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1、吨钢运输成本分析前言：物流运输是钢铁企业生产经营的一项重要内容，吨钢运输成本是以当月运输费用与钢产量之比来衡量每吨钢所消耗的运输成本。本次调研通过分析07年及08年一季度我公司运输费用构成，核算每月吨钢运输成本，并依此有针对性地提出一些运输成本优化建议，供公司决策参考。1、07年及08年1季度运输费用构成：本次调研资料来源于财务处，由于财务费用统计按归属科目、外协车队、运输性质等多个类别建帐，因此本次调研运输费用的归纳方法和分析思路需要特别说明。1.1、运费分类及科目对应：如表1所示为本次调研运费的分类方式及财务科目对应关系：表1：运输性质与费用科目对应 运输性质对应科目临时用车物料倒运成品运
2、输备注一次倒运二次倒运生产成本以作业时间计，主要为生产厂拉运备件、材料，造堆、冻块破碎，事故处理等辅助生产用车，无法按量结算的业务原燃辅料从料场或其他工序进入生产工序的运输业务部分，以吨位结算产成品厂内倒运部分也归到成品运输，对应于营业费用营业费用材料采购费原燃辅料从外购到储备或料场、暖库之间倒运及汽运直供生产等运输业务，以吨位结算外销费用产成品 （包括化产品和钢铁产品）的上站外销运输部分，以吨位计说明：如上表所示，本次运输费用之所以按运输性质及对应科目两个标准进行分类，一方面在于分析各类费用占体的比重，另一方面在于分析生产成本和营业费用参与吨钢运输成本核算时的各占比重。2、07年及08年1季
3、度运输费用分类及吨钢运输成本分析：如附件1所示为07年及08年1季度运输费用统计和吨钢运输成本核算，其中运输费用分钢铁、化工两大板块，生产成本、营业费用两个科目，临时用车、一次倒运、二次倒运、成品运输四种类别，富盛、洗煤、磐石、遵化、运盈、海鑫六家车队分类；吨钢运输成本按全部运输费用、钢铁工序运输费用及钢铁生产成本运输费用进行每月核算及累计平均。以上按不同口径进行统计核算，便于下一步的分类对比分析。2.1、按运输性质：以07年运输费用为例，按运输性质分类后，07年运输费用如表2所示：表2：四类用车07年运输费用统计对比运输性质临时用车一次倒运二次倒运成品运输合计费用（元）3331757.249
4、806539.3810412593.345822275.6329373165.59各类运输占全年运费比例如图1所示：图1：07年四类运输费用分布分析：从图表对比中可以看出：进入生产成本的临时用车和二次倒运，07年发生费用分别占整体的11%和36%，合计47%；进入营业费用的一次倒运（材料采购费）和成品运输（产品外销费），07年发生费用分别占整体的33%和20%，合计53%；吨钢运输成本，如果只计算进入生产工序的运输费用，那么以07年全年运输费用计，吨钢运输成本在帐面上将会降低53%。2.2、按外协车队：仍以07年全年运输费用为例，分车队统计后，各车队07年运输费用如表3所示，各占全年比例如图2
5、所示：表3：六大车队07年运输费用统计车队富盛洗煤磐石遵化运盈海鑫合计运费（元）23304060.114464720.28673158.37780777.6646522.51103926.3629373165.59图2：各车队07年运费对比分析：由表图对比中可以看出，各车队07年发生费用约呈10倍数量级分布，其中：富盛、洗煤两大车队仍是运输主力，占整个运输业务的94%，尤其富盛车队占比重近80%；磐石、遵化两车队力量均衡，占5%，主要业务为钢铁、化工的临时用车和钢铁的成品倒运；海鑫、运盈车队业务量很少，海鑫主要业务为炼钢厂合金辅料倒运，运盈车队主要为钢材外销及辅料倒运等，二者合计占1%；注：从
6、财务处钢铁工序厂内运输费用结算表来看，运盈车队仅在07年1月份发生过运输费用，其他月份无费用发生从优化外协管理，发展战略合作伙伴角度考虑，富盛、洗煤两大车队仍是今后需要加强合作，大力发展的两股运输力量。2.3、吨钢运输成本分析：如附件1所示，按照全部运输费用、钢铁运输费用（刨除化工部分）和钢铁生产运输费用（不含营业费用）三个口径进行07年吨钢运输成本分析，全年吨钢运输成本变化趋势如图3所示：图3：07年吨钢运输成本变化趋势分析：从趋势图中可以看出：07年吨钢运输成本整体呈下降趋势，除1月份和9月份吨钢运输成本较高，达到33元/吨左右，其余月份均控制在30元以内。分析原因为：1月份消耗冬储料，机
7、械破碎及运输机具使用量随之增加；9月份开始冬储，料场平整及汽车倒运量随之增加造成，另外与1月份和9月份钢产量较其它月份偏低也有一定关系；全部运输费用的吨钢运输成本比钢铁板块的高约1/5，较钢铁生产运输成本高约1/2，故三种成本之间有C全6/5 C钢铁2C钢铁生产简单倍比关系。核算07年至08年1季度平均吨钢运输成本后，如表4所示，经分析，同样符合C全6/5 C钢铁2C钢铁生产简单倍比关系表4：07年至08年1季度平均吨钢运输成本 成本类别平均口径全部钢铁钢铁生产结论07年平均27.884423.505212.2953符合C全6/5 C钢铁2C钢铁生产简单倍比关系08年1季度平均22.91561
8、7.991911.843607年至08年1季度15个月平均26.725522.219312.1899结论：由以上对比可知，化工部分的运输成本约占全部的1/6，钢铁部分进入营业费用的运输部分约占全部的1/3，而真正进入生产成本的钢铁运输部分占比约1/2。目前，我公司吨钢运输成本采用的是当月全部运输费用与当月钢产量之比的计算方法，依此计算，07年平均吨钢运输成本为27.88元/吨，07年至08年1季度总计15个月平均为26.73元/吨 。如果只计算进入生产成本的钢铁板块运输部分，则07年平均为12.30元/吨，07年至08年1季度总计15个月平均为12.19元/吨，后者约为前者的1/2。2.4、吨
9、钢运输成本同比变化情况：以07年1季度和08年1季度实际发生费用、预算费用作对比，如图4所示：注：I. 08年1季度预算吨钢运输成本，采用当月预算运输费用与当月预算钢产量之比做计算；II. 平均吨钢运输成本，采用3个月累计运输费用与3个月累计钢产量之比做计算图4：吨钢运输成本同期对比变化分析：从同期对比图上可以看出：吨钢运输成本总体呈下降趋势，其中07年1季度下降幅度较为显著，平均每月下降幅度约为7.5%，1季度平均成本为28.97元/吨，比最高值低2.60元/吨，比最低值高2.05元/吨；08年1季度吨钢运输成本也呈回落趋势，但3月份较1、2月份略有回升，主要原因为冬储料消耗增加了倒运量。0
10、8年1季度下降幅度平均为3.57%，较07年略显缓慢；08年与07年相比，每月吨钢运输成本下降均较明显，其中1月份下降率为20.38%，2月份下降率为28.49%，3月份下降率为14.98%，平均下降率为20.89%；与预算相比，08年吨钢运输成本下降趋势更为显著，主要原因在于，预算吨钢运输成本属于双重预算指标，预算运输费用和预算产量两个因素均会对此产生较大的差异影响。3、各子公司吨钢运输成本工作对标：目前，控股集团各子公司均在开展不同层次的吨钢运输成本分析工作，以下是四家子公司吨钢运输成本工作开展概况对比分析，如表5所示：表5：子公司间吨钢运输成本工作对比 项目 公司运输管理模式运输成本管控
11、部门开展方式核算原则吨钢成本参考建议备注唐山建龙1.产品外销运输由销售处发运室负责，使用公司车辆；2.厂内倒运由生产处负责，使用外协承包生产处财务处提供数据，企划处参与调研，生产处主导核算分析原料采购、产品外销进入营业费用，不参与吨钢运输成本核算4-5元/吨营业费用不列入成本核算；唐山建龙就外协车队日后是否归属建龙车队正在讨论策划承德建龙全部外协生产处财务处提供数据，生产处核算分析1.原料倒运至炼铁厂，运输进入生产成本；2.钢铁产品入库，倒运进入营业费用不明确火运量少，产品外销车皮直接进入生产线，大大减少了成品倒运费用1.铁精粉无火运，汽运直供炼铁厂，入营业费用材料采购成本；2.煤、焦炭火运卸
12、车后，汽车倒运至炼铁厂，入生产成本新抚钢部分公司管理，部分外协承包生产处财务处提供数据，生产处核算分析营业费用，生产成本一起核算财务处预估为27元/吨物流吨钢成本应包括营业费用，吨钢运输成本应则应界定清楚包含内容目前生产处无明确结果黑龙江建龙全部外协按职责：储运中心；目前已出具结果：财务处；系统调研分析：企划处财务处提供数据，企划处参与调研分析，储运中心也在同步开展财务处：营业费用和生产成本一起核算；企划处：分类对比核算平均27元/吨左右1.刨除营业费用，只核算进入生产工序的费用；2.从具体运输作业入手，策划降低运输成本的实效方案目前吨钢运输成本正在专项调研中由以上对比可以看出：运输成本管控方
13、面，我公司与其他公司还存在一定差异，储运中心作为运输归口管理部门，运输费用管控及成本分析工作还需要逐步调整规范；吨钢运输成本核算原则方面，唐山建龙和承德建龙均刨除了材料采购费和产品外销费两类营业费用，只计算进入生产工序的运输费用，而我公司和新抚钢仍采用全部运输费用进行核算；由于核算原则不同，唐山建龙和承德建龙（由于剔除营业费用且二次倒运量少，所以承德建龙吨钢运输成本不会高于我公司）吨钢运输成本均低于我公司，目前我公司07年平均吨钢运输成本和新抚钢同处一个水平线，均为27元/吨左右，但08年1季度平均成本为23元/吨，较07年有较大回落。4、运输成本优化建议 以下是从成本界定、管理模式、业务优化
14、等方面设想，结合我公司现状及其他子公司管理特性所研拟的一些优化建议，供公司决策参考，见表6：项目问题描述（what）优化建议（how）落实单位（who）意义（why）备注成本界定我公司吨钢运输成本由于包含化工部分及营业费用而虚高1.界定清楚吨钢运输成本究竟是否应包含化工部分和营业费用；2.建议吨钢运输成本核算只计算钢铁板块进入生产工序的运输费用；3.化工部分和营业费用建议单独列帐计算公司/财务处、企划处统一核算口径，避免集团内部的差异目前化工占整体吨钢运输成本的1/6；而钢铁板块的营业费用占1/3管理模式我公司运输费用最终由财务处分科目入帐，而唐山建龙在运输作业后的结算单中直接注明费用类型储运
15、中心根据用车性质，月末结算时直接注明费用类型，留作本部门的分析依据储运中心、财务处运输费用及时进入合理科目，可有效避免财务归属中的错误可能唐山建龙销售处发运室运输机具属于本公司，其余为外协我公司物流倒运量大，由此产生大额的运输费用，增加了经营成本运输业务以吨钢结算方式整体外包。参照耐火材料以吨钢结算外包模式 （供应处归口管理），做好相关信息调研和方案策划，由公司决定是否实施公司/生产处、企划处、财务处、储运中心、供应处1.运输成本有降低的空间；2.以当月钢产量作结算，省去车辆检斤过程，可以提高物流运行效率；3.将物流纳入吨钢成本，更好地与其他消耗参与成本核算注意几点：1.根据产量，核定一个必要
16、的运输量，保障产量不受影响；2.加快钢产量达产步伐，以高产为利润驱使，冲淡改换吨钢承包后外协车队的负面反应；3.筛选实力强大的运输队伍，发展长期战略合作，可以优先考虑富盛、洗煤两大车队；4.吨钢承包价格的合理制定，这是最为关键的一步由于核算口径的不统一，我公司吨钢运输成本在集团内属于新高，这反映了吨钢运输成本对标工作的欠缺开展集团内部四家子公司间的对标工作，引导黑龙江建龙吨钢运输成本核算步入标准系列控股公司/黑龙江建龙/财务处、企划处、储运中心开展子公司间物流运输的对标工作，取长补短，促进发展目前控股公司企划部已开始每季度吨钢运输成本的简单对标工作业务优化临时用车占整个运费的10%左右，优化临时用车管理对成本节减有不可忽视的作用临时用车集中配货方案企划处、储运中心/各用车单位从具体用车方式入手搞优化，对成本节减更有实际意义目前企划处正在专项调研表6：吨钢运输成本优化建议报告人：钟强利审核人：卢长征审批人：王亚平单 位：工业工程室时 间：二八年四月三十日
