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1、小额贷款有限责任公司财务会计制度第一章 总则 第一条 为了规范企业会计核算、真实、完整地提供会计信息,根据中华人民共和国会计法、金融企业会计制度、企业会计准则及国家其他有关法律法规, 结合本公司的实际情况,制定本制度。 第二条 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了, 办理决算。如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。 第三条 会计凭证、帐薄、报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。元以上计数逗点采用三分位制。凭证、单据、帐折的各种代用符号为:“第”号为“#”;每个为“”;人民币元符号“￥”;年、月、日简写顺序应“自左而右”年、月、日;年利率简写为“年%”
2、;月利率简写为“月”;日利率简写为“日”;外币记帐单位和外币符号按国际惯例。 第四条 会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录,是办理收、付和记帐的依据,是核对帐务和事后查考的重要依据。 记帐凭证分为基本凭证和特定凭证,基本凭证是根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。 帐薄是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要薄籍,一切帐薄必须根据凭证记载。 各种帐薄(卡)的种类、格式,由公司统一规定。 帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后,必须签章。 第五条 公司应按本
3、制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,可以根据实际情况增设。合并某些会计科目。 会计科目变更时,除年度终了,采用结转对照表办理新年旧科目结转外,年度中间应一律填制传票通过分录结转。 第六条 公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。 会计年度终了,公司应办理年度决算。年度决算前,应当认真做好清理资金、盘点财产、核对帐务、及核实损益等准备工作, 并根据11月份总帐各科目的累计发生额编制试算表。按规定及时编制决算报表及决算说明书,并及时上报。 年度会计报表应于年度终了
4、后3个月内报出。法律、法规另有规定者, 从其规定。 向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公盖。封面上应注明:公司名称、地址、报表所属年度、送出旧日期等,并由公司领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 第七条 本制度未涉及的会计事项,公司可以作补充规定。第二章 基本业务会计核算规定 第八条 贷款是公司根据有关规定发放的贷款。 贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款,短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款;中长期贷款是指贷款期限在1年(含 1年)以上的各种贷款。 发放的贷款到期(含展期后)半年以上,接受贷款单位无正当理由而不归还的贷款
5、为逾期贷款可单独设置会计科止进行核算,也可在有关贷款目下进行明细核算。呆帐贷款经批准可从“贷款呆帐准备”科目冲销。 低押贷款到期收不回来, 公司可根据合同将抵押品依法处置。(1)将抵押品拍卖,拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额,作利息收入入帐;拍卖所得价款小于抵押贷款本金的数额,冲减 “贷款呆帐准备”。应收利息冲减坏帐准备。(2)将抵押品转入帐内,按抵押贷款及应收利息之和作价入帐。 第九条 贷款呆帐准备是公司根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。 贷款呆帐准备应按国家规定的提取和使用。提取的呆帐准备计入当期损益。发生贷款呆帐损失,应冲销呆帐准备。已冲销的呆帐准备,以后又
6、收回的,应冲回呆帐损失。全提取的呆帐准备,增加贷款呆帐准备余额;差额提取的呆帐准备,年初呆帐准备帐面余额高于或低于应按贷款余额计算提取的呆帐准备的,应予调整,冲回多提的差额或补足少提的差额。 贷款呆帐准备应单独核算,并在资产负债表上作为贷款的减项单位独反映。 抵押贷款和拆放资金,委托贷款不提取呆帐准备。第十条 利息收支是公司财务的重要内容,会计人员应根据规定的利率正确计算。 利率分年利率、月利率、日利率三种。利率的换算和利息的计算方法如下:利率的换算:年利率12(月)=月利率月利率30(天)=日利率年利率360(天)=日利率 (2)利息的计算方法如下: (1)定期计息.存贷款用余额表或分户帐以
7、积数计算利息的帐户,计算天数时, 应“算头不算尾”,即从存入、贷出的当日算起,至取出、归还日的上一日止。如在结息日计算时,应包括结息日,其计算公式如下:利息=累计计息积数日利率 对联行往来资金利息的计息期,按各行有关规定办理。 (2)逐笔计息。存贷款满年的按年计算,满月的按月计算。有整年(月)又有零头天数,可全部化成天数计算。其计算公式如下: 全年整年整月的:本金时期(年或月数)年或月利率=利息 全部化成天数的:本金时期(天数)日利率=利息 (3)应收入未收利息和应付未付利息均应按权责发生制原则进行核算。逾期3年以上的贷款不再计算应收未收利息,但应加强管理,做帐外备查登记。 上贷下转和错帐冲正
8、涉及到计息的, 应根据其发生额天数算出应加应减积数,过入余额表(或帐页积数栏)于计息日一并计算。第三章 资产第十一条 本公司的资产按流动性进行分类, 主要分为流动资产、固定资产、无形资产和其它资产。 第十二条 流动资产包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款等。 第十三条 按照业务发生顺序逐日逐笔登记现金和银行存款日记帐。现金的帐面余额必须与库存数相符,每月底银行存款的帐面余额应与银行对帐单核对,并编制银行存款余额调节表。 第十四条 统一管理资金帐户,明确资金调度的条件、权限和程序。调度资金应当按照内部财务管理制度,依据有效合同和合同凭证办理手续,不得私存
9、私放资金。 第十五条 管理库存现金以及其他形式的现金资产,应当满足流动性要求,并控制现金资产总量。 第十六条 公司应当按照内部财务管理制度对合同进行财务审核,跟踪履约情况,明确债权,制定收帐政策,及时清收应收入款项。 第十七条 对计提减值准备的资产,应当落实监管责任.对能够收入回或者继续使用的,应当收回或者使用;对已经损失的,应当按照规定的程序核销;对已经核销的,应当实行帐销案存管理. 第十八条 固定资产指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的,使用年限在1年以上,单位价值在2000元以上的实物资产.购入的固定资产以取得时的实际成本为入帐依据,按规定的年限计提折旧入当期费用. 第十九条 公司
10、按照内部财务管理制度规定,定期清查核实各类固定资产,落实使用和管理责任. 第二十条 公司发生的资产损失, 包括信贷资产损失,坏帐损失、固定资产损失等,应当及时核实,查清责任,追偿损失,并按照有关规定进行处理.第二十一条 未作为固定资产的工具器具等物品,购买使用时应作为低值易耗品管理,一次摊销计入当期损益. 第二十二条 固定资产折旧方法采用平均年限法. 计算公式:年折旧率=(1-预计净残值率)固定资产折旧年限100% 月折旧额=(原值年折旧率)12 固定资产的净残值率定为3%. 房屋的折旧年限为20年, 办公电器设备的折旧年限为5年,电脑的折旧年限为5年,车辆的折旧年限为5年. 按月提取折旧,当
11、月增加的固定资产当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减 少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧.对提足折旧的固定资产,不论能否继续使用,均不再提取折旧. 第二十三条 由于出售报废或损毁等原因而发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收益.第四章 减 值准备的计提与核算 第二十四条 本公司按规定计提一般准备贷款损失准备坏帐准备. 其中: A一般准备按照年末风险资产的1%提取,用于经营中尚未识别的可能性损失.B贷款损失准备采取组合计提和个别计提相结合的方式核算,中关注类计提2%,次级类计提25%,可疑类计提50%,损失风险计提100%. C坏帐准备按年末应收款项的0.5%计提.第五章 收入成
12、本和费用 第二十五条 公司的营业收入包括利息收入手续费收入其他营业收入等,营业收入条严格按照权责发生制原则确认,并认真核实正确反映,以保证公司损益的真实性. 第二十六条 利息收入确认:利息收入指公司贷款给企业,向企业收取的资金使用费.利息收入按权责发生制进行确认,贷款的利息收入按资金使用的受益期间分期确认为利息收入.逾期贷款在全逾期90天之内应确认收入,逾期超过90天,不再继续确认利息收入. 第二十七条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案,不得截留到帐外或作其他处理. 第二十八条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出,按规定计入成本费用.成本费用是管理公司经济效益的重要内容.控制好成本
13、费用,对堵塞管理漏洞提高公司经济效益具有重要作用. 第二十九条 成本费用开支范围包括:利息支出营业费用其他营业支出等.支出应当按照规定纳入帐内核算,不得反违反规定进行调整. 第三十条 利息支出:指支付以负债形式筹集的资金成本支出. 第三十一条 营业费用指在业务经营及管理过程中发生的各项费用,包括折旧费广告宣传费业务应酬费办公费低值易耗品工资及奖金福利费职工教育经费工会经费差旅费水电物管费租赁费修理费汽车费费其他税金会议费诉讼费待摊费用摊销保险费审计评估费通讯网络费银行结算费其他费用等. 第三十二条 成本核算应当严格区分本期成本与下期成本的界限成本支出与营业外支出的界限收益性支出与资本性支出的界
14、限. 第三十三条 成本核算,应当以季(月)年为计算期.同一计算期内,核算成本和营业收入的起止日期计算范围和口径应当一致. 第三十四条 注重费用支出与经济效益的配比, 实行费用支出的归口分级管理和预算控制,确定必要的费用支出范围标准和报销审批程序.第三十五条 营业税金及附加包括营业税城市维护建设税教育附加费附加等.第六章 负债和所有者权益 第三十六条 负债按其流动性分为流动负债和长期负债. 第三十七条 企业负债包括预收帐款应付票据应付工资应付福利费应交税金其他应付款,预提费用等.各项流动负债按实际发生额入帐. 第三十八条 公司应当按照保障相关各方利益保证支付能力实现持续经营的原则,根据有关法律法
15、规的规定,控制资产负债比例,足额提留用于清偿债务的资金. 第三十九条 所有者权益包括实收资本资本公积盈余公积未分配利润.第四十条 盈余公积包括法定盈余公积法定公益金. 第四十一条 公司发生年度亏损的,可以用下一年度的税前利润弥补;下一年度的税前利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补.延续弥补期超过法定税前弥补期限的,可以用缴纳所得税后的利润弥补. 第四十二条 公司本年实现净利润(减 弥补亏损),应当按照提取法定盈余公积金阳伞取一般(风险)准备金向投资者分配利润的顺序进行分配. 法定盈余公积金按照本年实现净利润的10%提取,法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时,可不再提取. 第四十三条 公司当期
16、实现的净利润,提足风险准备金后, 加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)后的余额,为可供分配的利润.可供分配的利润,按下列顺序分配:(一) 按净利润的10%提取法定盈余公 ;(二) 按净利润的5%提取法定公益金; (三)向投资者分配利润;第四十四条 利润指公司在一定颂读期间的经营成果, 包括营业利润利润总额净利润. 第四十五条 所得税费用的核算采用应付税款法,即按照当期计算匠应交所得税确认为当期所得税费用. 第四十六条 公司董事会议决议提交股东大会的年度利润分配方案, 在股东大会召开会议前,应当将其列入报告年的利润分配表.股东大会批准的利润分配方案与董事会提请批准的报告年度方案不一致时,其
17、差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数.第七章 财务会计报告第四十七条 公司的财务报告分年度季度月度财务会计报告.季度月度财务会计报告仅指会计报表,年度财务会计报告由会计报表会计报表附注和财务情况说明书组成. 第四十八条 对外提供的会计报表包括资产负债表利润表. 第四十九条 月度财务会计报告应于月度终了后7天内(节假日顺延)对外提供;季度财务会计报告应于季度终了后10天内(节假日顺延)对外提供;年度财务会计报告应于年度终了后30天内对外提供.第八章 财务信息 第五十条 在会计电算化的基础上, 整合业务和信息流程,推行财务管理信息化.逐步实现财务业务相关信息一次性处理和实时共享.会计电算化
18、硬件设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备,包括护服器工作站网线印表机USP电源等.会计电算化硬件由财务管理中心统一管理和使用,非会计电算化工作人员一般情况下不得使用,特殊情况确需使用时, 应经财务管理中心经理批准,在不影响会计电算化正常工作情况下进行. 第五十一条 公司银行电子支付系统的管理,严格按照本公司银行电子支付程式和许可权规定执行.电子支付密码器智慧IC卡帐户密码和操作人员密码是使用本公司银行系统的关键要素,应妥善保管,主管卡和操作员卡应照分管并用的原则,由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码,不得一人统管使用. 第五十二条 根据有关法律行政法规的规定,以及财政部的统一编制中期财务会计报告和年度财务会计报告,并通过内部审核,在规定期限内向相关报表使用者报送,不得拒绝拖延财务信息的披露. 第五十三条 报送的年度财务会计报告需经会计师事务所审计. 第五十四条 不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务信息. 第五十五条 公司负责人对本企业财务信息的真实性完整性负责.第九章 会计组织机构和人员管理 第五十六条 公司设置财务部,财务部设会计岗位和出纳岗位,财务部由兼管财务的副总直接管理. 第五十七条 会计人员辞职必须提前15天书面报告主管领导,公司同意后与接管人员办清书面交接手续方可离职. 第五十八条 本制度从印发之日起执行.
