会计科目的设置课件.ppt

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1、会计基础第三章 会计科目与账户,本章主要内容,第三章 会计科目与账户,第一节会计科目,经济活动,资金运动,会计要素,会计科目,（初步划分）,（具体划分）,如：1、从银行提现3000元，备用。2、用银行存款购原材料5万元。会计要素：资产类，一项资产（库存现金）增加，另一项资产（银行存款）减少。如没有会计科目核算太过笼统。,是编制财务会计报表的基础,4,二、会计科目分类,总分类科目,明细分类科目,按经济内容的分类,资产类,负债类,所有者 权益类,成本类,损益类,流动资产,非流动资产,流动负债,长期负债,生产成本,制造费用,收 入 类,费 用 类,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,劳务成本,

2、留存收益,噢！这样,共同类,清算资金往来,2023/3/26,9,（1）总分类科目 一级科目或总账科目。对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计制度统一制定,80 000元,2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分类,2023/3/26,10,（2）明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）。是进行明细分类核算的依据。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,80 000元,50 000元,30 000元,会计科目的级次 按提供指标的详细程度分类,由国家会计 制度规定,企业根据

3、需要灵活设置,设置要求,会计科目的编号 四位数制（1）千表示会计要素的类别“l”为资产类、“2”为负债类、“3”为共同类、“4”为所有者权益类、“5”为成本类、“6”为损益类；（2）百表示每大类会计科目下较详细的类别（3）十和个代表会计科目的顺序号,表内科目表外科目(代管商品物资),两者关系：总账科目对所属明细科目具有统驭和控制作用；明细科目是对其所归属总分类科目的补充和说明。,1.合法性原则：应当符合会计准则规定。2.相关性原则：应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。3.实用性原则。所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。在提供统一信息的前提下，

4、可以增删会计科目。,（一）设置原则,“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。A、资产B、负债C、所有者权益D、成本,AA,AAA,A,“财务费用”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。A、资产B、所有者权益C、成本D、损益,D,DD,D,关于会计科目的设置，下列说法正确的是（）。A、企业必须严格遵守企业会计准则应用指南的规定设置科目，不得增加和减少，更不得合并和分拆B、企业必须使用全部的会计科目C、企业可以根据实际需要，按照自己的意愿和需要设置会计科目，只要按照国家规定的格式和项目编制财务报表即可D、企业在合法性的基础上，可以根据实际情况增设、分拆、合并会计科目,D,

5、D,会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（）。A、一级科目和二级科目B、一级科目和明细科目C、总账科目和二级科目D、二级科目和三级科目,B,B,下列关于会计科目的表述中，不正确的是（）。A、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B、会计科目按照其所属的会计要素不同，可分为七大类科目C、会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目D、设置会计科目应遵循合法性、相关性和实用性原则,B,B,下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备,B,B,每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是

6、指（）。A.所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B.所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要,C,（）是编制记账凭证的基础。A.会计对象B.会计科目C.会计要素D.会计账户,B,所设置的会计科目应当为提供有关各方所需用的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求，这一点符合（）原则。A.相关性B.合法性C.谨慎性D.实用性,A,A,会计科目按其所（）不同分为总分类科目和明细分类科目。A.反映的会计对象 B.归属的会计要素C.提供信息

7、的详细程度及其统驭关系D.反映的经济业务,C,多选：企业在设置会计科目时，应遵循的原则有（）。A.合法性原则B.相关性原则C.实用性原则D.合理性原则,ABC,会计科目解释：,1001 库存现金：核算企业的库存现金1002 银行存款：核算企业存入本地银行或其他金融机构的各种款项。明细：开户行、币别、存款种类等。支票。1012 其他货币资金：科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金,1、（款项）货币类,如：企业购入商品一批，价款50万，用转账支票支付借：库存商品50万贷：_50万如：企业购入商品一批，价款50万，用银行汇票支付借：

8、库存商品50万贷：_50万如：企业购入商品一批，价款50万，款未付。借：库存商品50万贷：_50万,资产=负债+所有者权益,银行存款,其他货币资金,应付账款,2、债权类,1121 应收票据（资产）,本科收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票目核算企业因销售商品、提供劳务而如：企业销售商品一批，价50000，收到商业承兑汇票一张不考虑相关税费,应收票据：+50 000主营业务收入：+50000,1122 应收账款（资产类）,科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 例：销售给A公司产品一批，价款50 000元，款 未收。不考虑增值税。,_+5万_+5万,应收账款,主营业务收

9、入,本科目核算企业按照合同规定预付的款项,1123 预付账款（资产类）,如：收到乙企业发来商品50 000，用原预付账款抵扣。,如：用银行存款预付乙企业货款50 000？,_-5万_+5万,银行存款,预付账款,_+5万_5万,库存商品,预付账款,总结：应收票据、应收账款（因为销售）预付账款（因为购买）,本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 例：被投资单位宣告分配现金股利确认50000,1131 应收股利,_+5万_+5万,应收股利,投资收益,本科目核算企业交易性金融资产等应收取的利息 例：年末确认购买债券利息50000,1132 应收利息,_+5万_+5万,应收利息,投资收

10、益,本科目核算企业除以上应收以外的其他各种应收及暂付款项。例：职工张三预借差旅费1000元,1221 其他应收款,_+1000_-1000,其他应收款,库存现金,本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,3、债务（1）,2201 应付票据（负债类）,例：购进材料一批，已经入库价款50000开出一张银行承兑汇票,原材料+50 000应付票据+50000,2202 应付账款,本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。明细按往来单位设置。例：购进材料一批，已经入库价款50000款未付例：用银行存款支付前欠货款50 000

11、,应付账款：50 000银行存款：50000,原材料+50 000应付账款+50000,2203 预收账款,本科目核算企业按照合同规定预收的款项 例如：与甲公司签定一份100000元的购销合同，合同约定预收50%的货款,银行存款：+50 000预收账款：+50000,本科目核算企业按照合同约定应支付的利息 例：预提短期借款利息50000,2231 应付利息,财务费用：+50 000应付利息：+50000,本科目核算企业分配的现金股利或利润。例：股东会决议向股东分配现金股利50000,2232 应付股利,利润分配：+50 000应付股利：+50000,总结,应付票据、应付账款（因为购买）预收账款

12、（因为销售）,总结：,销售：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款购买：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款投资：应收股利、应收利息筹资：应付股利、应付利息,应收账款（类）预收账款（类）应付账款（类）预付账款（类）,资产,资产,负债,负债,应收账款,应收票据,应收股利,应收利息,其他应收款,应付账款,应付票据,应付股利,应付利息,其他应付款,应收款项,应付款项,本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 例：向银行借入期限为6个月的借款50000,3、债务（2）,2001 短期借款,银行存款：+50 000短期借款：+50000,本科目核算企业向银行或其他金

13、融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款 例：向银行借入3年期借款1000000,2501 长期借款,银行存款：+100000长期借款：+100000,本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 如工资、福利、社保等例：分配本月工资费用其中管理人员工资50000,2211 应付职工薪酬,管理费用：+50000应付职工薪酬：+50000,本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税 等销售商品一批价格100000、税17000，款项收存银行,2221 应交税费,银行存款：+117000主营业务收入：+100000 应交税费应交增值税+17000

14、,1财会部门保管的现金 2应支付的购货款 3应支付的利息 4收到的商业汇票 5向银行借入三年期借款 6企业计算出本月应付工资 7向银行借入的半年期借款,8应缴纳的税金 9应收回的销货款 10采购员预借的差旅费 11银行汇票 12企业宣告发放的股利 13开出商业承兑汇票,本科目核算企业采用计划成本进行材料、商品等物资的日常核算而购入材料的采购成本。例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料款，采用计划成本核算，不考虑税费。,4、财物,1401 材料采购,材料采购：+50000银行存款：-50000,本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库

15、的在途物资的采购成本例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料采用实际成本核算，尚未到达企业 不考虑税费,4、财物,1402 在途物资,在途物资：+50000银行存款：-50000,本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本 例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料,采用实际成本核算，已经验收入库 不考虑税费,1403 原材料,原材料：+50000银行存款：-50000,本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。例：购进材料一批价格50000，用

16、银行存款额支付材料款,采用计划成本核算，计划成本40000，已经验收入库，不考虑税费,1404 材料成本差异,原材料：+40000材料成本差异：+10000材料采购：-50000,本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。例：结转完工产品入库成本50000,1405 库存商品,库存商品：+50000生产成本：-50000,本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等 例：生产产品领用包装物50000元,14

17、11 周转材料,生产成本：+50000周转材料：-50000,本科目核算企业持有的固定资产原价 例：购入一台不需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。,1601 固定资产,固定资产：+50000 银行存款：-50000,本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出 例：购入一台需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。,1604 在建工程,在建工程：+50000 银行存款：-50000,本科目核算企业为在建工程准备的各种物资成本。例：企业需要自行建造一台设备，购入工程物资一批，价款50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。,1605 工程

18、物资,工程物资：+50000 银行存款：-50000,1231坏账准备（资产类、资产备抵科目）,本科目核算企业应收款项的坏账准备,例：计提应收账款的坏账准备20000,资产减值损失：+20000 坏账准备：+20000,资产其他特殊科目,本科目核算企业存货的跌价准备 例：期末计提存货跌价准备,1471 存货跌价准备 资产类、资产类备抵科目,资产减值损失：+20000 存货跌价准备：+20000,凡是XXX准备都属于资产类科目的备抵科目,本科目核算企业固定资产的累计折旧例：计提行政管理部门折旧50000,1602 累计折旧 资产类、固定资产的备抵科目,管理费用：+50000 累计折旧：+5000

19、0,本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。例：出售一台机器设备，原价50000，已提折旧30000,1606 固定资产清理,固定资产清理：+20000 累计折旧：-30000 固定资产：-50000,科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 例：清查现金短缺1000,1901 待处理财产损溢,待处理财产损溢：+1000 库存现金：-1000,本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 通

20、过出让方式取得一项土地使用权，出让费用5000000，用银行存款支付,1701 无形资产,无形资产：+500万 银行存款：-500万,4001实收资本：核算企业收到投资者投入的资本。实收资本=注册资本。4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超过注册资本的部分、直接计入所有者权益的利得和损失。,5、所有者权益,例：收到投资者投入资本100万，存入银行投资者投入货币资金110，在注册资本中占有的份额100万,银行存款：+110万 实收资本：+100万 资本公积：+10,银行存款：+100万 实收资本：+100万,4103本年利润：核算企业当期所实现的利润或亏损。4104利润分配：本科目核算企业

21、利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额 利润分配是本年利润的备抵科目,本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等 材料、人工、间接费用（制造费用）例：生产产品领用材料100000,成本类科目,5001 生产成本,生产成本：+100000 原材料：-100000,本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 例：分配工资费用，车间管理人员工资5000,5101 制造费用,制造费用：+5000 应付职工薪酬：+5000,收入收益类科目,6001 主营业务收入（工业企业）销售商品、

22、提供劳务实现的收入6051 其他业务收入 除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销售材料等实现的收入,6301 营业外收入 包括非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、意外所得等注：出租固定资产、无形资产其他业务收入 出售固定资产、无形资产营业外收入,费用类科目（1）,6401 主营业务成本 销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402 其他业务成本 本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物成本或摊销额等,671

23、1 营业外支出 本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等,主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入与营业外支出不是对应关系,费用类科目（2）,6403 营业税金及附加 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6601 销售费用 核算销售机构所发生相关费用。展览费和广告费、6602 管理费用 核算企业管理部门（财务部）所发生的相关费用。办公费、差旅费、咨询费、业务招待费 6603 财务费用 核算企业为理财筹集发生的费用，包括利息支出、汇兑损益、手续费。6801

24、 所得税费用 核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,6701 资产减值损失 本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失 6101 公允价值变动损益 本科目核算企业交易性金融资产 等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失 6111 投资收益 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。,其他损益类科目,第二节会计账户,一、账户的概念,账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式和结构；主要作用：分类、连续的记录经济业务,二、账户分类,同会计科目的分类相对应，账户也可根据经济内容和

25、提供信息的详细程度不同分类。,（一）根据核算的经济内容分 资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。,二、账户分类,（二）根据提供经济信息详细程度不同分 总分类账户和明细分类账户,注意：总分类账户与所属明细分类账户核算的内容是相同的，只是提供核算资料的详细程度不同。总分类账称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。总分类账户只能用货币量表示。有的明细分类账户可以用货币量和实物量度两种方式核算。比如原材料。,明细分类账户只能用货币量核算。（）按经济内容分类分为总分类账户和明细分类账户。（）,练习,错,错,错,三、账户的基本结构,1.账户的名称；2.日期和摘要；

26、3.凭证号数；4.增加方和减少方的金额及余额。,账户基本结构的简化形式T形账户,2023/3/26,87,在教学实践和教科书中：,左方（借）账户名称 右方（贷）期初余额本期增加额 本期减少额本期发生额合计 本期发生额合计期末余额,2023/3/26,88,左方 账户名称 右方 期初余额本期减少额 本期增加额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额,2023/3/26,89,会计账户能够提供的金额指标,例：企业期初银行存款5万元。销售商品收到10万元。购买原材料支付2万元。计算银行存款账户期末余额。,账户的4个金额要素,本期期末余额=期初余额本期增加发生额 本期减少发生额,四、账户与会计科目的

27、联系和区别,联系,（1）会计科目是会计账户的名称，是设置账户的依据；（2）会计账户是根据会计科目开设的，是会计科目的载体，记录、核算会计科目的内容，反映相同的经济内容（即会计科目要反映的经济内容就是账户所要登记的内容）。,区别,（1）账户是会计科目的具体应用，既有名称又有结构；而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。（2）会计科目只表示一定的经济业务的内容，不能反映其数量上的变化，而账户则具体记录相同的经济业务内容，且通过其结构反映某项经济业务的增减变动情况。,练习题：,某企业资产总额为100万元，负债40万，当发生下列五笔经济业务后其资产和负债总额分别为多少？1、向银行借款20万元存入银行；+20+202、用银行存款偿付5万元前欠购货款；-5-53、收回应收账款4万元存入银行。4、购买一台机器设备30万，款项已付。5、向银行借款100万偿还A公司前欠货款。,资产100 负债40,+4,+30,-30,+100,-100,-100,+4万,-4万,+30万,-30万,-100万,+100万,本章本章结构知识导图本章本章结构知识导图,本章结构知识导图,损益类,