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1、,六、费用会计岗位,学习目标:,理解费用和期间费用的定义和特点了解费用的确认条件理解费用和期间费用的区别和联系掌握销售费用、管理费用和财务费用的构成内容及核算账户的运用理解费用业务的处理流程掌握典型的期间费用发生业务的处理,六,知识目标：,1、掌握费用会计岗位职责和工作流程；2、掌握费用的概念和期间费用的内容；3、掌握费用的会计处理方法。,能力目标：,1、审核费用的原始凭证2、填制费用的记账凭证3、登记费用总账及明细账,费用案例某员开医院,谈妥:助三千即刻进货,否,两月后定进,员选后者。经理闻后批员,员不解,省钱有错?问:经理何批?你对各方怎看?应怎做费用案例班后会散，某员末出会议室，无关灯，
2、被主任罚款,员不满，认为关灯不属自己份内工作，告总，反被加倍处罚你怎看此事？你是其一，怎做？,一、费用会计岗位职责,1、负责日常费用审核和帐务处理；2、负责年度费用预算控制及审核；3、参与制定和完善公司费用控制办法；4、参与年度费用控制计划的制定；5、每月定期（一般5-10日）根据部门费用预算出具预算通知，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意；6、每季度结束后一定期限内（5-15天内）出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议；7、定期、不定期审核部门办公用品台帐。,二、费用会计岗位工作流程,费用报销人报销申请（填制费用报销单）-报销人部门负责人（或上级主管）确认签字
3、-财务主管审核（单据、数据等方面要求）-公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）-出纳复核并履行付款。,三、费用会计岗位,本章重点:,费用的特点,费用的确认条件,费用和期间费用的构成内容,费用业务的处理的一般流程,典型期间费用业务的账务处理.,本章难点:,费用和期间费用的特点,费用和期间费用的区别和构成内容,典型期间费用业务的账务处理.,六,六 费用会计岗位,教学内容:,第1节 费用会计岗位相关知识 第2节 费用业务的处理流程第3节 典型业务处理第4节 知识扩展,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.1 费用的定义和特点,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减
4、少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,费用,发生过程：日常活动中发生的,结果,会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关的,经济利益的总流出,会计要素之一,与收入相对应,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.1 费用的定义和特点,费用与所有者分配利润无关,费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出,费用最终会导致企业所有者权益的减少,是经常性活动以及相关的其他活动发生的,其本质是企业的经济利益的总流出,费用表现为资产的减少或负债的增加,向所有者分配利润不构成企业费用,费用的特点：,非日常活动而发生的经济利益总流出为损失，而不是费用,根据会计平衡式，最终会导致所有者权益的减少,六
5、,第1节 费用会计岗位相关知识,12 费用的确认条件,（1）费用的确认条件,符合费用定义,同时满足三个方面的要求,与费用相关的经济利益应当很可能流出企业,经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加,经济利益的流出额能够可靠计量,六,第1节 费用会计岗位相关知识,12 费用的确认条件,（2）费用的确认应注意的几个方面：企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品生产成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本结转计入当期损益。企业发生的不产生经济利益的支出，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用
6、，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不能确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益,如销售产品预计的质量保证支出等。,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,费用是由资金支出、资产耗费形成的，但并不是所有资金支出、资产耗费都转化为费用，费用的构成内容也是有多种划分方法的。（1）根据经济用途费用的构成内容,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,各项资金支出、资产耗费,交纳税费,利润分配等,非费用性支出、损失,财务费用,期间费用,直接材料,直接人工,构成产品生产成本(或劳务成本)的费用,完工入库,营业外
7、支出,库存商品,制造费用,费用性支出、耗费,管理费用,“本年利润”,期间费用,出售,主营业务成本,按期,按期,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,（2）期间费用的特点 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。与构成产品成本的费用比较，期间费用具有以下特点：,期间费用与产品生产成本不直接相关,期间费用直接体现在当期损益,期间费用直接计入当期利润表,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,（3）销售费用的内容及核算账户,销售费用,企业销售商品、材料,提供劳务,过程中发生的各项费用,销售费用包括,为销售商品、材料和提供劳务支付的费
8、用,专设销售机构经费（含销售网点、售后服务网点等）,运输费、包装费、装卸费、保险费,销售产品过程中的包装物使用费,展览费、广告费、委托代销手续费,商品维修费、预计产品质保损失,人员经费（职工薪酬）,固定资产折旧费、修理费、租赁费,业务费、维持经费等,随同产品出售不单独计价的包装物成本,出借包装物摊销,销售准备,售后服务,实施销售,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。结转后该账户无期末余额。（4）管理费用的内容及核算账户,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,管理费用,企
9、业为了组织和和管理生产经营,而发生的各项费用,主要包括,开办费,公司经费,工会经费、职工教育经费,有关税费,董事会费,固定资产、无形资产使用费,技术使用及研究费用,其他,企业筹建期间内发生的各项费用,行政管理部门发生的或应由公司统一负担的费用,按工资总额一定比例计提的专项费用,企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿主资源补偿费等,包括董事会成员津贴、会议费用和差旅费等,行政管理部门固定资产折旧费、企业固定资产修理费、无形资产摊销,技术转让费、研究费用、不能资本化的无形资产研发支出,如：业务招待费、咨询费、诉讼费、排污费、辞退福利等,管理人员薪酬,办公费、差旅费,物料消耗、水电费,低值
10、易耗品摊销等,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,说明：明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。该账户期末结转后无余额。管理费用不多的商品流通企业，可以将发生的管理费用并入“销售费用”账户核算。,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,（5）财务费用的内容及核算账户 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用,财务费用主要包括,相关手续费,利息支出,汇兑损益,企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等,为取得生产经营资金等而支付的手续费。如银行承兑汇票手续费,不能资本化的借款利息支出、贴现利息、存款利息收
11、入等,外币交易或事项产生的汇兑收益的发生的汇兑损失,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,持有至到期投资、交易金融资产中债券投资取得（或应计）的利息收入,专项用于固定资产建设符合资本化条件，应予以资本化的借款利息；,取得交易性金融资产、持有至到期投资等支付的手续费,企业财务会计部门发生的办公经费等,发行股票的手续费,注意：财务费用不包括：,六,第1节 费用会计岗位相关知识,1.3 费用的构成内容和核算账户,说明：明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。该账户期末结转后无余额。,六,第2节 费用业务的处理流程,21 费用审核、控制的标准和依据
12、,（1）国家统一规定的标准和依据是指企业会计准则、法规制度统一规定的费用项目、计提列支标准和依据。如：,社会保险费、住房公积金、辞退福利等按国家相关法规制度规定的比例计提,工会经费的计提标准是工资总额的15%,职工教育经费是工资总额的15-25%,六,第2节 费用业务的处理流程,21 费用审核、控制的标准和依据,（2）企业内部制订的费用开支标准是指企业按照（或参照）有关政策、法规制订企业内部费用开支标准。如：,加班加点工资支付标准,业务招待费开支标准,差旅费报支标准,津贴补贴的支付标准等,六,第2节 费用业务的处理流程,21 费用审核、控制的标准和依据,（3）企业费用支出计划或预算企业为了控制
13、和考核费用的发生，一般会按照会计期间，分部门或项目编制费用支出计划或预算。这些计划或预算也是企业审核、控制费用的一种标准和依据。,六,第2节 费用业务的处理流程,22 费用业务的处理流程,（1）费用发生，取得凭证,相关部门根据业务需要，办理或确认发生费用,（2）部门签字确认,经办人员及相关部门负责人确认签字,（3）分级审批报销（或报支）,按规定程序和权限审批，办理支款或计提（列支）,（4）填制记账凭证,核算人员根据相关原始凭证，填制记账凭证，并按要求进行稽核,（5）登记有关账簿,核算人员根据记账凭证登记相关账簿,六,第2节 费用业务的处理流程,22 费用业务的处理流程,费用业务的处理流程，可以
14、用图归纳说明如下:,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,（1）销售商品过程中发生的费用支付产生的销售费用（广告费）,【业务背景】,【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、总账报表会计、财务部负责人；销售部：销售人员、销售部负责人,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,【业务办理】公司销售部营销员核准办理广告业务，取得发票经部门负责人签字确认后，交收入费用利润核算人员，报经财务部负责人审批后，由出纳员签据支票见（教材）表3-2，办理付款手续。收入费用利润核算人员，根据发票和支票存根编制记账凭证见表如下（教材表3-3），并报送财务部负责人稽核。,六,第3
15、节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,表3-3,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员，根据稽核后的记账凭证，登记销售费用明细账见表如下（教材表3-4）。出纳员据以登记银行存款日记账（略）。,六,表3-4,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。,想一想,企业销售商品过程中发生费用，除支付广告费外，还有哪些？其业务办理和上述一样吗？提示：除预计产品质量保证损失外，一般支付类销售费用的业务处理与上述基本一致。,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,（2）专设销售
16、机构（门市部）发生经营费用内部转账形成的销售费用【业务背景】,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,【相关岗位】财务部：资产会计、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人【业务办理】专设销售机构人员填制出库单见（教材）表3-5。经相关人员审核同意后，办理领用办公用具的手续。收入费用利润核算人员，根据出库单记账联，填制专设销售机构领用办公用品的记账凭证见表如下（教材表3-6），并报送财务部负责人进行稽核。,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,表3-6,六,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记销售
17、费用明细账登入表如下（教材表3-4）；资产核算人员、仓库保管人员根据出库单、记账凭证登记相关明细账（略）。,六,表3-4,第3节 典型业务处理,31 销售费用发生的业务处理,将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。,想一想,内部转账形成的销售费用还有哪些？其结转的贷方账户是怎样的？提示：结转应付职工薪酬为贷记“应付职工薪酬”账户；结转计提固定资产的折旧为贷记“累计折旧”账户等。,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,（1）办公费的业务处理【业务背景】,【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人,六,第3节 典型业务处理,32 管
18、理费用发生的业务处理,【业务办理】采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，购入物品办理验收及领用手续（略）。经办人员将取得的购物发票（见教材表3-7）和验收、领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，收入费用利润核算人员根据审批后发票、账单，编制记账凭证见表如下（教材表3-8），并报送财务部负责人稽核。,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账见表如下（教材表3-9），并由出纳员根据发票等凭单登记现金日记账（略）。,表3-8,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,将记账凭证传送至总账报表会计
19、，由其据以进行相关总分类核算。,表3-9,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,（2）修理费用的业务处理【业务背景】,【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,【业务办理】收入费用利润核算人员根据修理业务的合同、施工结算等资料，审阅修理费用发票见表3-10，经财务部负责人等审批后，由出纳员办理汇款手续，取得汇款回单见（教材）表3-11。收入费用利润核算人员根据修理费用发票、汇款回单，编制记账凭证见表如下（教材表3-12），并报送财务部负责人稽核。,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发
20、生的业务处理,表3-12,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表3-9），并由出纳人员根据有关凭证登记银行存款日记账（略）。,表3-9,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（3）无形资产摊销的业务处理,将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（3）无形资产摊销的业务处理【业务背景】,【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资产会计、总账报表会计、财务部负责人,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,【
21、业务办理】收入费用利润核算人员会同资产核算人员按无形资产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产的摊销额见（教材）表3-13。收入费用利润核算人员根据本月“无形资产摊销表”,编制无形资产摊销的记账凭证见表如下（教材表3-14)，并报送财务部负责人稽核。,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,表3-13,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表3-9）。将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（4）水电费发生的业务处理【业务背景】,六,第3节 典型业务处理,32 管理费
22、用发生的业务处理,【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、往来会计、总账报表会计、财务部门负责人【业务处理】收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表(教材表3-15)，报送部门负责人审核。月末，收入费用利润核算人员根据表(教材)3-15，编制本月结转应付电费的记账凭证，见表如下（教材表3-16），并报送财务部负责人进行稽核。,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,表3-9,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,表3-16,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账
23、凭证登记成本费用明细账如下（管理费用明细账见教材表3-9，其他略），由往来款项核算人员据以登记“应付账款”明细账（略）。将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。,想一想,“应付水费”的业务处理与上述“应付电费”的业务处理会有哪些不同？企业以存款支付水电费的账务处理应是怎样的？,六,第3节 典型业务处理,32 管理费用发生的业务处理,表3-9,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,（1）存款利息收入的业务处理【业务背景】,【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、资金会计、总账报表会计、财务部负责人,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,【业务办理
24、】收入费用利润核算人员审核开户银行转来的本期存款利息结算单见（教材）表3-17。收入费用利润核算人员根据存款利息结算单，编制取得利息收入的记账凭证见表如下（教材表3-18），并报送财务部负责人稽核。,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,表3-18,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费用明细账见表如下（教材表3-19），出纳员根据凭证、账单登记银行存款日记账（略）。,将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。,表3-19,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,（2）借款利息业务处理【业务
25、背景】,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资金会计、总账报表会计、财务部负责人【业务处理】收入费用利润核算人员根据借款数额、利率计算年末应计提的借款利息，见（教材）表3-20。收入费用利润核算人员根据借款利息计算表，编制本年末计提利息的记账凭证见表如下（教材表3-21），报送财务部负责人稽核。,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,表3-21,六,第3节 典型业务处理,33 财务费用的业务处理,收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记财务费用明细账见表如下（教材表3-19），并由往来核算人员登记“应付利息”明细账（略）
26、。,将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。,表3-19,六,第4节 知识扩展,【岗位业务认知】,（1）任务一：分别去当地一定规模的工业企业、商品流通企业了解期间费用的主要项目，期间费用的审批程序和控制方法，期间费用明细核算的账簿设置方法及格式等情况。（2）任务二：结合内部控制规范和费用控制要求，收集有关单位费用的核算资料，分别说明当前企业费用控制与核算上存在的主要问题，考虑不同种类期间费用的控制标准、审批环节、降低费用的主要途径等。,六,第4节 知识扩展,【知识扩展】,（1）对比分析有关成本、费用概念的区别和联系：,费用与支出,费用与期间费用,制造费用与管理费用,生产成本与期
27、间费用,成本项目与费用项目,费用与营业外支出等,六,第4节 知识扩展,【知识扩展】,（2）进一步分析费用确认过程中的三大原则及相关问题：,划分收益性支出与资本性支出的原则收益性支出、资本性支出和期间费用的区别,权责发生制权责发生制与期间费用和长期待摊费用,配比原则对象配比、期间配比和相关程度,六,第4节 知识扩展,【知识扩展】,（3）期间费用的核算必须注意有关费用列支情况：,财务费用包括借款利息，但不是全部借款利息（或借款费用）,固定资产折旧费、租赁费，应分别列为制造费用（车间固定资产）、销售费用（专设销售机构固定资产）、管理费用（厂部固定资产）等,固定资产修理费应列为管理费用（车间、厂部固定）和销售费用（专设销售机构）,（4）期间费用明细账一般采用多栏式，企业一般是按常见费用项目设置明细项目，所以，各类企业设置的明细项目是有所不同的；贷记费用类账户的记录，在明细账簿中是用红字加以登记的。,六,docin/sanshengshiyuandoc88/sanshenglu,更多精品资源请访问,
