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1、 财务管理与会计核算基本制度规范辽宁大华食品公司2012年3月1日目 录第一章 财务通则及核算制度一、 总则二、 流动资产管理与核算制度三、 固定资产管理与核算制度四、 在建工程管理与核算制度五、 无形及递延资产管理与核算制度六、 销售收入、利润及分配管理及核算第二章 货 币资金管理及核算制度一、 现金管理制度二、 银行结算管理制度三、 出纳人员工作规范四、 员工借款管理制度第三章 物资进销存管理和核算制度一、 流通程序二、 资金结算制度第四章 费用管理及核算制度一、 费用管理与核算制度二、 差旅审核报销管理制度第五章 财务报告分析制度一、 会计报表编报制度二、 财务分析制度第六章 会计管理及
2、工作制度规范一、 会计基础工作管理制度二、 会计稽核制度三、 会计从业管理制度四、 增值税发票管理规定五、 会计档案管理制度第一章 财务管理通则及核算制度第一节 总 则第一条 为了加强公司财务管理和经济核算,规范公司的财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和工业企业财务制度,结合公司实际情况,制定本制度规范。第二条 本制度是大华公司财务管理和会计核算的基本准则。第三条 公司财务负责人和法定代表人对公司的财务工作拥有如下权责：（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护公司财产的安全与完整，实现公司资产的保值与增值；（二）根据公司的财务预算方案，组织公司的生产经营；（三）根据公司的实际情况，确定公
3、司内部财务管理机构的设置；（四）根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行公司内部财务管理制度；（五）接受财政、税务机关及公司监事会的监督检查。第四条 财务负责人组织领导公司的财务工作，拥有如下权责：（一）执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护公司财产的安全与完整；（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；（三）协助公司董事长或总经理领导公司的财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面的工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；（五）对公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出
4、方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六）协调公司外部及内部的各种财务关系。第五条 公司的财务管理体制与管理模式：（一）公司最高财会机构为财务部，根据实际需要下设若干分支或派出机构；（二）财务部对分支或派出财务机构实行集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设置及核算形式；（三）公司内所有的会计人员统归财务部管理，由财务总监进行任用和撤免。 第六条 财务部在公司行使如下权责：（一）负责公司财务预算的编制、执行、检查和分析；（二）认真执行国家法律、法规，不断改进和完善公司的财务管理，建立健全财务管理制度，规范财务行为；（三）负责对所属各经
5、营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果；（四）负责汇总、编制财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与公司的经营决策；（五）对家公司的经济活动实行财务监督。 （六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；（七）负责纳入统一结算的公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；（九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合
6、结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。第八条 公司财务管理的基本任务和方法是：围绕公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。第二节 流动资产管理及核算第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 公司的货币资金要严格执行货币资金管理及核算制度，加强对现金和银行存款的监督和管理。第三条 应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。财务部门对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时
7、登记、对帐和清理，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行职工借款管理制度。对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算办法。第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额合理提取坏帐准备金，并对审批后的坏帐损失进行处理。第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。财务部门要加强对存货的稽核管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。 第六条 存货计价：采用实际成本计价和后进先出法进行存货核算。第三节固定资产管理及核算第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在
8、使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 公司固定资产的划分标准为：（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。（二）非生产用固定资产：是指价值在2000元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。第三条 公司固定资产按如下标准分类。（一）按固定资产性质和折旧年限分为：、通用设备、专用设备、房屋、建筑物生产用、非生产用（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定
9、资产按下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。第五条 公司固定资产折旧采
10、用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经公司同意并报税务机关备案后施行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按相关规定执行。第七条 固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条 公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折
11、旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条 财务部门要依据基本制度制定固定资产管理细则，建立固定资产台账，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。第十条 固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照管理制度执行。第十一条 公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准
12、可列待摊费用。第十二条 盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。第四节在建工程管理及核算第一条 在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括新建工程、改扩建工程和大修理工程。第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。第三条 公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价：（一）自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施
13、工费及可分摊的工程管理费等计价。（二）出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。（三）设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。第四条 公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。第五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销
14、售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。 第五节 无形资产、递延资产和其他资产管理及核算第一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第二条 无形资产的计价方法如下：（一）投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。（二）购入的，按照实际支付的价款计价。（三）自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。（四）接受捐赠的，
15、按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。（五）非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定：（一）法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。（二）法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，由财务公司按照不少于十年的期限确定。第四条 转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其他业务收入。第五条 递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费从企业
16、开始生产经营月份的次月起，按照5年的期限分期摊入费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入管理费用。第六条 其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核算和管理。第六节 销售收入、利润及分配管理及核算第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷
17、联交财务部存档。第三条 利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第五条 营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。第六条 企业发生
18、的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第七条 公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根据需要提取任意盈余公积金。（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。第八条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，
19、企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。第九条 公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。第二章 货币资金管理及核算制度第一节 现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的现金管理暂行条例，结合家电总公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围 （一）职工工资、奖金、补贴； （二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费； （五）支票结算起点（元）以下的零星开支； （六）其他经结算中心批准的现金支出。 在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不
20、得使用现金。二、库存现金限额的核定 （一）库存现金限额的核定，结合公司实际需要，由财务部核定具体数额。 （二）需要增加或减少库存现金限额，由财务部提出申请，经公司批准后执行。三、办理现金收支的规定 （一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。 （二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。 （三）每天收入的现金，应及时足额送存银行，财务负责人组织
21、定期检查、核对现金库存，每月至少一次。 （四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的员工借款，要按“员工借款管理制度”的规定办理。 （五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。 （六）严禁财务人员公款私存。 （七）加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部委托的单位外，其他任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他单位办理结算业务。 （八）禁止其他单位或个人在企业套取现金。第二节 银行结算管理制度一、总 则 （一）公司财务部要加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序。 （二）办理银行结算业务，必须
22、遵守银行结算办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 二、结算方式 （一）支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票一般在本范围使用，有效付款期为10天。 （二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。 （三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1的承兑手续费（不足10元时按10元交纳），并交纳一定比例的保证金。 （四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据
23、。适用于异地采购业务。 （五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范围内使用。 （六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （七）托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。 （八）信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规定期限里，凭规定单据付款的书面承诺。三、结算要求 （一）收入款项的管理 1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。 2、财务部门应建立登
24、记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时核对注销。 3、财务部门对业务发生频繁的客户，其结算应通过往来帐户反映。 4、财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支票、汇票应通过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。 5、对个人往来公司应尽量采用现金结算方式。 6、财务部门收到各类银行票据后，应及时送存银行。 7、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核，发现错误应退票拒收。有关要求参照增值税发票管理规定。 8、应收款项出现贷方余额，对方单位要求退余额时，必须由销售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对
25、方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每月的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。 （二）预付款项的管理 1、业务部门办理预付款项时，必须具备以下手续： （1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门负责人、分管领导签章同意。 （2）预付工程款、材料款、设备款等，必须持有一份总经理批示的合同，无合同者，财务部门不予预付款。 2、预付出的款项，由“负责结算人”全面负责，及时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核对，又不及时结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务，由于结算不及时，给企业造成损失的，一律追究“负责结算人”的责任。 3、财务部门负
26、责往来帐目核算的会计，应对预付款项了如指掌，及时催经办人结清往来帐目。 （三）银行支票的管理1、支票使用范围凡在凌源范围内,金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。2、支票领用、保管（1）支票管理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应与支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。（3）支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行记录下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定的位置。若填错或漏填,造成损
27、失由当事人负担。（4）支票专管员应及时控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。（5）使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则造成损失由当事人承担。（6）领用支票时,领用人必须在支票登记簿上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心,如情况特殊无法及时交回发票时,应说明情况并限定期限交回,支票自签发之日起超过一个月,经办人仍未到财务部门注销的,一律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人的工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。（8）支票不慎丢失,应速报结算中心
28、,支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担。（9）支票专管员收到支票存根时,先在支票登记簿上销号,并及时进行帐务处理。（10）作废的支票,及时交还支票专管员,加盖作废章后,一并到银行注销,不能自行销毁。（11）支票领用规定:A.金额及收款人名称确定的,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。B.金额或收款人不确定的,领用时应在支票领用簿上登记注明,签发人要应填写最高限额。C.支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。（12）收取支票的规定:A.收取的支票应审查以下内容:.收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环
29、节必须是家电公司的全称;.填写的日期必须是在十日内;.交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰;.支票内容填写清晰,严禁涂改;.大小写一致;.必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;B.持票人必须持本人身份证进行结算,收取支票时应先核对身份证,并在支票背面记下持票人的联系电话和身份证号码,以备发生退票时与当事人联系。C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件,以备日后联系。D.收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。E.若发生退票,责任人应及时到签发单位更换,如属工作失误造成损失的将追究有关责任人的责任。F.对电视报纸广播等形式挂失的支票不予受理。四、其他（一）
30、财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作，并建立登记簿，逐本逐号进行登记。（二）银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与内部银行帐目、各商业银行帐目完全一致。核对出来的未过帐项要抄列清单，查明原因，及时清理。（三）银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。第三节 出纳人员工作规范出纳工作基本规则：（一）发货票户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；对固定资产等特殊物资的销售，所附证件不齐者不予受理；各项数字必须计算复核，避免错收。（二）收付现金应由他人复点，收付时验明对象，问明钱数，以防错收、错付或被人冒领。（三）收付现金要随手按
31、票面金额分类、顺面、铺平、数准，以防假、防残、防失、防错。（四）收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错的发生。（五）对不能办理的收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示报告，并向前来办理业务的人耐心解释，以理服人，不能一推了之。 （六）出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核对无误，工作间隙也可随时试算摸底，以便及时发现差错，及时追查。（七）报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；对单据大小写金额不符或涂改的，不予受理。已有预付或备用金借款的部门或个人，待交来报销单据后一律转帐处理，不得支付现金。（八）报销单据须先由经办人（收货人或报销人）签字
32、盖章，领导签字批准后再付款；办理收款业务须先收款，后盖收款章和收款人章。（九）付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字（勿签被代领人名字），并加盖代领人的印章或注明“代领”字样。（十）已报销单据须加盖“付讫”章，防止单据二次使用。（十一）非常规性收款业务，要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件为依据，并在收款后开出财务收据给对方。（十二）领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏。（十三）支票存根内容必须写全，以便明确其去向、用途、金额。不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。（十四）严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐
33、支票的，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并规定限额和报销期限。空白支票领用人必须经领导批准，并由领用人在专册中登记签章以留作笔据。（十五）作废的支票必须加盖“作废”戳记，与所换支票存根一起订入凭证。（十六）如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取款项时，要由经办人持领导批准之备查录，并限期收款后及时入帐（但现金收讫章一般不准先行加盖）。不按期交回的由经办人负责还款。（十七）购货单位丢失发货票，须有对方财务开出该款尚未报销的证明后，方可补办新的单证，并同时注明“原开单据在对方不再生效”字样。（十八）刚办完收款的业务，原收现金或支票财务尚未入帐，还未送存银行前因故作废时，
34、原单据各联须交财务出纳加盖“作废”章后，才能将支票或现金抽出退回客户。（十九）收到销货退回的赤字发票，各联须有仓库保管员签章，以示收货，才能退款。退款时，还必须同时取得对方的收款收据。不得以退货发票代替收据。（二十）财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。（二十一）收到银行转来的托收承付单据，须立即交经办部门签署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经核对确认无误，方可入帐。 （二十二）外购货物，货款汇出后，我方欲持汇款单即往提货，出纳人员应向经办人索取借据，并经领导批准后、方可把汇款
35、回单交给经办人，并登记备查，并及时催要收回。（二十三）登记现金、银行日记帐，必须做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。（二十四）支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。印鉴按规定分二人保存。出纳个人章，只能用于收付款项，概勿他用。（二十五）钥匙必须随身携带。（二十六）坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。要随时注意堵塞和防止由于收支不清、手续不全而出现的一切纰漏。（二十七）遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要及时交给出纳人员，并同时登入“代收现金交接登记簿”，交接双方盖章以示负责。该登记簿要同现金日记帐一起存档备案。（二十八）财务部门依据基本规范制定相应的
36、出纳岗位说明书、出纳岗位责任制度、现金管理制度及实施细则。第四节 员工借款管理制度 公司内部员工借款遵循本制度。 第一条：职工因公出差或零星采购开支均可到财务办理借款事宜。 第二条：出差借款，借款人必需按借款限额填写现金借款单（或备用金使用申请单），由部门负责人签字、总经理或分管经理批准后，方可到财务办理借款手续. 第三条：员工借款必须按限额执行，限额由以下三部分组成：1、车船票、飞机票按预计金额借款；2、住宿费、补助费按标准计算；3、零星采购开支按计划金额借款。 第四条：职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务办理报销及还款事宜。 第五条：员工借款的归还期限如下： 1、出差借款自最后一天
37、的住宿日期或回本市车船票日期算起，在一周内到财务办理报销、还款手续； 2、零星采购以购货发票日期为准，在一周内到财务办理报销及还款手续。 第六条：员工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。 第七条：实行备用金制度时，借款人报销时，由财务付讫现金，借款滚动使用。 第八条：职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按以下办法给予处罚： 超过第五条所规定的归还期限未还清借款的，从第八天开始，按日计收1的罚息，由财务出具收据，从借款人工资或报销费用中扣罚。罚息计算公式如下： 罚息数额=借款金额1超期天数第三章 物资进销存管理及核算制度第一节流通
38、程序一、原材料购进环节流通程序(一)材料购进、入库程序1、材料购进由采购中心统一负责，业务人员根据不同情况采取相应的结算方式。2、材料购进后，采购员应立即与质检部和仓库联系办理商品检验、入库手续。由保管员填制原材料入库单，标明供货单位名称及材料名称、数量，保管员及采购员应在入库单上签章。3、材料入库后，由经办业务人员向质检部门提交质检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，填写入库材料质检报告单并送达财务部门进行核价。新进材料未办理入库及质检手续前不允许出库加工。4、财务部门根据质检报告进行材料核价。5、财务部门依据材料入库单和入库材料质检单和核准的价格，进行财务结算，并进行会计处理
39、。(二)购进材料退回程序1、发现商品存在质量问题或因其他原因经由质检部确认需要退货时，业务人员应如实填写购进材料退货单，标明品种、数量、单价，交由财务人员查帐，签字确认后报公司批准。2、业务人员持有效的购进材料退货单至仓库办理退货出库手续，退货出库后，由保管员及退货经办人签字确认。3、购进材料退货出库单送达财务后，财务人员，填制红字材料入库单，进行数量、进价、金额核算，并及时将商品退货单、红字入库单归档，登记有关商品明细帐。(三)注意事项1、退货时应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款出现红数。2、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务办理更名手续，否
40、则不予办理。 3、已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时，经办人员应持厂家调价通知到财务办理调价手续。 4、购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回;代销商品退货，应由经办人员依照原商品结存单，按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。二、产品销售环节流通程序 1、营销中心根据顾客需要按规定价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其他三联撕下，交顾客至财务交款。 2、财务收款后，自留收款联，并加盖“现金收讫”，将剩余二联交客户至仓库提货。 3、仓库保管员见单放货。4、财务（或营销中心依据出库单为客户开具发票
41、，并盖章。 5、财务依据的发票和收款单进行会计处理。第二节 资金结算制度一、商品购进环节结算办法(一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是公司购进商品特别是现款进货的基本原则。(二)结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他结算方式均适用于异地购进货物。商品交易及劳务支出金额在30元以上者，不得用现金支付。(三)经销商品结算程序1、现款进货业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认，再由业务部经理、配送中心主任签字批准，由结算中心统一办理对外结算手续。业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提前交付对方，支票结
42、算时不得超过最高限额，如汇票有余额，则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两清。现款进货时，必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并保证钱、票两清，否则将按增值税发票管理规定对责任人执行考核。2、延期付款已购进入库，尚未付款的经销商品，在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，并签字确认该笔货款是否可以支付，然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需注明交回日期，逾期未交回者按增值税发票管理规定执行考核。(四)购进商品结算时
43、应由财务管理中心严格把关，对认为有问题的款项有权拒付，严禁超额付款。如业务人员弄虚作假、调换户头故意超额付款时，将严肃查处;财务人员工作疏忽致使超额付款时将按会计人员管理规定执行考核。 第四章 费用管理及核算制度第一节费用管理制度一、费用管理原则（一）贯彻勤俭办企业，厉行节约的方针，在大力发展经济规模、保证正常经营的前提下，精打细算，节约挖潜，以最少的开支取得最大的经济效益;（二）从有利于公司的经营出发，对能促进公司效益的直接开支要予以支持，对其他的间接开支要严格控制。二、费用控制办法（一）费用的控制遵循可控性原则，将费用分为可控费用和不可控费用，对可控费用中的如办公费、招待费等实行定额控制，
44、对可控费用中的送货费等实行定率控制，对不可控费用如折旧费、保险费等不进行量的控制，但应本着“以最小的支出获得最大收益”的原则。（二）由财务部门按照成本中心编制各职能部门的全年费用计划 。（三）费用的控制按照归口分级管理原则，逐步建立费用管理责任制。三、管理费用 （一）管理费用是指公司各管理部门为管理和组织公司的经营活动而发生的各项费用。它具体包括以下明细项目。 1、工资：是指管理部门的职工工资（含奖金），包括食堂、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。 2、职工福利费：是指按上述人员和福利部门人员工资总额14%提取的职工福利费。 3、折旧费：是指管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧
45、费。 4、工会经费：是指按照职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。 5、职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。 6、劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离休人员参加医疗保险的费用），职工退休金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤金，按照规定支付给离休人员的各项经费。 7、待业保险费：是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。 8、税金：是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 9、土地使用费：是指企业使用土地而支付的费用。 10、无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊觥。 11、开办费摊销：是指开办费在一定年限内分期平均摊销额。 12、差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、市内交通费、误餐费以及按照规定支付的职工及其家属的调遣费和探亲假车船费。 13、办公费：是指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。 14、修理费：是指管理部门和福利部门所使用的固定资产按照规定预提的大修理
