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1、神华集团有限责任公司财务会计制度 第17章 其他流动负债会计核算 神华集团有限责任公司财务会计制度第17章 其他流动负债 会计核算第17章 其他流动负债会计核算171.1摘要本章叙述其他流动负债的主要会计处理，涉及到的科目包括短期借款和应付短期债券、预收账款、预提费用、应付股利、其他应交款、其他应付款、代销商品款、待转资产价值、预计负债。这些科目的定义和核算范围及会计处理方法在以下各节中分别论述。 17.2短期借款和应付短期债券 17.2.1概述本节叙述“短期借款”和“应付短期债券”科目的主要会计处理，短期借款科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；应付短期
2、债券核算企业发行1年期及1年期以下的短期债券。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。短期借款的会计科目识别代码为2101；应付短期债券的会计科目识别代码为2112。 17.2短期借款和应付短期债券（续）17.2.2短期借款的主要会计处理 企业借入各种短期借款时，应借：10902 （银行存款）贷：2101 （短期借款）企业按期计提或支付短期借款利息时，应借：5503（财务费用）贷：2191（预提费用，或银行存款）企业归还短期借款时，应借：2101（短期借款，按本金和应付利息的合计）贷：1002（银行存款） 17.2短期借款和应付短期债券（续）17.2.3应付短期债券的主要会计
3、处理企业发行短期债券，于实际收到债券款时，应借：1002 （银行存款）贷：2112 （应付短期债券）企业按期计提债券利息时，应借：5503（财务费用）贷：2112（应付短期债券）企业归还债券时，应借：2112 （应付短期债券，按债券面值和应付利息的合计）贷：1002 （银行存款） 17.3预收账款 17.3.1概述本节叙述“预收账款”科目的主要会计处理，预收账款科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。预收账款的会计科目识别代码为2131。 17.3预收账款（续）17.3.2预收账款的主要会计处理企业向购货单位预收款项时，应借：10
4、02 （银行存款）贷：2131 （预收账款）企业销售实现时，应借：2131 （预收账款）贷：5101 （主营业务收入）贷：2171 （应交税金应交增值税销项税额/应交营业税/应 交消费税）结转成本时，借：5401 （主营业务成本）贷：1243 （库存商品）购货单位补付货款时，应借：1002 （银行存款）贷：2131 （预收账款）企业向购货单位退回多收的款项时，应借：2131 （预收账款）贷：1002 （银行存款） 17.4预提费用 17.4.1概述本节叙述“预提费用”科目的主要会计处理，预提费用科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修
5、理费用等。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。预提费用的会计科目识别代码为2191。 17.4预提费用（续）17.4.2预提费用的主要会计处理 企业按规定预提成本费用时，应借：4105（制造费用，或管理费用，财务费用，营业费用等）贷：2191（预提费用）企业实际支付已计提的费用时，应借：2191 （预提费用）贷：1002 （银行存款） 17.5应付股利 17.5.1概述本节叙述“应付股利”科目的主要会计处理，应付股利科目核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司部
6、批准。应付股利的会计科目识别代码为2161。 17.5应付股利（续）17.5.2应付股利的主要会计处理 企业按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分配给股东的现金股利，应借：3141 （利润分配未分配利润）贷：2161 （应付股利）股东大会最终批准的年度利润分配方案与提请批准的利润分配方案不一致的，按两者的差额，调整“利润分配（未分配利润）”和“应付股利”科目。企业分配的现金股利或利润，在实际支付时，应借：2161 （应付股利）贷：1001 （现金，或其他科目） 17.6其他应交款 17.6.1概述本节叙述“其他应交款”科目的主要会计处理，其他应交款科目核算企业除应交税金、应付股利等以外
7、的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。其他应交款的会计科目识别代码为2176。 17.6其他应交款（续）17.6.2其他应交款的主要会计处理 应交教育费附加企业按规定计算出应交纳的教育费附加，应借：5402 （主营业务税金及附加，或其他业务支出等）贷：2176 （其他应交款应交教育费附加）应交矿产资源补偿费企业销售矿产品和对矿产品自行加工的，应按照有关规定，定期计算交纳矿产资源补偿费。企业应在交纳矿产资源补偿费之前，根据各月矿产品销售收入等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时借：5502 （管理费
8、用矿产资源补偿费）贷：2176 （其他应交款应交矿产资源补偿费）企业收购未纳矿产资源补偿费矿产品，应借：1201 （物资采购，按实际支付的收购款项和代扣代缴的 矿产资源补偿费）贷：2176 （其他应交款应交矿产资源补偿费，按代扣代缴 的金额）贷：1002 （银行存款，按实际支付的收购款项）应交住房公积金企业按规定计算出应交纳的住房公积金，应借：5502 （管理费用，或制造费用，营业费用等）贷：2176 （其他应交款应交住房公积金）企业实际交款时，应借：2176 （其他应交款应交教育费附加，矿产资源补偿费，住 房公积金）贷：1002 （银行存款，按实际支付的金额） 17.7其他应付款 17.7.
9、1概述本节叙述“其他应付款”科目的主要会计处理，其他应付款科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金（如收入包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。其他应付款的会计科目识别代码为2181。 17.7其他应付款（续）17.7.2其他应付款的主要会计处理 企业发生各种应付、暂收款项时，应借：5502 （管理费用，或银行存款等其他科目）贷：2181 （其他应付款）企业支付各种应付、暂收款项时
10、，应借：2181 （其他应付款）贷：1002 （银行存款）企业出租包装物，并收取押金，如果对方没有按期退回包装物，则包装物应视同销售借：2181 （其他应付款）贷：5102 （其他业务收入，换算成不含税销售收入）贷：2171 （应交税金应交增值税销项税额，按不含税销售收 入计算） 17.8代销商品款 17.8.1概述本节叙述“代销商品款”科目的主要会计处理，代销商品款科目核算企业接受代销商品的价款。企业代销国外商品的价款，也在本科目核算。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。代销商品款的会计科目识别代码为2141。 17.8代销商品款（续）17.8.2代销商品款的主要会计处
11、理 有关代销商品款的会计处理，请参见第9章存货财务管理及会计核算中第4节9.4.4受托代销商品的核算。 17.9预计负债17.9.1 概述本节叙述“预计负债”科目的主要会计处理，预计负债科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。 任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。预计负债的会计科目识别代码为2211。 17.9预计负债（续）17.9.2预计负债的主要会计处理 企业应按照规定的项目，以及确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债。如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，应将其确认为负债：该义务是企业承担的现时义
12、务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。或有负债的计量主要涉及两个问题：最佳估计数的确定和预期可获得的补偿的处理。最佳估计数的确定如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围上下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按以下原则确定：或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。预期可获得的补偿的处理：如果清偿或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认（注意不是冲减预计负债），
13、且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值。 企业按规定的预计项目和预计金额确认预计负债，应确认预计负债，借：5502（管理费用，或营业外支出等）贷：2211（预计负债）实际偿付负债，借：2211（预计负债）贷：1002（银行存款） 17.10会计制度差异比较企业会计制度和工业企业会计制度在本章的核算内容和方法上主要存在以下差异。科目设置比较企业会计制度工业企业会计制度短期借款（2101）短期借款（201）应付短期债券（2112）应付短期债券（无代码）预收账款（2131）预收账款（204）预提费用（2191）预提费用（231）应付股利（2161）应付利润（223）其他应付款（2181）其他应付款
14、（209）其他应交款（2176）其他应交款（229）代销商品款（2141）无待转资产价值（2201）无预计负债（2211）无 核算内容差异对比会计科目本制度相关章节企业会计制度工业企业会计制度应付股利/应付利润17.5核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。不包括分配的现金股利。其他应交款17.6包括应交的住房公积金。不包括应交的住房公积金，应交的住房公积金在“其他应付款”科目核算。代销商品款17.8核算企业接受代销商品的价款。企业代销国外商品的价款，也在本科目核算。不设此科目，相关内容在“应付账款”科目核算。待转资产价值未涉及核算外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。不设此科目，国有企业相关内容直接计入“资本公积”科目。预计负债17.9核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。不设此科目，不要求确认预计负债。 页码:17.1.1- PAGE 1 最近修正时间：2002年11月8日修正部门：神华集团财务会计部
