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1、毕 业 论 文会计电算化运用中的舞弊及对策黑龙江农业工程职业学院毕业论文（设计）指导与评价学号： 专业： 姓名方向指导教师论文题目第一次指导意见：第二次指导意见：指导教师评语：最终成绩:（合格、良好、优秀）指导教师签字：201 年 月 日目 录摘 要11 会计电算化的基本问题21.1会计电算化的由来21.2了解会计电算化22 会计电算化发展与重要性32.1会计电算化的发展32.2会计电算化的重要性32.2.1会计电算化对现行会计行业的影响32.2.2会计电算化对企业信息的影响32.2.3会计电算化对企业财务管理的影响32.2.4会计电算化对财务数据的影响32.3会计电算化的重要性43 会计电算
2、化行业舞弊的现象43.1会计电算化行业产生舞弊的原因43.1.1现行社会的外在原因43.1.2单位内部的控制原因43.2会计电算化行业舞弊的手法53.2.1篡改输入53.2.2程序漏洞53.2.3数据输出53.2.4修改参数53.2.5其他手段54 会计电算化行业舞弊的对策64.1加强法制建设64.2完善内部控制64.3外部监管审计工作74.3.1在审计过程中直接查出舞弊的现象74.3.2完善内部控制系统来预防舞弊行为74.4程序操作的控制74.5人员的控制84.6系统安全的控制84.7建立会计档案管理部门8总 结9参考文献10致 谢11摘 要随着电子信息产业的不断发展，运用会计电算化软件代替
3、手工会计的企业越来越多，会计电算化以其高效、自动、方便、准确、及时等优点正日益受到广大会计人员的欢迎。目前，我国会计电算化正以前所未有的速度向前发展，随之而来的会计电算化问题也越来越多，由于存储在计算机的数据容易被篡改，因此，会计电算化具有很大的隐蔽性和危害性，所以导致计算机舞弊犯罪现象越来越严重。应从会计电算化的由来及发展现状出发，对其涉及的相关概念、理论依据与适用范围进行探讨。其次，针对会计电算化对现行会计行业的影响及会计电算化的重要性结合实际深入研究并引出存在的问题，即电算化在企业中的舞弊现象。然后，针对会计电算化舞弊的现象、手法进行探讨。最后对于电算化舞弊的现象提出的若干建议及对策。计
4、算机在企业管理及会计信息处理中的迅速普及和广泛应用，给人们带来了极大方便和效益。由此看出，会计电算化是会计发展的主流和趋势，但是因为会计电算化而引起的损失也与日俱增。利用电算化系统的弱点进行舞弊等违法行为也有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。论文从会计电算化环境下舞弊行为的产生原因，以及对这些舞弊行为的对策进行研究，从而加强社会对会计电算化舞弊的防范意识，使会计信息系统安全、高效的运行，为企业带来更大的效益。关键词 会计电算化，舞弊，对策1 会计电算化的基本问题1.1会计电算化的由来从原始社会到现代社会，人类为了生存发展必须进行生产活动，在生产活动中一方面进行生产，一方面进行计数，于是产生
5、了会计。会计作为经济管理的重要组成部分，是核算经济效益的一种管理活动，它的发展迄今为止已有3000多年的历史。随着科学技术的不断进步，会计数据的处理手段和计数主要经历了一下三个阶段的发展历程，即手工方式、机械方式和电算化（计算机处理）方式。电算化方式就是以电子计算机取代传统手工操作，组成一个人机系统。当计算机真正应用于会计领域之后，便产生了会计电算化。1981年8月，在吉林省长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，国家财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”这个概念。会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。1
6、.2了解会计电算化那什么是会计电算化呢？会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的信息技术在会计工作的应用，具体而言，就是利用会计软件，指挥在各种计算机设备替代手工完成或在手工下很难完成的会计工作过程。而如今会计电算化已成为一门融于管理，网络信息，及手工会计为一体的新兴科目。他大大减轻了会计人员的劳动程度，提高了会计人员的工作效率和质量，会计电算化将逐步代替手工会计完成一系列会计工作，达到事半功倍的效果。会计电算化在日常工作中是怎么实施进行的呢？会计电算化是一个人机相结合的系统，包
7、括会计人员，硬件资源，软件资源和信息资源等要素的工作系统，这有赖于计算机的发展和变革，从而产生了会计电算化系统的管理实施软件，例如ERP，管家婆，速达3000，等等。一系列的会计电算化管理软件系统，在不同的工作领域中发挥着会计的效用。2 会计电算化发展与重要性2.1会计电算化的发展随着计算机为主的当代电子技术和信息技术在会计实务中的应用，诸如记账，算账，报账，查账，以及部分需有人脑完成的会计工作信息的统计，分析，判断乃至提供决策的过程，越来越多的用计算机，会计电算化管理系统来完成，与原始的帐薄记账相比，会计电算化具有运算速度快，存储容量大，高度数据共享，报表传输与制作容易，数据分析准确等特征，
8、他的使用，可节约大量人力，物力，和时间，会计电算化的发展是时代的必要，也是时代发展的一种表现。2.2会计电算化的重要性2.2.1会计电算化对现行会计行业的影响会计是一个发展的行业，在现行会计而言，会计电算化是会计行业新型的处理模式，在计算机为主的社会发展条件下，会计电算化将成为会计行业发展的主流。2.2.2会计电算化对企业信息的影响在网络环境下，信息的收集，处理，传递，都变得比较快速及准确。使得企业在运用会计电算化的程序下，能准确地了解到信息的真实及可靠性，在对信息的管理方面，在网络的环境下，电子纸币取代了实质纸币的交易模式，从而变成了网络财务无纸化，同时减少了企业的资本成本，加快了企业的资金
9、周转，提高了管理效益。在计算机的模式下，改变了传统手工会计的单一的核算模式，成就了会计的多元化发展。2.2.3会计电算化对企业财务管理的影响在网络环境下，任何物理距离都将变成鼠标距离，集团企业利用网络可对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程记账、远程算账、远程报账、远程报表、远程审计等。也可很方便地掌握和监控库存，销售点经营等业务情况；同时通过网络对分支机构实行财务资源的集中管理，并可将众多的财务数据进行集中处理，集中调配资金，节约费用开支，使企业加强利益最大化的成果。2.2.4会计电算化对财务数据的影响财务数据时会计的最终责任，提出准确无误的会计信息是每个会计人员应该做到的。在计算机参与会
10、计电算化的模式下，数据的准确无误就得到了更好的保障，会计人员对于财务数据的处理更加简洁，更加明了。如在传统模式下，会计报表需要会计人员很多的精力才保证他的准确无误，而在计算机参与的会计时代，报表只需要很简单就会达到效果，这也说明会计电算化在现行的会计行业里，对许多的会计处理方式都能达到事半功倍的效果。2.3会计电算化的重要性我国会计电算化起步晚，所以目前还有很多人都没了解到会计电算化的重要性，多数单位缺乏对传统手工模式的改造，对会计信息系统的调整不够，在很多人看来，电算化仅仅是代替了手工核算，从而减轻了会计人员的工作负担，提高了核算效率，没有意识到建立一个完整的会计信息系统对一个企业的重要性，
11、使得会计提供的信息不能及时有效的为企业决策及管理服务。所以在实际工作中只有将会计信息系统做个性化的调整和设置，才能找到最佳的人机结合方式，以最小的成本，收获最大的利益。3 会计电算化行业舞弊的现象3.1会计电算化行业产生舞弊的原因3.1.1现行社会的外在原因会计电算化之所以能够运行是因为所依靠的会计软件的成果。而现行的社会条件下，会计的软件有数百种，有些单位还是用自己开发的软件，每个软件的水平参差不齐。一些企业使用的会计软件的安全性与保密性上存在着许多的问题，对操作人，操作时间，操作内容没有具体的记录，所以出现了许多不可弥补的问题，而且在缺失的条件下不便于追究责任。而且，在数据库方面，许多软件
12、缺少必要的加密措施，可以轻易的将主要的内部会计情况从外部打开修改，造成会计电算的不真实情况，如此为了舞弊提供了便利。3.1.2单位内部的控制原因为了方便实施会计电算化，就需要建立一套完整的内部控制与内部人员的调配加以约束。从而发挥会计电算化的有事。但是，在现行的条件下，许多企业没有严密的管理制度，或者完整的会计电算化模式的管理系统，导致许多的会计电算化的稽核方面变得非常薄弱，如若有心人的利用，完全可能在未经授权的情况下，篡改，复制，伪造，甚至销毁重要的数据，让企业的核心数据流出，得不偿失。3.2会计电算化行业舞弊的手法会计电算化具有操作速度快，计算精确，处理账务及时的特点，单丝也容易造成舞弊现
13、象，会计电算化的舞弊现象是指某些会计人员为了达到个人的目的，利用自身的工作便利或者不按照操作规制上机操作，对会计电算化的软件系统进行破坏、恶意修改、偷窃行为。总之，会计电算化的舞弊者手法多种多样，具体可以概括为以下几类：3.2.1篡改输入会计电算化虽然是以计算机作为载体，但是也是有人为的手工输入，所以篡改输入是会计电算化舞弊的最简单的形式，即在经济数据录入前或录入期间对数据的录入做手脚已达到舞弊目的。例如：对业务数据的修改，在录入数据的时候，对应该的业务数据加以修改，并且掩饰从而达到自己的目的；在某些时候，对有些应有的数据擅自删除，导致计算机内数据的流出。3.2.2程序漏洞会计电算化的程序在最
14、初始的情况下，程序是固定的，但是在通过程序的非法改动的时候，造成程序的漏洞，以便达到某些不法的目的。但是这种根据程序的漏洞而改变电算化的形式的技巧，需要较高的编程能力，而一旦有少数的程序员或者系统维护员而非法改动，审计人员很困难能发现此类舞弊现象。因为根据程序改变，无法预知何处可能纯在的错误，导致在审计的时候比较困难。3.2.3数据输出数据的输出就是在会计软件上有对现行的数据进行打印的功能，所以这也为某些操作人员，不按操作规制进行非法操作，对计算机的打印模块或者直接用拷贝的手段将企业的机密数据和信息非法携带以实现个人的不法意图。3.2.4修改参数在会计电算化系统中，有许多的原始参数以数据的形式
15、保存在计算机软件中，例如存货的单价，计量方式。这些参数是计算机程序计算的依据之一，如果在某些程度下修改了这些参数，将得不到正确的结果。所以更改文件中的参数成了会计软件中许多的舞弊形式。3.2.5其他手段利用某些物理手段，窃听，拍照，拷贝，打印等方法进行舞弊。综上所述，会计电算化的舞弊手段方法多种多样，但是万变不离其宗，就是利用会计电算化软件的漏洞进行舞弊，只要有健全的软件系统，相信这些舞弊手法都会无所遁形。4 会计电算化行业舞弊的对策会计电算化的舞弊会给我们带来资产流失，腐败的滋生，更有甚者造成国家税收的流失，导致信息数据的丢失的危害。因此我们应该防止会计电算化的舞弊，应该从以下几个方面着手。
16、4.1加强法制建设现今社会，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。例如，某些人员在未经允许的情况下，利用自身的便利对会计电算化信息系统的数据文件但是并未对其进行拷贝或者打印行为，在许多国家法律上不认为是偷窃行为，所以，无法对其行为治罪。对于现今的会计电算化信息系统的管理和开发，在现有的会计法、企业会计准则等一些法规，不能单一的依靠，需要更多的法规对此加以有效的控制。例如，可以健全会计电算化的法律法规，明确电算化系统中的硬件、软件、数据等方面的法律保护；建立针对利用电算化犯罪的各种舞弊手段，明确规定舞弊行为及其处理方法。4.2完善内部控制运用会计电算化软件系统的企业单位，应该建立和健全会计电
17、算化内部控制系统。而一个完备的内部控制系统应该具有强有力的控制措施。具体包括一般控制、应用控制。一般控制指对软件系统的控制、操作控制、系统安全控制。软件系统制是对计算机系统软件的取得和开发的控制，以及对系统开发过程中或运行过程中星辰的各种系统文件的安全所进行的控制。包括系统软件的购买、开发授权、批准、测试、实施以及文件编制和文件存取的控制。操作控制包括对操作人员控制和操作动机的控制。对于上机操作人员应该进行授权：对于非应该接触计算机的人员不允许任意进入机房；审计人员应该留下审计轨迹。系统系统安全控制主要控制措施有：建立设备、设施安全措施，档案保管安全控制，联机接触控制等：使用甄别装置、系统监控
18、等系统：规定建立负责保管的人员按册；当系统被破坏需要修复的时候，应先经有关领导同意，决不允许轻率地进行系统恢复工作，以防利用系统恢复时修改系统。应用控制是指数据输入控制、处理控制、数据输出控制。数据输入控制的主要内容有：由专门录入人员，录入人员除录入数据外，不允许将数据进行修改、复制、或其他操作；数据输入前必须经过有关负责人审核批准；对输入数据进行校对；对更正错误的控制。处理控制是指对计算机系统进行的内部数据处理活动，即数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。处理控制的措施有：输出审核处理；通过重运算、逆运算法、溢出检查等进
19、行处理有效性检测；错误纠正控制；余额核对；试算平衡等。数据输出控制主要措施有；建立输出记录；建立输出文件及报告的签章制度；建立输出授权制度；建立数据传送的加密制度；严格减少资产的文件输出，如开立支票、发票、货单必须经过有关人员的授权，并经过有关人员审核签章。4.3外部监管审计工作审计工作是会计电算化软件系统中一箱重要的职能。在对待查错防弊的审计工作可以在两个方面发挥作用：4.3.1在审计过程中直接查出舞弊的现象现代审计是以内部控制系统为基础的，在评价内部控制基础上进行抽样审计，在审计人员执行自己的职能的时候，可以直接从计算机的各种漏洞查出舞弊现象。4.3.2完善内部控制系统来预防舞弊行为在审核
20、和评估内部控制系统的弱点，提醒被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防、查出和处理计算机舞弊活动。对于现在的计算机审计水平有限，计算机舞弊很有肯那个从审计人员手中漏掉，因而完善内部控制系统比直接查出舞弊现象要作用更大。外部审计人员为了对被审计单位会计资料的公正性发表意见，必须首先研究和评价内部控制。内部审计人员亦如此，而且又是内部审计还直接以完善内部控制为目的。无论内部审计人员还是外部审计人员，都要对环境控制进行研究和评价，然后对应用控制进行研究和评价。4.4程序操作的控制为了保证信息处理的质量，减少产生查错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，用以加强程序操作的控制，这
21、是操作控制制度化的具体表现。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。例如：无关人员不能随便进入机房操作；各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；机房人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据；不准把外来的软盘带进机房；等等。当然，这些制度并不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。只有建立完备的制度才能减少错误的发生，从源头上保证会计信息的真实性和可靠性。4.5人员的控制用于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管
22、理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，病以相应的管理规章与之配套。目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。4.6系统安全的控制这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作公司电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制；数据存贮
23、和处理相隔离；设置接触与操作的日志控制。环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障，以保障机器正常运行。主要包括：机房环境保护；保护性设备配备，以及安全供电系统的安装等。随着网络技术快速地发展，公司应加强网络安全的控制，设置网络安全性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护系统。4.7建立会计档案管理部门实现会计电算化后，对电算化会计档案管理要做好防火、防潮、防磁、防尘等工作，重要的会计档案应该保存双份。建立和健全电算化会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁管理制度。在互联网的环境下，档案的管理人员要及时发布、更新会计信息。总 结在经济日益全
24、球化、科技飞速发展的今天，随着电子计算机技术和网络技术的飞速发展，会计电算化技术正在得到不断更新和完善。会计信息系统在面向管理决策与管理信息进行整合中，也必然要处理和解决更多的不确定因素。不论是从会计电算化的管理，还是对于会计电算化舞弊方面的对策，关键在于完善和加强会计电算化的内部控制制度，从根源上加强内外监督相结合，从会计工作人员的日常基础工作做起，采取完善的保障措施，不断堵塞漏洞，才能保证会计电算化信息系统的有效运行，才能达到使会计电算化方便、快捷、准确、安全地为企业提供服务的目的。 参考文献【1】 阳萍；会计电算化下内部控制研究【J】；财会通讯；2011年20期【2】 魏晓丽.会计电算化
25、发展方向【N】；人民代表报；2013.【3】 谢学军；冯文学.会计电算化后财务工作转向研究【J】；内蒙古财经学院学报（综合版）；2011年第03期.【4】 周任慧；会计信息化课程实践体系的重构与实施【J】；产业与科技论坛；2012年第11期.【5】 邢晶然；会计电算化的舞弊及对策【J】；中小企业管理与科技（上旬刊）；2012年第01期.【6】 汪又山；浅谈会计电算化环境下的舞弊与对策【J】；中国外资2012年第14期.【7】 王文方；会计电算化舞弊的原因、手法及其防范【J】；辽宁医学院学报（社会科学版）；2011年第01期.【8】 朱志坚；基于信息化视角下财务会计领域的舞弊及对策【J】；行政事
26、业资产与财产；2012年第22期.致 谢时光匆匆如流水，转眼之间即将告别生活了两年多的大学生活，心中顿时泛起无限的眷恋。眷恋这历史悠久的拓耕楼，眷恋这深深回忆的艺学楼，眷恋着我曾经走过的每一条小路，经过的每一寸土地，眷恋着伴我成长可爱的同学，敬爱的老师们。值此论文完成之际，谨向我的亲人、导师、同学以及所有帮助过我支持过我的人表示衷心的感谢！从论文的选题到搜集资料，从写稿到反复修改，勤俭经历了喜悦、烦躁、痛苦和彷徨。如今，这篇毕业论文最终成稿，复杂的心情烟消云散，心理多了丝成就感。这也赖以那些帮助过我的人。首先我要感谢所有曾经教导过我学习的老师们，以及在生活学习工作上带给我们无限支持的辅导员老师；其次，感谢我的同学，他们在我无助的时候鼓励我帮助我，让我在成长的路上不是孤身一人，与他们同行我舞弊的快乐自豪。最后，要真挚的感谢辅导我毕业论文的导师，感谢一直对我的悉心指导，严格要求、热情鼓励，为我创造了很多锻炼提高的机会，为我的论文顺利完成指出了很好的方向。陶永玲老师是我内心最钦佩的老师，虽然身在高位却如母亲一样，总是细心地帮助每一为学生。她的这种诲人不倦的教师风范，将使我毕生受益。写论文是一次系统的学习的过程，所以整篇论文肯定存在尚未发现的缺点和错误，恳请阅读此篇论文的老师、同学，多予指正，不胜感激！最后，我谨代表我自己对所有帮助过我的人表示诚挚的感谢！
