产核算中都要作为重点问题上报，但每年都只是上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，导致毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。3、企业改进流动资产管理的措施 3.1、改进货币资金管理的
19、措施货币资金是流动性最强的资产,持有现金可降低偿债风险,但其盈利性却很低。因此企业首先要做的就是在权衡风险和收益的基础上确定最佳现金余额,编制现金预算,从而识别短期财务需要和投资机会。第二,加速收款,推迟付款。企业应充分利用供货方提供的信用优惠,在不影响企业信誉的前提下推迟付款。第三,应合理安排闲置现金。企业可将闲置资金投资在短期证券上,这样不仅不会影响企业的短期资金需要,还可以提高闲置资金的收益。由于短期有价证券变现能力强,企业出现赤字时可以很容易地将这部分短期证券出售从而进行筹资。3.2、改进短期投资管理的措施首先是拓宽企业资本投资的领域和区域，打破行业壁垒、消除行政阻碍。其次是改善企业的
20、资本投资环境，包括融资环境、配套基础设施等。因此政府需加快完善企业融资领域的相关服务，发展多层次的现代金融体系，为企业资本的投资创造良好软环境。此外，地方政府还应该重视企业投资配套基础设施的建设，譬如可以建设针对企业投资管理的专门金融机构。 最后是针对企业自身的问题，包括公司治理薄弱、管理效率低及决策权力高度集中等问题。引入先进的管理理念和完善的公司治理结构对民营企业的发展壮大至关重要。只有企业自身不断提升市场竞争力、提高抗风险能力，才能在市场经济的浪潮中站稳脚跟。 3.3、改进应收及预付账款管理的措施 第一，企业应确定合理的赊销总量,例如:根据本公司净资产总额的一定比例确定年度总的信用额度。
21、然后针对不同客户分配不同比例的额度限制,而最终各客户所享受的信用额度之和不能超过集团事先确定的总数限制。当销售增加所带来的增量现金流量等于应收账款投资增加所产生的相关成本时,信用额度即达到最优。第二，评估客户信用。在授予信用前,企业应通过分析客户的财务报表、了解其付款历史并利用银行或其他信用评估机构提供的信息来识别会付款和不会付款的客户,并预测客户不付款的概率。在授予信用后也应该保持客户群的经常性监督和检查,建立客户资信档案,严格按照企业的信用标准来决定是否授信。第三，制定合理的信用条件。信用条件的每一个要素都对应收账款周转有重要影响。在选择信用工具时,要尽量减少挂账信用,扩大票据信用,以最大
22、程度地掌握索账凭证。而在制定信用期限时,企业对买方授予信用,其实是为买方提供了融资。此外,企业可针对不同客户实行长期赊销和短期赊销相结合的方式,处理好信用期限和赊销量的关系,3.4、改进存货管理的措施 完善企业内部控制，确保内部控制行之有效 ；建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用；加强存量信息追踪分析，严格存货控制管理；加强存货管理人员的培训，严格执行财务制度规定 ；采用ABC分类法，降低存货库存量，加速资金周转 ；充分利用ERP系统等先进的管理模式，实现存货资金信息。 4、流动资产配置4.1、流动资产配置的内涵 现代企业财务管理中对于流动资产管理的内容一般侧重于货币资金、应收账款、存
23、货几个方面。流动资产配置则是指在根据企业需要将资金在货币资金、应收账款、存货之间进行合理分配，为企业创造最大效益。 4.2、优化流动资产配置 充分考虑企业的风险与报酬，风险与报酬是一对矛盾体。企业将资金投放于不同的资产会产生不同的报酬和风险；确定最佳现金持有量、应收账款的资金投放规模的确定、进货时间和进货批量的确定；考虑行业特点，不同行业在货币资金、应收账款、存货等方面的需求是不一样的；分析影响流动资产结构的指标，一是看流动资产中各项资产的构成状况，即布局、比例、结构如何。二看各项具体流动资产的品种、数量，为经济发展提供的效用，即质量如何。 5、加速流动资产周转 5.1、流动资产周转的内涵 流
24、动资产周转情况的指标主要是流动资产周转率和流动资产周转次数。加速流动资产周转，可以保证企业生产的顺利进行，不断地促进生产发展。 加速流动资产周转，能加速资产周转，使企业在供产销条件不变的情况下，减少资金占用量，增产少增资，以至增产不增资。 加速流动资产周转，还可以促进整个企业管理水平的提高，流动资产并存于企业生产经营过程中的多个环节，流动资产的周转情况反应企业的全部生产经营活动。 5.2、加速流动资产周转 降低流动资产的储存资本。流动资产绝大多数是存货和应收账款。从另一种意义上来说，存货和应收账款属于“闲置资金”,没有直接收益，我们的银行存款的利息收入尽管很低，而储存这些资产利息都没有。同时，
25、存货和应收账款占用太大还会造成存货陈旧和呆账损失。因此，应尽量降低存货和应收账款余额，但是，存货和应收账款占用水平过低，又不能满足生产和顾客的要求，其结果不仅是停工待料和脱销，更会迫使顾客寻找其他合作者降低企业信誉。因此企业应在流动资产的储存和其他因素间找出最优方案。 保持企业有足够的偿债能力。企业偿债能力是指企业偿付一切随时可能到期债务的能力及保证未来到期债务及时偿付的可靠程度，它与盈利能力是企业两大基本财务能力。 提供优惠的信用条件，树立良好的企业形象。企业为了树立良好的信誉，需要作出一定的牺牲，流动资产的占用不要局限于最低比率，往往需要高出这些水平，因为这些比率是银行、投资者、往来单位评
26、价企业信誉的重要指标。参考文献：1 申书彩:中小企业流动资产管理研究J，会计师，2010，(01)2 徐芳婷: 关于加强企业流动资产管理的几点建议J，经营管理，2010.（6）3 刘言召:企业流动资金管理问题研究，中国市场,2010(31):72814 王世香:企 业流动资产管理问题研究 ，经济视角,2009(10):92985 郭丽:论企业流动资产的管理J，科技创新导报，20126 胡进仓:企业流动资产管理方法探析J，全国商情（理论研究20127 王涛，曹丽萍:对加强流动资产管理的思考J，辽宁经济，2009（09）8 黄功彦: 论企业流动资产的管理J，财经研究，2009，（20）9 王晶:浅谈民营企业流动资产的管理，中国乡镇企业会计,2010(04):8010 10 钟玉凤:关于中小企业流动资产管理方法探讨，中国经贸，2009 年22 期 11 周苏英:试论企业应收账款管理存在的问题与解决办法，经济与法，2010 年14 卷 致 谢 大学四年的会计专业学习，不仅让我学了专业的会计知识，更多的是认识了许多互帮互助的同学。这篇论文里的许多重要的知识点都是同学提供的材料。当然我还要感谢王骅老师，从论文开题，老师积极地督促，到选题、定题、撰写提纲，一直反复地修改至定稿，老师都付出了不少心血。
