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1、工程建设项目审计工作方案奥运基本建设项目审计工作方案为确保工程项目审核质量,圆满完成审核任务,特制定以下审核实施方案:一、工程概况本次跟踪审计共有三个项目,是由北京市发展和改革委员会批复的奥运项目。1、朝阳公园沙滩排球场。总建筑面积14169M2,项目总投资9830.6万元。2、工人体育场和工人体育馆改造项目。其中:工人体育场总建筑面积45860M2,项目总投资20604万元;工人体育馆总建筑面积41700M2,项目总投资17991万元。该项目合计投资38595万元.3、奥林匹克公园网球中心、曲棍球场和射箭场新建项目。其中 :网球中心总建筑面积22295M2,项目总投资36146万元;曲棍球场
2、总建筑面积15546M2,项目总投资15744万元;射箭场总建筑面积8609M2,项目总投资6486.6万元。该项目合计投资58376.6万元. 二、审核依据1、2、3、4、5、 财政部6、7、国家发展计划委员会8、国家发展计划委员会建设项当前期工程咨询收费暂行规定9、建设部10、建设部11、12、财政部13、审计署14、15、16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28、(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)29、30、31、32、其它相关法律法规三、跟踪审计的目标及重点1、审计的目标:保证工程项目合法、合规、经济。(1)规范该项目财务收支的核算和管理;
3、(2)对建设活动的全过程进行跟踪审核,提高基本建设资金的使用效率,促进管理、节省投资;(3)根据建设项目管理机构的设置情况和具体管理情况需要,帮助项目建设单位建立健全内部控制制度,或为其完善内部控制制度提供合理化建议;(4)保证会计报表和决算报表的编报及时、准确、合规、完整;(5)及时对工程进度月报表和工程变更洽商等进行审核,保证工程预付款适度、合理;(6)审核施工单位的基本建设工程汇总结算,保证工程造价的合规、真实;(7)审核基建工程竣工财务决算,保证基建竣工财务决算的完整、合规;(8)对基本建设项目的建设效益进行评审,提高投资效益和使用效益。2、审计的内容及重点:(1)基建程序审批情况工程
4、项目建议书、可行性研究报告、初步设计的申报和审批是否符合国家有关规定;建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程开工证(建筑工程施工许可证)、工程质量监督注册登记的办理情况;有无”三边”工程等违规现象。(2)工程建设管理情况 项目法人责任制执行情况是否按照国家规定建立项目法人机构,并对建设项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值,实施全过程负责;机构内设部门是否齐全,人员是否充实;相关工作制度是否健全,分工是否明确;在实际工作中管理是否到位;有无以行政指挥代替法人机构的做法。 招标投标制执行情况招投标有关程序性文件是否齐全、真实、有效。勘察、测绘、设计、监理、施
5、工单位及主要设备材料的采购是否经过公开或邀请招标的方式选定;公开招标或邀请招标是否按照及配套规章的规定,符合法律程序,是否按照(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)的要求,进行了申报和审批;招标投标工作是否公开、公平、公正;评标过程是否存在行政干预、假招投标的情况;评标委员会的人员组成情况;中标价是否超出标底价(或无标底),中标单位是否有转包、违规分包情况等。 监理制执行情况监理单位资质;监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况;监理规范的执行情况;监理规划、监理月报和监理日志的编写、落实情况;关键部位进行旁站监理情况;按月计量签认情况;有无重大质量事故及事后处理情况;工程进度控制是否
6、符合合理工期,工期前赶或滞后的原因等;变更控制情况,是否符合变更程序要求,四方签认手续是否齐全,重大变更是否有洽商会议纪要。 合同制执行情况勘察、测绘、设计、监理、施工及主要设备材料构配件采购是否依法订立合同;各类合同内容是否规范,是否明确载有质量和工期要求,履约担保和违约处罚条款;订立的时间、地点及签字方是否真实有效,是否缴纳印花税;合同价是否与中标价一致;合同的管理是否规范,是否按规定进行备案;对合同执行的监督是否有效,合同是否有约束力等。(3)工程质量管理情况 设计方案是否经过充分的论证和主管部门批准,有无责任事故;重大设计变更是否按规定申报批准。施工图是否经建设主管部门认定且具备相应资
7、质的施工图审查机构(以下简称审查机构)按照有关法律、法规,对施工图涉及公共利益、公众安全和工程建设强制性标准的内容进行的审查。施工图未经审查合格的,不得使用。 按照建设工程质量实行政府监督、社会监理和企业保证相结合的要求,建设单位是否统筹工程参建各方的管理体系;施工单位是否有相应的规章制度,质量、安全文明施工责任制是否落实,是否按照质量管理体系的要求实施工程建设,关键工序作业人员是否持证上岗;监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理,是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系、审查分包单位和试验室的资质,建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全,是否对隐蔽工程、分项工程、分部、
8、单位工程进行验收。质量监督机构是否按以及国家有关法律、法规和工程技术标准等规定对工程实体质量进行了监督检查。 工程是否存在前期工作深度不够、勘测不详实、设计变更多等问题;施工工艺是否符合技术规程,工程质量是否符合规范及设计要求;质量监督部门对工程质量的监督是否到位。 工程使用的主要建筑材料、构配件及设备是否符合设计标准和要求;是否有检测报告,检测频率是否符合要求,检测的取样程序是否符合规范要求。 工程建设过程中发生安全、质量等事故的次数、内容和性质,造成的损失和处理结果;是否存在瞒报工程质量事故或在事故处理上弄虚作假的情况。(4)概算编制和执行情况 是否按照规定编制了工程初步设计概算并报主管部
9、门审批;概算套用何种定额,标准是否适用,套用的定额子目和单价等是否准确无误;概算编制的工程规模、内容和概算总投资及项目的明细与立项、可研阶段有无出入,有无增项漏项,编制中有无”高估冒算”的情况。 执行过程中是否按概算对投资进行控制,措施是否落实到位; 工程实施过程中是否存在施工图预算超概算的现象,是否对原概算进行调整,概算调整的原因,调整后的概算是否报主管部门对概算调整进行了审批。是否有概算外项目。 预计项目建成的总投资估算。(5)财务管理情况 项目法人单位是否建立了工程财务管理制度;财务管理工作是否规范;会计核算是否符合的规定;甲供材料和设备的账务处理是否正确;银行开户情况,项目建设资金是否
10、独立核算;国债资金是否按规定实行专户存储、专户管理。 项目资金来源是否符合规定,资金到位情况;资金使用是否符合已批准初步设计概算(或可研报告估算)确定的建设内容,各子项间的资金调整(特别是停止实施的子项)是否经过主管部门批准;支付是否按合同及监理签发的支付证书认执行。 按照概算规定资金使用方向,审查建设单位及施工、拆迁单位的工程款和拆迁补偿费的支付和使用,有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况;项目建设所在地的有关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。 有关账簿、凭证、报表等会计资料是否真实完整,勾稽关系是否正确;会计科目是否按规定设置并使用等。 建设单位管理费、拆迁管理费的计取费率是否
11、合理,是否按规定据实列支;勘察、测绘、设计、监理的取费费率是否合理。 建设单位的办公、生活、福利等非生产性设施情况。3、咨询服务的内容工程建设项目跟踪审计和咨询服务的内容。包括:(1)对建设单位内部管理制度进行符合性测试,对建设单位内部管理制度是否完善及有效执行情况做出评价,并提出管理建议,弥补管理制度的漏洞。(2)2、审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的招标文件,并提出审计建议以弥补招标文件中可能存在的漏洞。(3)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的评标报告,评价招标工作在程序上有无违法违规问题。(4)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同的合法、合
12、规及可操作性进行审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同。(5)对建设项目全过程的资金使用情况、基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购合同的进度结算、竣工(最终)结算和预付工程进度款、预付备料款、应付工程款、物资采购预付款、物资采购应付款支付证书进行审核。(6)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购合同价款和合同工期的调整、变更、索赔进行审核。(7)对建设项目施工阶段工程变更和洽商进行审核;(8)对基本建设财务管理、会计核算进行审核;(9)对基本建设项目施工阶段资金筹措和资金到位情况进行审核;(10)定期对建设项目的会计报表的审核;(11)对建设项目工程竣工财务决算
13、进行审核;四、跟踪审核计划阶段的主要工作1、首先确定审计项目的核心成员,项目经理兼财务组长由注册会计师高级项目经理耿文彩负责,项目副经理由注册造价师兼工程组长高级项目经理张晓虹负责,专家组长由注册会计师、注册造价工程师副主任会计师董志刚负责。2、项目核心成员对被审项目的基本情况进行详细深入的调查,根据建设项目的特点和进度科学合理地选择审计介入的时机和内容。3、基本建设项目的过程不可是动态的而且往往是立体交叉推进,审计工作又不能影响基本建设项目进度。因此,科学合理地选择审计介入的时机和内容,是高质量完成基本建设项目全过程跟踪审计的关键。科学合理地选择审计介入的时机和内容,在审计前认真分析判断和筛
14、选出基本建设项目是否符合国家相关法律、法规要求的程序以及对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容,作为审计跟踪点,规定为必须审计的内容。并在审计实施过程中根据具体情况作适当调整。其它工程内容及管理活动,有关单位和部门可按正常施工程序进行,审计人员则根据审计资源情况和便利条件不定时抽查。4、审核工作开始前要求被单位根据工程进度及时提供以下项目资料:(1)立项文件项目建议书;项目建议书审批意见及前期工作通知书;可行性研究报告及附件;可行性研究报告审批意见;关于立项有关的会议纪要、领导讲话;专家建议文件;调查资料及项目评估研究;(2)建设用地、征地、拆迁文件选址申请及选址规划
15、意见通知书;用地申请报告及县级以上人民政府城乡建设用地批准书;拆迁安置意见、协议、方案等;建设用地规划许可证及其附件;划拨建设用地文件;国有土地使用证;(3)、勘察、测绘、设计文件工程地质勘察报告;水文地质勘察报告、自然条件、地震调查;建设用地钉桩通知单(书);地形测量和拔地测量成果报告;申报的规划设计条件和规划设计条件通知书;初步设计图纸和说明;技术设计图纸和说明;审定设计方案通知书及审查意见;有关行政主管部门(人防、环保、消防、交通、园林、市政、文物、通讯、保密、河湖、教育、白蚁防治、卫生等)批准文件或取得的有关协议;经审查机构盖章的全套施工图及其说明;设计计算书;政府有关部门对施工图设计
16、文件的审批意见;施工图审查机构应当向建设单位出具审查合格书;(4)招投标文件勘察设计招投标文件和评标报告;勘察设计承包合同;施工招投标文件和评标报告;施工承包合同;工程监理招投标文件和评标报告;监理委托合同;物资采购招投标文件和评标报告;物资采购合同;(5)开工审批文件建设项目列入年度计划的申报文件、批复文件或年度计划项目表;规划审批申报表及报送的文件和图纸;建设工程规划许可证及其附件;建设工程开工审查表;建设工程施工许可证;投资许可证、缴纳绿化建设费等证明;工程质量监督手续;(6)财务文件工程投资估算材料;工程设计概算材料;施工图预算材料;财务账簿;竣工决算;资产移交的相关手续;(7)建设、
17、施工、监理机构及负责人工程项目管理机构(项目经理部)及负责人名单;工程项目监理机构(项目监理部)及负责人名单;工程项目施工管理机构(施工项目经理部)及负责人名单;(8)监理文件监理大纲;监理规划;监理实施细则;监理部总控制计划;监理月报;监理会议纪要中的有关投资、工期、质量的问题;进度控制-工程开工/复工审批表、停工令、赶工令;质量控制-不合格项目通知、质量事故报告及处理意见;造价控制:a、预付款报审与支付证书;b、月付款报审与支付;c、设计变更、设计变更对工期、造价、质量影响的评估报告、合同价款调整、变更的报审表;d、有关进度控制、质量控制、造价控制的监理通知;e、工程延期报告及审批;f、费
18、用索赔报告及审批;g、合同争议、违约报告及处理意见;h、合同变更材料;i、工程质量检查报告;j、工程质量监督报告;k、工程竣工验收报告;l、工程竣工报告;m、工程竣工结算审核意见书;n、专题总结;u、月报总结;v、工程竣工总结;w、质量评价意见报告(质量评估报告);x、监理日记;承包商资质:a、勘察、设计单位资质材料;b、施工单位资质材料;c、供货单位资质材料;d、试验等单位资质材料;(9)施工文件a、批准施工组织设计;b、技术交底;c、图纸会审记录;d、施工日志;e、控制网设置资料;f、基槽开挖线测量资料;g、施工安全措施;h、施工环保措施;I、地基处理记录;J、工程图纸变更记录;K、施工材
19、料预制构件质量证明文件及复试试验报告;L、施工试验记录;M、隐蔽工程检查记录;N、施工记录;o、工程质量事故处理记录;p、工程质量检验记录;q、电气、给排水、消防、采暖、通风、空调、燃气、建筑智能化、电梯工程设备、产品质量检查、安装记录;3、项目经理根据委托单位业务的特点要求,在充分了解上述有关情况的基础上,编制审计计划,对审计人员工作进行分工,明确每个参审人员的职责范围。对工作进行合理安排,在审计过程中,还应根据实际情况及时进行调整,确保审计质量。五、审核实施阶段的具体内容(一)审核工程造价根据委托单位的要求,在熟悉和掌握该工程项目基本情况的基础上,按照审核计划组织实施,搞好工程造价前期审核
20、,以促进管理,控制投资。主要审核内容如下:1项目建设程序的审核(1) 建设项目是否依照国家规定的基本程序进行报批,是审核工作的重要内容,项目建议书、可行性研究报告、设计文件是审核工作的重要依据,要求项目建设单位提供以上文件的复印件;审核建设项目的立项报批程序是否合规,手续是否齐全。(2) 项目初步设计阶段,必须编制总概算,经批准的总概算是项目建设的主要经济管理指标,不得随意改变,如有变动,必须经有权批准的部门批准的调概手续。2项目建设组织管理情况的审核(1) 项目建设实行项目法人制管理方式的,是否组成独立的法人管理机构,并明确其职责;(2) 项目建设在开工之前,是否按规定进行施工招投标程序,并
21、做到择优选用资质较高、信誉良好、报价适度、施工方案合理、质量控制可靠的施工企业;(3) 项目建设经过招投标选定施工企业后,是否及时签定了施工合同,合同内容必须符合招标文件和国家有关法律法规的规定;(4) 项目建设的施工是否按规定聘请监理公司,监理工程师是否对项目的工期建设、工程质量、工程投资进行全过程的监控;(5) 项目建设在开工前是否根据规定办理开工许可证及相应的手续;(6) 项目建设的施工单位资质是否与工程的要求相一致。3.前期审核(1)审核建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的招标文件,出具审核报告并提出审计建议以弥补招标文件中可能存在的漏洞。具体的审计内容有:对勘察设计招标文件的审
22、计内容有投标须知、投标文件格式及主要合同条款(有无设计质量的奖惩条款及设计人员现场服务的时间条款)、项目说明书,包括资金来源情况、勘察设计范围,对勘察设计进度、阶段和深度要求、勘察设计基础资料、勘察设计费用支付方式,对未中标人是否给予补偿及补偿标准、投标报价要求、对投标人资格审查的标准、评标标准和方法、投标有效期等。对工程监理招标文件的审计内容有投标须知、投标文件格式及主要合同条款、项目说明书,包括资金来源情况、监理技术标准规范要求、投标文件格式、投标报价要求、对投标人资格审查的标准、评标标准和方法、投标有效期等。对物资采购招标文件的审计内容有招标人的名称和地址、招标货物的名称、数量、技术规格
23、、资金来源、交货的地点和时间、获取招标文件或者资格预审文件的地点和时间、对招标文件或者资格预审文件收取的费用、提交资格预审申请书或者投标文件的地点和截止日期、对投标人的资格要求、评标办法是否要求投标单位要报价均衡、是否明确货物的装卸、运输、包装及包装回收的费用、是否明确货物的售后监测、安装、调试、保修、技术指导的服务标准等。对建筑安装工程施工招标文件的审计内容有工程综合说明(包括工程名称、地址、招标项目、占地范围、建筑面积、技术要求、质量标准、现场条件、招标方式、进度要求等)、必要的资料和图纸、工程量清单、标底、招标者的责任、招标有效期、主要建材、设备、成品、半成品供应方式、数量、加工订货情况
24、及其价格变化调整办法、发布招标公告和出售招标文件的日期、对特殊工程的要求以及采用的技术规范、对投标者的资格要求、投标书的编制要求及评标、定标原则、答疑、投标、开标、评标、定标等的日程安排、合同主要条款、招标审批程序。(2)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的评标报告,评价招标工作在程序上有无违法违规问题。审核的内容有评标委员会的成员名单(评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成,成员人数为五人以上单数,其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二)、开标记录情况、符合要求的投标人情况、评标采用的标准、评标办法、投标人顺序、推荐的中标候选人(中标人的投标应当
25、符合下列条件之一,能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准或能够满足招标文件的实质性要求,而且经评审的投标价格最低;可是投标价格低于成本的除外)、需要说明的其它事项。(3)在基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同签定前将合同的合法、合规及可操作性进行审核(审查),审计的主要内容有:合同标的是否与投标书一致;合同双方的权利与义务有无明确的约定;施工合同对施工组织设计和工期有无明确的约定;材料、设备以及施工质量与检验有无明确的等级标准;合同价款与支付的程序以及时间安排;物资交货与验收、工程竣工验收与结算的时间安排,对应的奖惩条款;安全施工条款;合同变更与解除;合同条款是否约定
26、招标时工程量清单中的工程量与施工图纸中的工程量差额、设计变更、施工洽商、会议纪要等相关内容引起的费用与工期的索赔与反索赔的时间约定,如果没有提请建设单位补充协议条款;合同争议的解决。(4)了解建设单位的内部控制制度情况,对工程建设投资控制、工程招投标、合同管理、工程物资采购、工程质量控制、工程财务管理、建设单位会计制度及廉政建设制度等方面制度和监理规划、监理细则进行符合性测试。对各项制度是否完善及能否有效执行情况做出评价,并根据具体管理工作的需要,提出管理建议帮助项目建设单位建立健全内部控制制度;(5)审核前期有关费用的支出,拆迁补偿费的支付和使用,项目建设所在地的有关部门的各项费用保证金的收
27、取是否各规、合法是否有乱收费和乱摊派等现象。建设单位管理费特别是招待费的支出是否符合相关规定。个人和单位有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况;(6)规范基本建设财务管,协助建设单位进行前期费用帐户清理和结算,如有必要还能够对建设单位单位的管理人员进行培训;4、预算审核基本建设工程预算审核是一项技术性和政策性很强的工作,审核必须遵循国家和各省市、自治区建设行政主管部门颁发的基建工程造价管理的有关文件,及相关的法律法规,逐项进行审核。(1)基本建设工程预算审核的主要依据为: 设计资料。工程施工图纸,设计总说明;建筑工程设计说明、建筑施工图、结构施工图、设计选用的标准图;安装工程设计说明、设
28、备平面布置图、系统轴侧图、设备连接节点和零配件图、设计选用的定型产品标准图; 工程承发包合同。工程承发包合同是建设单位和施工企业之间就承包方式、承包内容、工程预算编制的原则和依据,有关费用的取费标准,工程价款结算方式等事项协商确定的具有法律效力的重要经济文件; 编制工程预算所选用的相应材料价格,及配套使用的费用定额等; 施工组织设计或技术措施方案。主要依据方案对与定额内容不同或不包括的工程内容,按有关规定单独列项计价; 有关文件规定。是指由有权部门颁布的工程价款结算、预算、材料价格和费用调整等法规制度; 工程主要材料、设备的市场价格信息,采购订货合同资料。(2)工程预算审核的内容工程量计算的审
29、核。包括土建工程、装饰工程、通风工程、给排水工程、电气照明工程、设备安装工程、防火工程等。以清单报价规范的分项要求为标准,逐一分项计算,不能多列、漏列与错列,保持工程量的完整与合理;工程预算工程量的审核,应以工程量计算规则为标准,主要审核工程量计算中运用的数据是否与图纸标示的相符,工程量的计算是否符合计算规则。 材料价格的审核。实行定额价部分与定额价核对,实行市场价部分,应依据市场价格信息价格,审核选用是否合理,是否符合设计要求,合理地确定材料价格。 各种费率及取费基数的审核。其它直接费、现场经费、间接费、利润、税金等有关费用项目的计算,都应按规定的费率标准执行,但费率标准会因时间地区和工程类
30、型不同而有所不同,因此在计算上述各项费用时应注意按相关的文件规定执行。 各种费率的取费内容,要和费率的规定相一致; 各种费率的计算基数必须计算准确无误。 人工工日消耗量与材料消耗量的审核。预算定额对分项工程的人工工日消耗量,主要材料消耗量都有明确的规定标准,工程预算应套用预算定额中的人工工日和材料用量。 审核工程预算中分项工程人工工日数量是否按定额规定标准执行,有无增加人工工日数量的现象; 审核工程预算中分项工程的主要材料消耗,是否按图纸和定额规定的标准,有无扩大工程量和提高材料消耗的现象。设备工器具购置和材料价格的审核。设备工器具购置和材料费,是基本建设预算造价的主要组成部分,加强对设备工器
31、具的材料价格的审核,能够有效地控制工程造价。对设备工器具预算数量的审核,要将预算中的设备数量清单和设计图纸认真核对,审核设备工器具预算数量是否和设计图纸要求相一致;设备工器具预算价格的审核。设备预算价格由设备原价和运输费两部分组成。对标准设备应注意设备型号、规格是否与图纸要求相符,价格是否与规定的出厂价格相符,非标准设备的估价依据是否合理,计算是否准确;工程预算审核时应把预算所有分项工程项目与图纸核对,以防止预算分项工程项目与图纸不符。工程预算造价的审核,汇总工程预算审核表,并复核工程预算造价的真实性,对照批准的设计概算,对工程预算进行审查,工程预算是否控制在概算总价范围内,防止工程预算超概算
32、的情况发生。 计算单方工程预算单价,工程建设单方造价是建筑技术经济评价指标之一,将审核后的工程预算总造价除以建筑面积,即其每平方米工程预算造价(二)工程施工过程审核1、工程施工过程审核的依据:（1） 建施双方签订的施工合同、补充协议;（2） 经审核的施工图预算;（3） 工程施工图;（4） 施工过程中发生的洽商变更文件资料;（5） 施工过程中的工程进度计划报表和实际完成的工程量表;（6） 设备材料采购合同;（7） 分包工程的施工合同、工程预算;（8） 其它相关文件、资料;2、工程施工过程审核的内容:(1)首先对第一次工地例会的会议纪要进行审核,评价参建个方的信息沟通、指挥协调是否通畅;(2)对开
33、工报告及批复进行审核,审核许可证是否政府主管部门批准;是否办理该建筑工程用地批准手续;市规划区的建筑工程,是否已经取得规划许可证;需要拆迁的,其拆迁进度符合施工要求;参建的勘察、设计、监理、施工企业是否符合法律法规的相关规定;施工图纸是否按照和的相关规定由建设主管部门认定的并具备相应资质的施工图审查机构依据相关的法律、法规对众安全、工程建设强制性标准的内容进行了审查;有无保证工程质量和安全的具体措施;建设资金是否落实;征地拆迁工作能满足工程进度的需要;施工组织设计是否获总监理工程师批准;承包单位现场管理人员是否已到位,机具、施工人员是否已进场,主要工程材料是否已落实;进场道路及水、电、通讯等是
34、否已满足开工要求;是否已办理了工程质量监督注册登记;如发现有以上问题存在及时通知建设单位整改,并报告审计署。(4)审核施工现场质量管理检查记录,评价监理单位对现场质量管理制度、质量责任制、主要专业工种操作上岗证书、分包主资质与对分包单位的管理制度、施工图审查情况、地质勘察资施工组织设计、施工方案及审批、施工技术标准、工程质量检验制度、搅拌站及计量设置场材料、设备存放管理的检查是否认真到位。检查结论是否属实。(5)每月对监理月报应当披露的信息是否齐全、及时、准确进行审核。重点审核本月工程概况;本月工程形象进度;工程进度:本月实际完成情况与计划进度比较;对进度完成情况及采取措施效果的分析。工程质量
35、:本月工程质量情况分析;本月采取的工程质量措施及效果。工程计量与工程款支付:工程量审核情况;工程款审批情况及月支付情况;工程款支付情况分析;本月采取的措施及效果。合同其它事项的处理情况:工程变更;工程延期;费用索赔。本月监理工作小结:对本月进度、质量、工程款支付等方面情况的综合评价;本月监理工作情况;有关本工程的意见和建议;下月监理工作的重点等与实际是否相符。对审核中发现的问题及时向建设单位提出审核意见; (6)定时对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购合同价款和合同工期发生的调整、变更、索赔申请报告和批复草稿进行审核。经过对承包商的申请报告(计算书);合同价款调整、变更、索赔的相关签
36、证;监理单位对合同价款调整、变更、索赔对工期、质量、造价影像的评估报告;工程量计算单;设计变更通知单的合规、合法性和准确性的审核。拟定(草案),提出初审意见。提出的初审意见和有关资料先与监理单位核对,认识统一后由监理单位与建设单位、施工单位进行协调。如建设单位、施工单位对初审意见无异议,应分别在上签署意见、盖章,以示认可。如建设单位、施工单位对初审意见有异议时,可在合议会审时提出,或者在合议会审前以书面形式提出。审计人员应根据实际情况,对异议做出必要的解释、调整,或进行补充审计验证。出具基本建设工程合同价款调整、变更、索赔审核结果,审核结果作为建设单位付款和施工单位编制竣工结算的依据。(7)审
37、核甲方自行采购建筑材料是否符合的相关规定;(8)对于施工过程中发生的补充协议和设备订货合同的内容进行审核,如有招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的,或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的,及时向甲方提出责令改正;(9)审核施工进度网络图,定时对工程的实际进度与批准的施工组织设计进行对比,做好防止工期延误的预警;(10)根据工程进度,按照合同条款和的相关规定对工程进度结算和竣工结算进行审核,进度结算可按月结算与支付。即实行按月支付进度款,竣工后清算的办法。合同工期在两个年度以上的工程,在年终进行工程盘点,办理年度结算。或者分段结算与支付。即当年开工、当年不能竣工的工
38、程按照工程形象进度,划分不同阶段支付工程进度款。具体划分在合同中明确。工程竣工结算分为单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。竣工结算价=(原始)合同价款+合同价款调整+合同价款变更-甩项竣工项目的合同款。(11) 实行工程量清单报价的工程项目,应对由于工程量清单给定的工程数量与施工图实际的差额引起的合同价款变更计算是否准确进行认真的计算。对清单中没有的分项工程单价确定的合规、合法、是否准确进行审核。(12) 对合同价款中的暂估价项目、设备、材料等,在施工过程中确定后应按照合同相关条款的规定及时调整合同价款,并按照”第九条 已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴
39、印花税票”的规定,监督合同双方补足合同价款调整部分的印花税。(三)工程竣工结算审核1、工程结算审核的依据(1)建施双方签订的施工合同、补充协议;(2)施工单位编制的结算书;(3)工程竣工图;(4)施工过程中经审核的洽商变更文件;(5)设备材料定货合同;(6)工程竣工验收文件;(7)施工单位索赔文件;(8)其它相关文件。2、工程竣工结算审核的内容(1)审核工程竣工结算,工程竣工结算是否按子单位工程竣工结算、单位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算进行分类汇总。单位工程竣工结算是否由承包人编制 单项工程竣工结算或建设项目竣工总结算是否由总(承)包人编制。子单位、单位的数量和单位是否准
40、确。结算价是否等于合同原始价加合同价款调整加合同价款变更加合同价款的索赔。 (2)审核竣工结算与财务往来账款有无混淆。(3)审核承包单位应提供优质服务的技术资料是否按合同及相关的规定及时提交。(4)审核施工单位在工程完工后、按照要求、向建设单位或监理单位提交的、以证明工程项目具备竣工验收条件的文件工程竣工报告。工程竣工报告应包括分项工程验收表、子分部工程验收表、检测报告、隐蔽工程验收记录、材料设备合格证、材料设备进场检验及复试报告等证明工程质量符合工程技术标准的各类技术文件。(5)审核监理单位提交给建设单位的、以证明工程项目已完成施工合同的全部内容、工程质量符合工程技术标准规定、具备竣工验工程
41、质量检查报告工程质量评估报告。(6)审核勘察单位和设计单位提交的、以证明工程满足设计文件的要求、设计变更内容已在工程项目上得以实现的文件工程质量检查报告。(7)审核建设单位组织的工程竣工验收所形成的、以证明工程项目符合竣工验收条件、能够投入使用的文件工程竣工验收报告。(8)审核工程质量监督机构在建设单位组织的工程竣工验收合格后向备案机关提交的、在监督检查(包括工程竣工验收监督)过程中形成的、评估各方责任主体和有关机构履行质量责任、执行工程建设强制性标准的情况以及工程是否符合备案条件的综合性文件工程质量监督报告。(9)经过对以上竣工文件的评价参建各方的工作完成情况,追溯各方的失误和责任。提出初审
42、意见;(10)根据施工单位提出的索赔要求,认真审核索赔的论据是否合理,内容是否真实,向建设单位提出参考意见;(11)在对施工单位工程结算全面审核的基础上,提出初审意见,与各方达成一致意见后作出审核定案表,由各方签字。(四)、竣工财务决算审核1审核主要内容(1)调查内部控制制度,并进行符合性测试建设单位是否已设置了独立的财务管理机构;建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度;建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立了出入库手续,账物是否相符;建设单位是否能及时掌握工程进度;(2)对内部控制制度进行评价,进一步确定控制风险,以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围
43、;(3)审查工程项目概算执行情况,是否有计划外建设项目,有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。(4)审查工程项目资金的来源、支出及结余情况项目建设资金应根据年度投资计划,向上级财务部门申请拨付,用款申请计划及拨付到位资金额,应与工程建设的进度相适应; 实行项目资本金管理的项目,其资本金筹措方法、来源应符合国家规定,项目资本金到位应经项目跟踪审核人员验资并出具验资报告;根据基本建设的特点和有关规定,了解基本建设项目资金拨款或借款情况,对本项目的资金来源进行审核,以确认资金来源是否符合法规的有关规定;各年度的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确,应收回的设备、材料以及拆除临时建筑和原有
44、建筑的残值是否作价收回,对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按有关规定及时处理。(5)审查工程项目资金的支出的合理性、合规性建设项目的资金使用应保证工程建设的需要,应有工程款使用计划,按拨付程序及时拨付;建设项目的资金在管理使用过程中有无截留、挪用、挤占或转移的现象发生;在项目建设过程中有无超概算、超规模、超标准的情况,有无搞计划外工程及不合理的调整概算等问题;实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目,其设备、主要材料的采购,是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标;建设单位在项目建设过程中取得的基本建设收入,应按国家规定全部入帐,各项基本建设收入是否合法,是否取得合法原始凭证并编制记帐凭
45、证;为掌握本建设项目的主要建设内容以及各单项工程的招投标情况,跟踪审核人员要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位进行沟通;在了解工程完工进度的基础上,结合批准的概算,审查各子项目是否按完工进度进行工程款结算,是否超过批准概算,其支出是否合理;根据项目签订的工程承包合同规定的按月结算、分段结算、竣工后一次结算等结算方式,结合工程进度、预付款和工程监理情况,审核经建设单位签证的”工程价款结算账单”,核实资金拨付情况。(6)建筑安装工程投资的审核建筑安装投资是按单项工程和单位工程进行的,因此在审核时须注意建安工程投资核算帐户的设置,建安工程投资实际完成额的计算、记录是否与预算相一致,单位工程的明细核算是否符合要求;建筑安装工程投资各明细账记录范围
