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1、【精品】毕业设计（论文）-浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策 毕 业 论 文论文题目 浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策 学 生 王佳佳 指导教师 苏羽讲师 专 业 会 计 学 班 级 会计本科 07-4 班 2011年5月黑龙江大学毕 业 论 文 任 务 书题目名称浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策立题意义希望通过对我国企业内部会计控制制度的分析找到我国企业内部会计制度存在的问题根据论文里所提出的解决对策对企业内部会计制度进行整改让内部控制真正在企业经营管理中发挥起应有的作用以维护正常的社会经济秩序让内部控制制度成为企业创造效益的武器技术条件与要求本论文的意义就在于给企业及企业工作人员
2、带来根本利益使企业会计控制更健全为企业带来最佳利益任务内容包括内容计划时间安排完成工作量与水平具体要求一内容目前我国一部分企业内部会计控制制度还不健全缺乏科学性和合理性观念落后监督机制不健全企业人员素质参差不齐信息流通不畅内部会计控制环境不佳本论文第一章写的是企业内部会计控制的背景意义第二章分析了企业内部会计控制的理论第三章我根据存在的问题找出企业内部会计控制滞后的原意最后再提出建立企业内部会计控制制度的建议对策解决我国企业内部会计制度不健全这一问题二计划时间安排12010年月15日12月日2011年 4 月日 4月日2011年 5 月18日 5月30日浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策摘
3、要企业内部会计控制制度对企业来说是十分重要的是企业管理体制的重要组成部分有效的内部会计控制制度可以保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠经营方针的贯彻执行保证经营活动的经济性效率性和效果性并可以在单位内部采取自我调整约束规划评价和控制内部会计控制是企业会计信息失真和维护所有者权益的重要措施本文通过分析我国企业内部会计控制制度的现状对企业内部会计控制制度进行探讨并通过以下层次进行论述本论文由四部分组成首先是绪论部分主要对于本文的选择题背景目的及意义进行了阐述第二章主要介绍了有关内部会计控制体系的理论然后对我国企业内部会计控制的现实状况及原因进行了具体分析从而在本论文的第四章对于如何提高我国
4、企业内部会计控制提出几点对策关键词 企业内部会计控制现状对策Discussion of status of internal accounting controls and countermeasuresAbstractInternal accounting control system is very important to the enterprise an enterprise management system an important component of effective internal accounting control system to protect the s
5、afety and integrity of assets to ensure accurate and reliable accounting information to ensure the implementation of business policy business activities to ensure economy efficiency and effectiveness of and may be taken in internal self-adjustment restraint planning evaluation and control Internal a
6、ccounting control is the production and activities of self-restraint and self-restraint of the internal mechanism and strengthen internal accounting control is to solve the current distortion of accounting information and an important measure to safeguard the interests of the owner through analysis
7、of internal accounting control system the status of the enterprise system of internal accounting controls and through the following levels of discourseThis thesis consists of four parts first introduction the main topics of this article for the background purpose and meaning is described the second
8、chapter introduces the theory of internal accounting controls and the reason the reality of a specific analysis to the fourth chapter of this thesis for how to improve our internal accounting control proposed some countermeasures Key words Enterprise Internal accounting control the status quo Strate
9、gy目 录摘要 Abstract 1 绪论 111 研究背景112 选题的目的及意义113 国内外研究动态114论文的总体思路与研究方法22 企业内部会计的基本理论321内部会计控制的基本含义及特点322 企业内部控制的目标423 建立企业内部会计控制制度应遵循的原则 4com 符合法律法规规定 4com 广泛约束性4com 全面性和系统性4com 内部牵制性 424 企业内部会计控制的内容4com制5com 岗位控制5com制5244 滞后控制53 我国企业内部会计控制的现状及原因631 以我国企业内部会计控制的现状6com后对内部控制认识不足6com 监督机制不健全控制执行不力6com制风
10、险意识薄弱6com员素质参差不齐7com 信息流通不畅责任不明7316企业内部会计控制环境不佳7com 违规惩罚力度不够732 我国企业会计控制失效的原因8com 双元控制主题矛盾是内部控制弱化的根本原因8com 内部会计控制不顺会会计人员素质不高8com 内部审计法律和实践基础的薄弱8com督乏力84 建立企业内部会计控制的对策941 建立适合我国企业现状的内部控制制度942 建设具有操作性的企业内部控制制度943加强政府监督944 健全内部审计强化外部审计 1045 强化企业负责人法律责任和会计人员的素质培养 1046 实现内部会计控制电算化 1047 建立健全内部外部会计人员考评激励机制
11、 1048 加强企业文化建设 10结论12致谢13参考文献14附录15浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策1 绪论1 选题的背景目前我国企业内部会计控制比较薄弱内部会计控制的效果并不理想还存在着一些认识不足体系不完善等问题并缺乏有效地监管机制因此本人认为加强企业内部会计控制是非常重要的加强企业的内部会计控制是市场竞争中实现经营规模的快读扩大和经济效益的高速增长的关键进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理提高经营效率有着重要的意义因此本文主要分析一下我国企业内部控制制度存在的问题同时提出一些相应的对策12 选题目的和意义企业内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制处于企
12、业中枢神经系统的重要位置加强内部会计控制制度建设对企业提高市场竞争能力规范财务管理防范企业违法犯罪规避经营风险等有着非常重要的意义因此其健全与否关系到一个企业的经营成败同时企业会计内部控制是企业经营管理的需要会计内部控制与企业绩效息息相关对企业的经营管理起着重要作用它不仅仅对企业管理者实现经营目标取得经济效益收益有着重大作用另外企业会计内部控制也是保证企业内部各项资产安全和完善确保企业各个方面的信息真实有效地重要手段由此可见企业会计内部控制的实施与完善具有十分重要的现实意义建立企业内部会计控制制度是为保护资产的安全完整保证会计信息资料正确可靠确保经营方针的贯彻执行保证经营活动的经济性效率性和效
13、果性并可以在单位内部采取自我调整约束规划评价和控制因此希望通过本文的论述让大家更加了解我国企业内部会计控制制度的现状并意识到内部会计控制制度对企业管理的重要性13 国内外研究动态 我国企业内部控制制度不是很完善缺乏科学性同时我国理论和实务界对内部控制的研究多集中于二十世纪初几年知道20世纪80年代学术界才开始了对这一领域的探索从20世纪80年代的内部控制理论的初探到2000年7月首次以法律的形式将内部会计控制写入中华人民共和国会计法这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性我国企业内部控制制度正在不断完善中纵观国外一些企业的案例现如今难看出国外非常重视内部控制的作用90年代世界许多大公司开始了兼并
14、重组和公司治理的过程企业面临的风险普遍增大到2001年企业兼并重组改革10年后许多公司财务丑闻的出现如美国安然世通和意大利的帕马拉特等公司的信誉和形象在此情况下公司的内部控制制度得到加强内部控制的作用得到了公众和监管部门的肯定2008年9月国际内部审计师协会简称IIA总部前CEO查理德钱伯斯先生Richard Fchambers访华他在北京举办的专题演讲中提到重新介入内部控制是国际企业的三大发展趋势之一之后美国反欺诈性财务报告委员会简称COSO对内部控制提出的新概念是内部控制是受企业董事会管理部门和其他职员的影响旨在取得经营效果和效率财务报告的可靠性遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程
15、由此可见国外企业对内部控制制度的重视14 论文的总体思路与研究方法本论文按照常规论文的思路撰写本着提出问题分析问题解决问题的中旨首先对企业内部控制进行了概述详细的阐述了企业内部控制的定义和内部控制的特点之后分析了我国内部控制的现状弱化原因观念落后控制执行力不足内部控制风险意识淡薄企业人员素质参差不齐信息流通不畅职责不清责任不明企业内部会计控制环境不佳违规处罚力度不够最后撰写了强化内部控制的对策建立适合我国企业现状的内部控制制度加强政府的监管健全内部审计强化外部审计强化企业内部人员的素质培养实现内部会计控制电算化从而得出强化内部会计控制的重要性的结论同时为企业创造最大利润做出努力2 内部会计控制
16、的基本理论21 内部会计控制的含义 内部控制制度是指企业的管理者和财务管理部门为确保法律法规及经营政策的贯彻执行为了保证各项业务活动的有效进行确保资产的安全完整防止诈骗和舞弊行为顺利实现企业的经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序保证企业财务会计和其他相关信息的准确性及时性和可靠性提高会计信息的质量避免或降低各种经营风险提高企业经营管理活动的经济效益和工作效率实现单位经营管理目标 企业经营活动的各个方面各个阶段都有明确的权限和制度基本上都是内部会计控制制度内部会计控制制度按控制方法大致可分为不相容职务相互分离控制授权批准和会计系统控制等企业经营活动全过程控制要各种方法结合
17、共同实施才会起到良好效果健全有效地内部控制制度是企业管理的重要组成部分被视为解决很多潜在问题的有效方法22 企业内部控制的目标 内部会计控制指企业为了会计信息质量保护资产安全完整确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和内部会计控实施的一系列控制方法措施和程序它是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统是与保护财产物资的安全性会计信息的真实性完整性财务活动的合法性有效性有关的控制对于加强会计监督提高会计质量和管理效率具有重要的作用也是衡量企业经营管理水平的重要标志1内部会计控制的基本目标企业内部控制的目标是企业内部控制想要达到的目标大致包括 1 保护企业资产的安全完
18、整及对其的有效使用 2 保证会计信息及其他各种管理信息的存在可靠和及时提供 3 保证企业制定的各项管理方针制度和措施的贯彻执行 4 尽量压缩控制成本费用减少不必要的成本费用以求企业达到更大的盈利目标 5 预防和控制且尽早快查明各种错误和弊端以及及时准确地制定和采取纠正措施 6 保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行23 建立企业内部会计控制制度应遵循的原则 内部会计控制是与保护财产物资的安全性会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制在新准则体系下为保障相关规范不被滥用弥补因制度变革引起新的核算和管理漏洞建立和谐的企业发展环境企业建立健全内部会计控制制度要遵循以下原则c
19、om 符合法律法规规定 企业内部实际情况任何企业建立任何内部控制制度都必须把国家的法律法规和政策体现在内部控制制度中不能违反国家的法律法规内部会计控制制度的建立必须遵循这个原则com 广泛约束性 对于企业内部每个部门每一位成员内部会计控制制度都要有效企业内部任何人都必须无条件遵守都无权游离于控制之外或凌驾控制之上com和系统性 内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度渗透到企业各项业务过程和各个环节覆盖所有的部门和岗位同时在设计内部会计控制制度时必须按照系统论的观点将各部门和各岗位形成既相互制约又有纵横交错关系的统一整体以保证各个部门和各个岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用com制性
20、一个企业建立的内部会计控制制度是否合理相互牵制非常关键从纵向来说至少要经过上下两级使下级受上级的牵制各有顾忌不敢随意妄为从横向来说至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位使一个部门的工作记录受到另一个部门工作或记录的牵制介意相互制约24企业内部会计控制的内容com制1凭证控制凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行控制2账簿控制账簿是全面地连续地系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段是编制会计报表的依据因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义3报表控制会计报表是企业会计信息的主要载体会计报表的质量直接决定着会计信息的质量因此报表控制的作用不言而喻一般来说报表控制应注意以下几方面会计报表的种
21、类格式和内容应符合国家会计法会计准则及相关会计制度的规定报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据并做到数字准确内容完整定时按时编制规定的报表报送及时为有关决策者提供相关信息4核对控制它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制包括帐实帐证帐帐帐表及表表之间的核对完善的核对制度对有效保护资产的安全完整保证会计信息的质量具有重要意义com制1岗位的设立要做到内部牵制内部牵制是一种以事物分管为核心的自检系统通过职责分工和业务程序的适当安排使各项业务内容能自动被其他工作人员核对查证从而起到相互制约相互监督的作用2岗位的设立要做到内部稽核从广义上讲内部稽核包括由单位
22、专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核com制实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制一般包括以下几个方面的内容建立严格的入库出库手续建立安全科学的保管制度定期进行实地盘点清查妥善处理清查中发现的问题建立健全档案保管制度等等com控制一般企业往往按照以往发生的事例来吸取教训很少能对将来会发生的趋势作分析这样制定的制度可能是落后于企业管理需要的鉴于以上原因及一般企业治理结构不完善内部人为控制现象严重不利于上下级信息沟通的实际情况3 我国企业内部控制制度的现状及原因31 以我国企业内部会计控制的现状目前我国众多企业不建立内部会计控制制度或内部会计控制制度
23、流于形式的主要原因是对内部会计控制的重要性认识不足在已建立内部会计控制制度的企业中相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性com 观念落后对内部控制的重要认识不足 我国企业的内部控制制度是在经济体制下建立和发展起来的许多企业认为内部控制就是内部成本控制内部资产安全控制等随着社会主义市场经济的发展原有内部控制制度的融合方法已不能满足新形势的发展要求而且由于内部控制不能直接产生经济价值间接效益也需要较长的周期才能看出同时还需要多设置人员岗位和制定大量的规章制度因此多数企业还是把精力主要放在生产和营销上认为加强内部控制是约束了自己的手脚影响办事效率容易片面强调改革组织结构的重要性忽视了控制
24、方式的跟进使公司的改革同微观治理相脱离甚至有些企业认为搞内部控制就是对自己人不信任容易制造矛盾等com 监督机制不健全控制执行不力目前在我国虽然有关于内部控制的规范但这些规范在很大程度上并没有规定内部控制的监督问题企业有没有执行内部控制制度不同企业执行的内部控制制度的效果有什么差别对这些执行结果的处理时怎么样的等等问题这些都缺乏一个合理监督机制从而使得在现实中企业执行内部控制制度难以真正实现提升企业管理水平的作用只重视制度的制定环节忽略了如何执行制度判断和报告制度的执行情况矫正制度执行的偏差等方面为了保证控制目标的实现企业必须制定控制政策并进行有效落实我国企业内部控制活动中最大的弊端就是考核监
25、督机制不够健全有效计划可能是好的但由于没有认真地去考核和检查而只是搞形式走过场其执行的效果往往很差无论制度多么先进和完善缺乏有效地控制和考核它都很难发挥应有的作用而且要确保内部控制制度切实可行并能够适应新情况就必须对整个内部控制过程进行恰当的监督通过监督活动在必要时对其加以修正com 内部控制风险意识淡薄从我国企业现状来看企业管理人员风险意淡薄在企业经营管理过程中缺乏有效地风险评估机制和科学合理的风险预警机制对风险投资缺乏严格有效地投资决策审批机制如筹资风险投资风险开拓市场的风险担保风险信用风险等等环境控制和风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键从我国企业现状来看其风险意识并没有提高到应有
26、的高度企业管理人员的思想中缺乏风险概念许多企业没有设置风险管理机制因此抗风险能力低下com 企业人员素质参差不齐内部控制制度能有效地防止贪污舞弊侵吞资产弄虚作假等现象的发生加强内部控制制度会引起一些企图中饱私囊的人情绪上的抵制一些法制观念淡薄的企业管理者无视内部控制制度的存在凌驾于内部控制制度之上是内部控制制度青铜虚设也为其他员工带来恶劣的情况还有一些领导者的业务素质较低根本不懂内部制度为何物更谈不上加强内部控制制度建设因此有章不循违章不究现象屡见不鲜com 信息流通不畅职责不清责任不明我国企业常存在任不明这样的现象企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅许多信息被管理者控制企业员工对此一无
27、所知还有些企业各部门独自为政部门之间缺乏沟通员工对企业信息了解甚少局限性很大而良好的信息与沟通系统首先要求企业员工明确企业的目标其次是承担个人的职责再企业中建立良好的信息沟通渠道是员工把个人目标与企业相互结合以确保目标是实现com 企业内部会计控制环境不佳企业的会计机构和会计人员独立执业地位和权力缺乏保障大多数情况下只是按照国家有关财务制度和规定出凭证记账而对账务控制仅有建议权不能独立进行有效控制由于自身受制于企业受单位领导人的制约会计监督难以实施相反不得不按照领导的旨意去维护企业的利益而进行会计核算导致会计被动违反内控制度的实施com 违规惩罚力度不够会计法是我国规范和约束会计行为的最高法律
28、相关的法规也不少再各种法律条款中虽然也规定了会计人员和单位负责人违反本法律应承受的后果但从实际情况看未指定与之配套的实施细则缺乏可操作性再实际工作中仅仅是经济和行政的方面来惩罚有法不责众之惑妨碍了内部会计控制制度的有效实行32 会计控制失效的原因com 双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的根本原因现代企业所有权和经营权的分离形成了企业中客观存在的两个控制主体即企业所有者和受托经营者并由此产生了信息不对称现象这使内部会计控制在公司治理结构中扮演者重要的角色成为联系所有者和经营者的纽带内部会计控制可确保经营人员履行受托责任情况的真实切实负担起会计监督和控制职责所有者通过会计信息及时了解企业长远
29、发展的影响从而对经营者进行必要的干预和控制而事实上所有者和经营者之间存在着目标不一致信息不对称激励不相容等矛盾所有者以实现企业价值最大化为目标但却不能直接进行经营管理企业而只能通过会计信息间接控制而经营者是一个理性的经纪人是事实上的会计控制主体直接控制着会计信息的生成和利用他以现实其个人价值为目标会利用信息占有上的优势为了个人目的将会计作为其欺骗所有者和隐瞒经营事实的工具而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的com 内部会计控制体制不顺会计人员素质不高许多企业会计岗位设置和人员的配备不当业务交叉过杂会计人员兼职过多职责不明会计的事前审核事中审核和事后监督流于形式
30、另外会计人员素质还待提升一方面是会计人员政治素质不高法律意识和职业道德意识薄弱另一方面是会计人员素质业务低只满足于日清月结做凭证记账报表而不钻研业务缺乏敏感性和分析辨别能力没有会计人员相应的业务能力支持内部会计控制不可能到位com 内部审计法律和实践基础的薄弱在实际操作中目前的状况是有些企业尚未建立内部审计制度而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查已经建立内部审计的多数企业其内部审计工作得不到重视已建立的内部审计机构也未能发挥其应有的作用com 外部监督乏力 究其原因主要有两个方面一是各种监督的功能交叉标准不一加上分散管理缺乏横向信息沟通未能形成有效地监督合力二是各种监督没有按照设定的目标进
31、行有的甚至以平衡预算和创收为目的监督软化问题严重4 建立企业内部控制制度的几点建议41 建立适合我国企业现状的内部控制制度建立企业内部控制制度既要学习西方经济发达国家的先进管理经验又要紧密结合我国企业的现状首先要学习西方经济发达国家重视加强内控制度的观念西方经济发达国家内部控制制度较为完善究其原因一是市场化程度高竞争激烈如果不加强内部控制企业则会被市场淘汰二是法律制度健全规范人民执法意识较强如果不能尽职履行自己职责轻者别解雇重者要承担法律责任三是具有高素质的管理团队和先进的管理技术其次不能按照西方国家的管理模式必须结合我国企业的现状这是因为我国的经济管理体制有别于西方市场经济国家在市场化程度法
32、律手段管理队伍管理技术等方面与西方经济发达国家存在着较大差异鉴于上诉情况我认为在我国建立企业内部控制制度应从基础层面入手先抓薄弱环节抓好财务会计管理42 建设具有操作性的企业内部控制制度政府财政部门制定的各项内部控制制度应当从方便企业实际运用出发具有可操作为此应考虑两个方面一是内容上的规范化在对控制的对象和内容的规定上要体现共同性和个别性的差别体现一般性和特殊性的要求对各企业共同内容和环节应当做出具有规范的原则一些以便于各企业在制定本单位的内部控制制度时有一定灵活性使其内部控制制度具有适应性43 加强政府的监管在内部会计控制制度中单纯强调内部制度控制是不够的还必须加强政府对会计工作及工作环境的
33、监管首先财政审计及证券监管等部门要合理分工定期互通情报形成有效地监督合力加强对企业内部会计控制制度的了解检查和监督加大执法力度增强威慑力加强对会计事务所等监管检查的制度化经常化提高检查的覆盖面在当前注册会计信任危机严重的情况下覆盖面最好能达到百分之百其次作为政府的监管部门应带头遵循市场规则不制定违反市场规则的规定在行使职责时客观公正另外政府对内部会计控制工作执行得好的企业和个人进行表彰对企业内部会计控制制度结构松散或拒绝依法设置内部会计控制制度的企业要进行处罚以促进企业和完善内部会计控制制度44 健全内部审计强化外部审计审计机制的建立是评价与促进企业内部会计控制制度健全和执行程度的主要手段对于
34、内部审计首先要提高企业对内部审计重要性的认识的加强内审重要性的宣传其次要提高内部审计的独立性与权威性另外为了提高内审人员的业务素质以及综合分析问题的能力应加强对内审人员的培训工作以提高内部审计的质量帮助企业改进风险管理体系保证内部会计控制制度更加完善对外部审计进行强化45 强化企业责任人法律责任和会计人员的素质培养强化企业负责人法律责任是内部会计控制度有效实施的必要保证首先要强化企业负责人为会计责任主体地位的法律责任要为会计人员行使内部会计控制职能提供保障其次要对企业负责人进行财务知识培训以身作则地严格遵守制度的规定实行相应的管理政策以保护制度的切实执行与发挥作用强化会计人员的素质培养是内部会
35、计控制制度有效实施的必要前提要定期组织业务轮训搞好后续教育不断提高会计人员的适应能力要加强会计人员的职业道德法制教育严格按照会计法规制度办事以法律准则作为自己行动指南46 实现内部会计控制电算化将内部会计控制制度引入会计核算系统通过编制相应的计算机控制程序锁定会计机构的会计业务权限加强对会计机构的会计管理和控制同时将执行过程中好的经验做法及时传递一线会计人员提高会计内控的效果再次建立计算机审计体系实施对电算化会计数据处理系统的审计减少和消除认为操纵因素确保内部会计控制制度的职能能有效实现47 建立健全内部外部会计人员考评激励机制奖罚激励措施是一个调动会计机构会计人员执行内部会计控制制度的有效措
36、施只有建立一套完善的符合实际的具有可操作性的激励考评体系内部会计控制制度在实践中才能实现可行性和有效性48 加强企业文化的建设内部会计控制制度实际上是通过对人的控制实现对活动的控制因此人文环境也是影响企业内部会计制度控制好坏的一个重要因素而良好的企业文化能为企业管理创造良好的人文环境企业文化史随着现代工业文明的发展企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念价值观念道德规范规章制度生活方式人文环境以及于此相适应的思维方式和行为方式的总和企业在培养自身企业文化时要保持一种积极向上健康协调的文化氛围是其与企业的经营目标保持一致其良好的道德行为标准才能在内部会计控制制度中得到有效地体
37、现结论当前许多企业的会计内部控制问题非常突出进而严重影响了企业的经济效益阻碍企业的发展因此在新的形势下必须高度重视企业内部会计制度的建立及完善问题强化企业内部涉及会计控制的所有人员保证企业及会计机构的岗位设置合理及职责权限合理划分真正做到职务的相互分离相互制约相互监督从源头和制度上保证经济的有效运行防止发现及时纠正错误与舞弊行为保证会计资料真实合法完整提高会计信息质量从而逐步完善企业内部会计控制制度保证企业持续健康的发展 内部会计控制是企业管理者为保证本企业经济资源的安全完整确保经济信息的正确可靠协调经济行为控制经济活动利用单位内部因分工而产生的相互制约相互联系的关系形成一系列具有控制职能的方
38、法措施并系统化使之组成一个严密的较为完整的体系根据近几年来企业发展的动态来预测内部控制在现代企业中发挥着重要作用它的健全完善与否决定着企业的存亡盛衰 参考文献1 王照荣 谈企业内部会计控制制度J 中国乡镇企业会计 200 09 2 com准则S200732 3 王会红 谈加强和完善企业内部会计控制J 农场经济管理 200 03 4 田朝阳 内部会计控制有效性研究 北京中国乡镇企业会计 2008 07 5 杨晓东 徐显萍 浅谈农垦企业管理中的内部会计控制J 农场经济管理 2008 02 6 祝伯红 推行内部会计控制制度中存在的问题及对策J 绿色财会 200 07 7 朱红丽 企业内部会计控制浅议
39、北京河南农业 200 08 8 罗红 加强企业内部会计控制建设J 中国乡镇企业会计 20 06 9 孙丽娜 企业内部会计控制制度的探讨 上海现代农业 20 09 10 陈春源 内部会计控制制度的构建与实施J 农电管理 200 11 11季晓玮 浅析新会计准则下的公允价值J科教文汇半月刊20年第5期12王乐锦 我国新会计准则中公允价值的运用意义与特征J会计研究200年第5期13王会玲 浅析新会计准则下的公允价值J漯河职业技术学院学报200年第4期 北京 上海现代商业 2010年05期16 Christian EngelenJournal of International Economics Ha
40、res and stags in Argentinean debt restructuring 2009NO13317 Shalendra com Review of Economics StudiesMultiple Lenders and Corporate Distress Evidence on Debt Restruring2008No2635618 preparation of the Accounts Division of the Ministry of Finance Group On Accounting Standard for Business Enterprises
41、Peoples Publishing House 2010附 录附录1我国企业内部会计控制的现状及对策 Rachel AJ Pownall Kees G Koedijk摘 要本文就我国市场经济条件下企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性的现实对强化企业内部会计控制制度试作一些探讨1严格执行内部会计控制制度2建立一支高素质的会计队伍3建立约束机制和激励机制4完善外部监督体系5推行内部会计控制审计制度内部会计控制制度对策一我国企业内部会计控制制度的现实状况 目前我国众多企业不建立内部会计控制制度或内部会计控制制度流于形式的主要原因是对内部会计控制的重要性认识不足在已建立内部会计控制制度的企业中相
42、当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性主要表现在 1脱离实际情况及内控组织不健全 部分企业不能因地制宜因人而异地制定本企业的内部会计控制制度脱离实际好高骛远建立空中楼阁似的内部会计控制制度或者照搬照抄其他企业的内部会计控制制度使内部会计控制制度无法适合本企业的内部组织形式在设计内部会计控制的组织 网络 时未达到纵横交错点面结合的控制要求造成既定的内部会计控制失控或者就是岗位设置不当人员配置不合适业务交叉过杂职责不清使内部会计控制制度无法正常实施 2重查处轻预防 部分单位在设计内部会计控制制度时过于强调其严密性和完整性控制点选择过多为此增设机构增加手续和程序造成大量重复劳动企业成本上升
43、部分企业在设计内部会计控制制度时重点考虑的是对发生的不法事件的揭露和处理忽视了建立内部会计控制制度的根本目的主要是为防止企业的经营管理发生无效率和不法行为服务的目的 3缺乏激励约束机制 部分企业对内部会计控制制度的执行检查考核缺乏明确有力的激励机制和约束机制形成了干与不干一个样干好干坏一个样奖励无法兑现惩处也落不到实处的局面从而削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性 二强化企业内部会计控制制度的对策 1严格执行内部会计控制制度 1严格货币资金控制制度企业的所有收入包括业务收入投资收益租赁收入等都必须及时全部纳入账内核算不准移转核算到其他公司体外循环或私设小金库应保证每笔现金的支出都是实
44、际的需要并有合法的合同或收费文件规范的审批手续有效的凭证方可对外支付充分保证提供企业随时需要支出的现金对日常现金流量通过预算管理进行动态控制及时分析和控制预算差异保证预算的执行预算内资金实行责任人限额审批限额以上资金实行董事长总经理财务总监联签审批严格控制无预算的资金支出收支两条线及票据与银行印鉴的使用实行分离并用制票据由出纳人员或票管员妥善保管银行印鉴的财务专用章由财务负责人保管银行印鉴的私章由持有人自行保管 2严格实物资产控制制度重点做好存货资产的管理把好存货检验关发料关出库关和保管关保证存货安全加强固定资产的管理重点做好资产验收复核盘点和固定资产清理报废根据不相容职务分离原则经授权人批准
45、由固定资产使用部门财务部门等处理 3严格无形资产控制制度在知识经济时代应加强对无形资产的核算合理摊销无形资产的价值并在会计报表中充分的加以披露对于无形资产应做好无形资产原始价值的会计核算资产转让的会计核算和资产摊销的会计核算 4严格工程项目控制制度企业应当建立完善的内部报告制度以全面及时准确的报告反映工程项目业务中的重要信息建立工程项目定期或不定期的会计分析制度及时发现问题并向有关方面反映避免或减少损失建立良好的工程物质控制系统定期或不定期的对工程物质进行盘点保证工程物质的安全性5严格对外投资控制制度各项投资业务都必须符合国家的投资政策和证券交易政策不得进行非法投资活动 企业 会计 部门应密切
46、注视投资项目的账面价值及投资收益的变动情况特别是长期投资和金额较大的投资项目若出现不利情况应及时分析原因采取有效措施控制投资风险6严格筹资控制制度企业的各项筹资活动都必须符合国家的筹资政策对筹集的资金的管理所筹集的资金应及时存入专用账户严禁未经授权的机构或人员接触加强对所筹集的资金使用控制不得随意改变资金的用途加强筹资业务的会计核算有效控制发行在外的各项证券合理摊销债券的溢折价正确计提支付利息和股利 7严格采购与付款控制制度加强采购申请控制使其与预算相符每项采购业务在会计记录中均应完整地反映保证采购业务会计核算资料准确可靠充分了解相关供应商的产品价格质量供货条件信誉以及供应商的设备状况技术水平
47、和财务状况为企业采购决策提供可靠的信息加强对应付账款应付票据的管理按时付款以获得良好的信用并尽可能获得现金折扣的优惠待遇加强采购与付款业务的凭证和有关文件的管理明确各种凭证的登记领用传递保管和注销等环节的程序 8严格销售与收款控制制度制定较为详细的销售定价控制制度和折扣与折让政策以便销售部门执行加强对应收帐款的日常管理及时记录每一客户应收账款余额的变化和信用额度使用情况至少每年向客户寄发一次对账单对未能按期收回的应收帐款区分不同的情况进行处理采取有力措施加强货款回收避免或减少坏帐损失 9严格成本费用控制制度从生产设计等源头加强对成本费用的控制降低产品的生产成本加强成本费用的预算管理编制合理的能够激励员工积极性的成本预算方案及计划实时监督成本费用的发生阻止或减少不必要的开支及时分析成本费用的构成并将其与预算相比较建立严格有效的奖惩制度切实奖励对降低成本费用做出贡献的员工对因人为因
