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1、政府补助的价值相关性研究 政府补助的价值相关性研究 Study on Value Relevance of Government Subsidies 【中文摘要】 2006年2月15日财政部颁布了企业会计准则,我国的会计界随之掀起了研究新会计准则的浪潮。由于新准则在2007年1月1日才开始在上市公司实施而且修改的力度比较大,因此目前关于新准则的研究大多是规范性的研究,而且研究主要集中在与以往会计准则相差较大或完全是刚刚引入的一些会计理念。而对于新准则下的政府补助的价值相关性的实证研究目前在国内却没有相关的研究。基于此种原因,论文通过对取得政府补助的A股上市公司进行实证分析,检验政府补助会计准则
2、是否具有价值相关性,为财务报表的使用者提供决策支持,为会计政策的制定者提供证据支撑。论文采用的是规范研究与实证研究相结合的研究方法:研究采用的模型是根据政府补助会计准则调整后的报酬模型和价格模型。通过研究发现,政府补助不仅具有价值相关性,而且实施新会计准则后政府补助的价值相关性得到显著提高。具体研究内容如下:第一部分,阐述了研究的背景、意义和研究思路、国内外研究现状、研究方法以及本文的创新点。(第1章)第二部分,要主介绍政府补助在我国的发展历程,在各个阶段的定义以及核算情况。最后将新的政府补助会计准则与我国旧的政府补助处理规定以及政府补助国际会计准则进行比较。(第2章)第三部分,对价值相关性的
3、理论基础进行阐述。同时对国内外关于价值相关性研究进行详细的分析及评述,政府补助的价值相关性的实证研究需要建立的模型提供了理论依据。第四部分,实证部分。本部分一共两条主线。一条介绍实证研究的数据来源和分析方法,并详细述说了研究中所使用的四个具体模型。另外一条则是运用报酬模型、价格模型分别对上海A股市场、深圳A股市场和整个中国A股市场会计信息的价值相关性进行实证分析。(第4,5章)第五部分,通过对第四部分的实证进行分析,系统地得出简要结论:政府补助具有价值相关性,而且新的政府补助会计准则提高了政府补助的价值相关性。同时说明了研究的局限性和未来可能改进的地方。(第6章) 【英文摘要】 Ministr
4、y of Finance promulgated“The sixth Accounting standards for Business Enterprises”on Feb.15 2006.Because the accounting standards change heavily, the many paper come out research the changes of the accounting standards. However, most of the papers are normative research, and either focus on the diffe
5、rences between the new accounting standards and the old accounting standards or introduce the accounting methods which never be used in Chinese accounting before.However,the empirical study on value relevance about government subsidies can not be seen in China. Thus, this thesis prove whether the ac
6、counting standard about government subsides has value relevance through the empirical analysis about the Chinese shareholding enterprises to supply idea for the users of financial statements and the framers of accounting policy.The research method of this thesis includes both normative research meth
7、od and empirical study method. The thesis adopts the revenue model and price method which have been adjusted according to the accounting standard on government subsidies.It can be seen that not only the government subsidies has value relevance but the value relevance of government subsidies has been
8、 enhanced after adopting the new accounting standard on government subsidies.The details include:Part One (Chapter One): expatiating the study significance, the research statement of home and abroad ,study line of thought, study innovation.Part Two (Chapter Two): to introduce the constitution backgr
9、ound of “government subsidies for Business Enterprises” , the content and accounting methods of government subsidies. Besides, this paper relatively compares between new accounting standard about government subsidies and the old one, new accounting standard about government subsidies and the interna
10、tional one.Part Three (Chapter Three): to review the relevance theories about value relevance and comment briefly the study method and conclusion of value-relevance in the oversea and domestic security markets.Part Four (Chapter Four and Five): this part includes two sides. From one side, it describ
11、es the source of data and analysis method in the thesis, especially to describe the four study models in detail. From another side, Positive study ofShanghai A-shares market and Shenzhen A-shares market and A-shares markets in China by return model, price model and adjusted price model.Part Six (Cha
12、pter Eight): To come out the brief conclusions systematically by the analysis of part five. The conclusions of this thesis are as follows: government subsidies posses value Relevance, and the value relevance of government subsidies is enhanced after the new accounting standard. And then point out th
13、e deficiency of this thesis. 【中文关键词】 政府补助; 价值相关性; 新会计准则 【英文关键词】 Government Subsidies; Value Relevance; New Accounting Standards 政府补助的价值相关性研究摘要 3-4 ABSTRACT 4-5 1 绪论 9-15 1.1 选题的理论价值及现实意义 9-10 1.2 国内外研究现状 10-12 1.2.1 国内研究现状 10-11 1.2.2 国外研究现状 11-12 1.3 研究方法 12 1.4 主要内容与章节结构 12-13 1.5 研究的创新之处 13-15 2
14、政府补助会计的制度变迁 15-20 2.1 对政府补助会计的制度回顾 15-16 2.2 对2006 年有关政府补助的新会计准则的阐述 16-17 2.2.1 与资产相关的政府补助 16-17 2.2.2 与收益相关的政府补助 17 2.2.3 货币性资产形式的政府补助 17 2.2.4 非货币性资产形式的政府补助 17 2.3 对政府补助的新会计准则的评价 17-20 2.3.1 政府补助的新会计准则与旧制度的比较 17-18 2.3.2 政府补助的新会计准则与国际会计准则比较 18-20 3 价值相关性的理论借鉴 20-30 3.1 价值相关性的定义 20 3.2 价值相关性研究的理论基础
15、 20-24 3.2.1 单人决策理论 20 3.2.2 有效市场假说理论 20-21 3.2.3 信息观(Information Perspective)理论 21-23 3.2.4 计量观(Valuation Perspective) 理论 23-24 3.3 会计信息价值相关性的研究的文献综述 24-30 3.3.1 国内研究现状 24-26 3.3.2 国外关于价值相关性的研究 26-30 4 数据来源及模型的构建 30-33 4.1 实证分析的数据来源 30 4.2 模型构建 30-33 4.2.1 报酬模型 30-31 4.2.2 价格模型 31-33 5 政府补助会计价值相关性的
16、实证分析 33-46 5.1 上海A 股市场实证分析 33-36 5.1.1 描述性统计 33-34 5.1.2 关于政府补助价值相关性的实证分析 34-35 5.1.3 关于政府补助的新会计准则是否对政府补助价值相关性产生增量的实证分析 35-36 5.2 深圳A 股市场实证分析 36-40 5.2.1 描述性统计 36-37 5.2.2 关于政府补助价值相关性的实证分析 37-38 5.2.3 关于政府补助的新会计准则是否对政府补助价值相关性产生增量的实证分析 38-40 5.3 对整个A 股市场进行实证分析 40-42 5.3.1 描述性统计 40 5.3.2 关于政府补助价值相关性的实证分析 40-41 5.3.3 关于政府补助的新会计准则是否对政府补助价值相关性产生增量的实证分析 41-42 5.4 其他的一些实证分析 42-46 6 研究结论和研究局限性 46-48 6.1 研究结论 46-47 6.1.1 上海A 股市场实证分析的简要结论 46 6.1.2 深圳A 股市场实证分析的简要结论 46 6.1.3 上海A 股市场与深圳A 股市场实证结论的差异 46-47 6.1.4 中国A 股市场实证分析的简要结论 47 6.2 研究的局限性 47-48 致谢 48-49 参考文献 49-52 附录 作者攻读期间发表的论文 52
