《毕业设计（论文）财务会计外包的问题与对策.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《毕业设计（论文）财务会计外包的问题与对策.doc（16页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、山 东 工 商 学 院SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY毕业论文(设计)GRADUATIONTHESIS（DESIGN）论文（设计）题目Title Of Thesis（Design）财务会计外包的问题与对策 分院（系别）Department 会计学院 专业Specialty 会计学 班 级Class会计双学位1班 学 号Number11015205 论文（设计）作者Author of Thesis（Design）论文完成日期Date2014年10月25日论文（设计）指导教师Advisor指导教师职称The Title of Advisor
2、副教授 财务会计外包的问题与对策FINANCIAL ACCOUNTING OUTSOURCING PROBLEM AND DECISIONHeQin2014年10月25日Oct. 25, 2014指导教师对毕业论文（设计）的评语Advisors Comments on Graduation Thesis (Design)评语： 指导教师（签章） Signature of Advisor 日期 Date评阅人意见评阅人姓名：职称：选项标准： A很同意 B同意 C基本同意 D不同意分项评价评价项目ABCD选题质量1选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求2题目难易适度3题目工作量适当4有理论意义
3、或实际价值能力水平5查阅文献资料能力强6综合运用知识能力强7研究方案的设计能力强8研究方法和手段的运用能力强9外文应用能力强成果质量10文题相符11写作水平高12写作规范13篇幅适度14成果有理论或实际价值总体评价： 优 良 中 及格 不及格 评阅人评语： 评阅人签字： 年 月 日答辩（评审）委员会意见Appraisal of Defence Commission答辩（评审）成绩Mark of Defence鉴定意见Appraisal & Comments 主任（签章） Signature of Dean 日期Date摘 要财务会计的外包是继人力资源管理外包后日益兴起的另一种业务流程外包，正成
4、为服务外包产业发展的热点。财务职能作为企业辅助支持部分己经越来越多地被企业采取外包形式来执行。本文通过对财务会计职能外包的现状和发展进行介绍，了解它的发展及应用，能为企业提供专业，准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益，将非核心业务外包，使企业更专注于提高核心业务的竞争力，从中寻找外包过程中所出现的各种问题及风险，对此提出相应的意见与决策建议。关键词：外包；财务会计外包；对策； Abstract In a market economy under the conditions of accelerating the development of the banki
5、ng industry, the characteristics of high risk and high profit, have become increasingly prominent. Bank accounting management is an important link to prevent and resist financial risks and effective barrier, and the present situation of the accounting risk of the Commercial Bank of our country is no
6、t optimistic, accounting work as a basic work of the bank, is shouldering the accounting bank business, reflecting the banks business results, forecast the development prospect of business, to participate in the important duty of bank business decision from first to last, and bank accounting work th
7、roughout the entire process in the banking business. At the same time the bank risk, highly valued by the industry. How to resolve and prevent bank risks has become a very urgent and important content of current bank management activities.Key words: Outsourcing; financial accounting function; decisi
8、on making; 目 录一、财务会计外包的意义. 1二、财务会计外包发展的现状. 2三、财务会计外包过程中存在的问题及原因分析. 3（一）财务外包概念模糊，财务创新观念保守. 3（二）企业“一包了事”，缺乏沟通. 3（三）外包业务存在风险. 5（四）外包商不规范，与企业间存在矛盾.6四、加强财务会计外包的对策建议.7（一）更新观念，正确认识财务外包.7（二）改善企业管理质量，提高工作规范性，增强财务透明度.8（三）提高人力资源管理水平.8（四）正确选择外包业务，提高风险防范水平.8五、结论.9参考文献.10致谢.11 在市场瞬息万变的形势下, 财务会计的外包作为日益兴起的一种业务流程外包，
9、正成为服务外包产业发展的热点。他的发展及应用，能为企业提供专业，准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益。随着市场竞争的加剧，专注于自己的核心业务成为了企业最重要的生存法则之一。因此，外包以其有效减低成本、增强企业的核心竞争力等特性成了越来越多企业采取的一项重要的商业措施。一、 财务会计外包的意义面对激烈的全球化竞争，信息技术的飞快发展以及环境因素的不确定性，企业不断地改变管理模式以适应竞争的要求，然而，面对严峻的市场环境，仅仅依靠自身的资源是远远不够的，必须将有限的资源专注于企业具有核心竞争力的核心业务上。而对于非核心业务，借助外部资源已达到竞争的目的。因此，作为
10、非核心业务，企业财务会计职能外包，自然成为了一种有效的竞争策略。财务会计的外包在欧洲是一种发展较快的管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。成功的财务外包不仅仅缩减了财务管理成本，同时，这种方式提高了企业工作的效率和质量。财务会计外包的主要内容包括交易管理、财务管理、总帐、财富和风险管理以及税务管理。中国财务会计职能外包服务商主要由会计事务所以及财务公司组成，审计公司也会提供少量财务会计外包服务。类似于人力资源职能外包，外包服务商通过财务软件或者软件的实施能力，也可以承接类似应收应付帐款的处理流程外包。 会计外包仅仅只是从原始凭证
11、到财务报表整个过程的外包，财务包括公司财务预算资金筹集资金分析存货管理收入费用、采购成本、应收账款管理和应付账款管理、现金管理等等。一个公司的财务不可能全部外包的，否则公司就成为别人的了，资金来源，资金流向一般都是公司的机密，涉及公司的战略方向。一般公司很少财务外包，都是请财务顾问，比如帮忙做财务投资决策分析，资金需求量分析，制定应收账款管理制度和应付账款管理制度，现金管理制度等等。财务外包能够为发包方带来各种优势，包括规模经济和过程经济效应、财务报表的完善、现金流的宽裕、IT效率的提高、成本的节省、风险与成果共享等。如埃森哲对英国石油的财务进行整合、NOL将应收、应付款项外包给埃森哲等大都实
12、现了预期的成本目标，并达到战略上的双赢。因此，如何对企业的外包做出正确的决策，对企业的发展起着至关重要的作用。随着财务专业化的发展，财务会计职能外包将是企业战略管理模式发展的必然趋势。然而，我国的财务会计外包还处于起步阶段，无论是财务外包的本质目的，还是企业财务外包的决策都有待于进一步的探索和研究。而欧洲成功的财务外包案例说明，财务会计职能外包的研究具有深远的意义。二、财务会计发展的现状财务会计外包的发展现状当前，全球服务外包市场虽然受到金融危机的冲击，但持续发展的根本趋势没有改变。从中长期看，业务流程外包仍将保持较高的发展速度，特别是财务会计外包市场。上世纪90年代，外包业务在欧美地区得到很
13、大的发展。Gary.Hamel和C.K.Prahalad (1990)首次提出，外包是指企业在内部资源有限的情况下，将其非核心业务通过合同方式分包给其它企业承担，而自己则专注于核心业务的发展，其实质就是一种资源整合的管理模式，即利用外部最优秀的专业化资源，从而达到降低成本、提高效率、充分发挥自身核心竞争力和增强企业对环境的迅速应变能力等。Jan A. Van Mieghem(1999)阐述了外包的概念:外包是指在特殊情况如承建商没有内部生产能力等，而且取决于分包商对整个商品的能力。然而在我国，财务会计外包这一业务起步较晚，发展迟缓。我国现有1200万会计从业人员，他们的薪酬水平明显低于发达国家
14、薪酬标准，因此同样具备发展会计外包的条件和潜力。但是，我国的会计外包行业起步较晚，与印度相比仍有很大差距。相比于印度，我国有着更大的发展空间和发展潜力，这使得我国将有可能成为继印度之后的亚洲第二大会计外包服务市场。我国的会计外包服务若要达到上述的目标，则必须具备两方面的能力。按照前文所述，会计外包有两种实行方式，一种是不同国家之间的会计外包，即对国外的企业进行外包服务；另一种是同一国家内部两公司之间的外包，即在国内对不同企业进行外包服务。只有在上述两方面都能达到同际标准，中国才有可能成为世界级的外包服务市场。我国目前开展财务外包业务的企业并不十分普遍。外资机构是我国开展财务会计外包业务的先行者
15、，其次是一些大型企业和小企业，呈现出明显的“两头大、中间小”的规律。并且财务外包业务的层次不高，特别是小企业，一般会将会计记账、纳税申报等业务委托专业的会计服务公司，如会计师事务所、会计记账公司、税务师事务所来完成。总而言之，我国的本土企业由于传统的财务观念，对于财务会计外包尚存在一定顾忌。三、财务会计外包存在的问题及原因分析（一）财务外包概念模糊，财务创新观念保守不少中小企业的经营者由于受到传统思想的影响，企业领导集权现象很严重，并且对财务管理方法革新缺乏应该有的认识，财务创新观念也非常保守，财务外包的概念对于他们来说很模糊，总以为财务外包就是将企业内部的财务部门取消掉，中小企业管理者“财不
16、外露”的传统观念使得他们不愿意把财务信息透露给财务外包商。另外中小企业管理者观念还很保守，认为只有大型企业才会进行财务外包，对于中小企业来说财务外包是多余的。一些企业虽然想尝试，但出于种种考虑，也迟迟没有实际行动起来。（二）企业“一包了事”，缺乏沟通从已经开展财务外包的中小企业运行来看，财务外包的效果没有比预期的好，主要表现为时效性差和沟通不畅，外包商在企业和与企业有业务往来的其他企业之间，是两个企业沟通的桥梁，所以传递信息的质量会影响信息的真实性。很多企业想“一包了事”，与外包商很少有交流，结果导致信息不对称严重影响了外包的质量，而且决策过程多人员参与的比较多，大大降低了时效性。一些中小企业
17、将公司财务业务外包出去，然而当外包机构来了解企业情况时，企业却因有所顾虑将重要信息隐瞒起来，导致外包机构不能很好地发挥自己的职能，提供质量高的服务，甚至使两者之间的合作难以进行。如果企业因为自身或者对方的原因更换外包机构而导致服务中断，即不能获得高质量的服务来降低成本，反而会因为服务机构的重新选择而使财务业务处理滞后，增加了成本。（三）外包业务存在风险信息不对称问题以及由此引发的道德风险和逆向选择,造成外包业务存在很大风险,它的风险范围包括从不能有效监督合同的执行到签约方因服务不到位而导致的流程失败等。具体而言, 企业财务外包风险主要包括以下几个方面:成本风险：财务外包给企业带来收益的同时,可
18、能在许多方面额外增加企业的费用支出,使企业增加相关的成本及潜在费用,它包括筛选成本和代理成本。契约风险：适应性以及完整性等,使企业处于不利位置而造成的对外包效果甚至企业自身产生明显不利影响的风险。信息风险：即信息不对称、不完全对组织实现其商业目标或成功实施其战略的能力产生的负面影响。信息不对称可从两个角度划分: 一是按不对称发生的时间, 分为事前不对称和事后不对称; 二是按不对称信息的内容, 分为隐藏行动和隐藏信息。核心竞争力缺失风险：所谓核心竞争力,其本质是企业中一系列知识和技能的结合,如果企业对未来的财务模式及发展方向没有长远的战略眼光,企业很可能在财务外包的过程中丧失自己的核心竞争力,给
19、企业带来不可限量的风险。管理关系不明晰导致风险：财务外包意味着企业需要识别效率低下的财务模块并将其外包出去,实际上代表着以外部合同对内部操作的替代,放弃、更替企业现有模块,需要进行企业原有业务流程的重组,加剧组织机构的变迁,这必然涉及到管理关系明晰与否,可能会干扰企业的外包决策,产生不必要的损失。契约不完善带来风险：契约不完善带来的风险主要是由相关政策法规的不健全、契约订立时双方并不完全了解未来发展趋势以及信息不对称导致契约不完整等因素引起的。监控手段缺失导致风险：首先,外包服务机构是独立于企业之外的法人实体,与企业之间属于委托代理的合作伙伴关系而非行政管理的隶属关系,因此企业不能完全保证对外
20、包商的有效监管;其次,企业也不可能投入大量的人力和财力来对外包商进行监督,这样会增加财务外包成本,使财务外包失去意义。（四）外包商不规范，与企业间存在矛盾我国财务外包市场起步比较晚，虽然也有了一定的发展，但仍然跟其他国家相差甚远。从事财务外包的专业机构非常少，基本上都是由会计师事务所承揽，然而这个业务却没有受到会计事务所的重视，没有花很大的时间和人力去开拓这个市场，也没有把它作为业务增长点。我国会计从业人员很多，但有些会计从业人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务的精神和敬业精外包商不规范，他们的会计知识贫乏或知识老化，专业技术水平也比较低，根本无法按照新规定去开展工作，同时他们不学法更不懂法，
21、对会计准则和会计制度也知道的非常少。会计行业因为高级人员的缺乏没能得到进一步发展，为促进财务外包在我国的发展，会计人员亟须提高在财务外包方面的直接经验，另外还需改善国际业务能力及英语水平。财务外包算是一个新兴行业，国家没有未对这个的收费作统一规定，怎样收费完全是双方企业谈判的结果，也没有一个标准去衡量费用的合理程度。随着财务外包的发展，会有越来越多的财务人员和外包服务机构加入到这个行业中来，要是收费还是如此混乱的话，会导致像审计行业中这样的恶性竞争，那样会给财务外包行业甚至是整个外包带来不必要的一些后果。因此，国家制定相应的政策进行指导。四、加强财务会计职能外包的决策建议（一）更新观念，正确认
22、识财务外包 财务外包不仅是大公司的专利，中小企业更加适合采取财务外包的方式来节约企业有限的资金，同时还能获得高质量的财务与会计管理水平。比如，很多在中关村地区的高科技公司，创业者在各自负责的领域内都是专家，但大部分人对会计财务知识一窍不通，这些企业经常会发生会计账目不清、信息失真、财务业务混乱、经营者弄虚作假等现象，很多本不应发生的错误操作与财务舞弊都会发生。这样不仅在企业内部造成损害，而且还经常受到税务机关等执法部门的处罚。根据中关村地区很多中小企业的现状，借助于专业财务外包公司等外部专家力量能有效的解决财务方面的问题将企业资源集中在效益好、效率高、有巨大发展前途的财务业务中，最大限度的利用
23、外包商在财务某些专业技能上的长处，同时还要注意培养企业内部的财务人员。中小企业将不重要的财务业务外包出去，目的是将有限的财务人员用于财务分析及制定战略上来，所以财务外包之后，对财务人员的培养必不可少。只有这样才能从根本上提高中小企业的财务管理水平，更好地为企业服务。（二）改善企业管理质量，提高工作规范性，增强财务透明度财务中的某些流程外包，必然会给管理者节省一些时间，管理者可以利用这些时间去关注企业的主营业务，提高管理质量。而且，财务外包打破了财务管理的空间、时间界限，实现财务工作的在线办公，大大提高了工作效率，准确及时的财务信息可以使企业决策更加科学，更为迅速地应对市场的变化。企业可通过建立
24、、健全各种制度和保持良好工作程序来实现规范化管理的目标，摈弃以人管人的官本位思想。关键过程应该受控，领导决策、公司的改革应把随意性降到最低限度。中小企业提高管理水平不但需要自身的经验、学习和努力，更需要中介服务机构的帮助，需要管理咨询。管理咨询是中小企业社会化服务体系中不可缺少的重要部分。通过管理咨询，中小企业可以充分了解自身状况，特别是企业内部的管理问题，并在咨询顾问的帮助下，找到适合自身发展的解决方案，而且管理咨询可以增强解决问题的能力，咨询顾问有自己发现和解决问题的方法和框架。（三）提高人力资源管理水平财务外包不仅能够降低成本，而且有利于人事管理。由于财务部门的特殊性，许多岗位不能兼职，
25、只能分设，如出纳不能兼会计档案管理工作等；财务部门为了防范风险，还需定期进行岗位轮换或强制休假；财务软件运行和维护也需要一定数量的IT人员。因此，一般企业的财务部门人员较多。人员越多，人际关系越复杂，越不利于人事管理。外包后，不仅可以减少大量的相关业务人员；而且也避免了由于员工的工作情绪、伤病事假而引起的人员更换带来的工作不连贯，消除了人事经理甚至总经理为管理这些人员花费的时间和精力，他们可以利用这些时间更好地协调、管理现有的人力资源管理工作。企业可以派精通技术的人员实地了解外包商技术设备是否稳定，是否建立了突发性事件处理程序和灾难恢复应急计划、是否能对设备进行定期维护测试等。第四，了解外包商
26、的专业人员管理制度，包括外包商内部是否建立了职权分工、互相牵制的员工制度，是否有责任制度的落实情况，人员离职后的保密协议签订情况等。（四）正确选择外包业务，提高风险防范水平选择合适的外包商由于财务外包会导致对外部外包商有某种程度上的依赖，因此决定好将要外包的部门或职能后，最主要的就是选择合适的合作伙伴。怎样才能找到合适的合作伙伴最应考虑的问题就是合作伙伴的经营理念、发展战略与业务能力，因为双方是一个利益共同体。中小企业对外包商要进行充分地评估，选择那些有足够的能力且愿意解决企业困难的外包商作为长期外包合作伙伴。综上所述，在选择外包商时考虑以下几个因素：1、质量承诺。选择外包商的首选条件是质量承
27、诺是否满足企业的要求，否能有效解决企业的财务问题。2、价格因素。企业决定进行财务外包的另一个原因是降低成本，所以价格因素也是决定选择外包商的重要指标。3、外包商的专业化程度。中小企业外包出去的财务业务一般都是不占优的基础工作，主要是为了弥补财务管理制度上的缺陷而采取的外包行动。为达到这一目标中小企业应首选在外包行业中居于领先地位的外包商，这也是质量承诺得以实现的基础。另外还要看看外包商的工作人员的素质程度，因为毕竟工作是工作人员所做，工作人员的素质程度也关系着外包商整个企业的专业化程度。4、外包商的市场地位及市场成熟度等因素。这些因素关系到外包商提供务是否能够被监管部门认可的程度，也关系到外包
28、价格是否能达到中小企业的预期。五、结论作为企业的一种经营战略和管理模式，外包可以削减成本、简化企业运作流程，使企业专门从事自己最擅长的工作，充分利用现有的资源，充分发挥比较优势和核心竞争能力，同时减少交易中的不确定性和风险，从而实现企业利润的最大化，实现企业的迅速发展。从全球经济发展的前景看，财务外包可以说是企业财务发展的一个趋势。在采用财务外包之前，中小企业应该进行很明确的自我分析和评估，研究清楚究竟哪部分是自己擅长的，哪部分是自己不擅长的，哪部分是企业的核心业务，哪部分是可以通过财务外包的非核心部分，只有经过周密又反复的分析做出决定，才能使财务外包活动从根本上满足中小企业的需求，实现从劣势
29、到优势的转变，达到获得最大价值的目的。参考文献1 张文贤.人力资源会计M.北京:科学出版社,2010.227.2 张文贤.人力资源会计研究M.北京:中国财政经济出版社,2009.273.3 刘晓静.以劳动者权益为核心的人力资源会计研究M.北京:中国地质大学,2010.1684 谭劲松.智力资本会计研究M.北京:中国财政经济出版社,2001.201.5 葛家澎、杜兴强.人力资源会计及人力资源信息披露的彩色模式上J.财会通讯,2001, 11:3-6.6 葛家澎、杜兴强.人力资源会计及人力资源信息披露的彩色模式下J.财会通讯,2001, 12:3-5.7 郑庆平.浅议企业人力资源与会计J.引进与咨
30、询,2010,5:51-52.8 王 楠.人力资源会计信息披露的研究D.大连:东北财经大学,2011，2.9 徐爱萍、程明娥.人力资源会计M.武汉:武汉理工大学出版社,2011:287.10 Adam steen.Conflicting conceptualizations of human resource accountingJ.Darcy McCormack Journal of Human Resource Costing Accounting.2011,4:15-17.11 邵秀蔚.人力资源会计信息披露若干问题研究D.厦门:厦门大学,2009,8.12 徐辰茹.上市公司人力资源会计信
31、息披露对策研究D.成都:西南财经大学,2013，5.13 胡孝琴.对我国企业人力资源会计信息披露问题的探讨J.会计之友,2009,3:33-34.14 卢 蕾.企业人力资源会计信息的披露J.会计之友,2009,4:64-65.15 徐国君.劳动者权益会计M.北京:中国财经出版社,2010.33.致谢本论文在毛剑芬导师的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识、严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严于律己、宽以待人的崇高风范，朴实无法、平易近人的人格魅力对本人影响深远。不仅使本人树立了远大的学习目标、掌握了基本的研究方法，还使本人明白了许多为人处事的道理。我还要感谢在一起愉快的度过毕业论文设计的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢。本次论文从选题到完成，每一步都是在导师的悉心指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！在写论文的过程中，遇到了很多的问题，在老师的耐心指导下，问题都得以解决。所以在此，再次对老师道一声：老师，谢谢您！
