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1、安 徽 农 业 大 学毕 业 论 文（设计）论文题目 我国商业银行利润高增长的原因及不良后果分析基于财务视角经济管理学院姓 名 窦铮 学 号 08199004 院 系 _ 专 业 08会计学一班指导教师 孟枫平 职 称 教授 中国合肥二零一二年六月摘要近几年我国商业银行利润保持高速增长态势，利润总额达到“暴利”的程度，且四大国有商业银行表现尤为突出。银行业服务于实体经济，其快速发展为我国国民经济持续增长提供保障和动力，然而当前部分实体经济发展举步维艰，商业银行利润却突飞猛增。因此，商业银行利润高增长的原因，以及其对经济社会带来的影响是值得关注和研究的。本文首先对商业银行利润结构进行分析，净利息
2、、投资收益及手续费收入构成银行利润的三大主要来源；然后以建设银行和工商银行为例，分别从银行财务重组和财务管理创新角度分析银行利润高增长的原因，结果发现，财务重组过程中政府注资对银行利润的初步增长起着重要作用，同时财务管理的不断创新使银行管理水平、盈利能力大大提升，从而促使银行利润的高增长；接着对银行利润猛增带来的一系列不良后果进行分析，诸如“负利率”现象，实体经济萎缩和银行业高风险等，最后就上述不良后果对商业银行提出政策建议。 关键词：国有商业银行，利润，财务重组，财务管理 目 录1 绪论11.1 研究目的和意义11.2 国内研究综述11.3 研究方法和内容22 我国商业银行利润构成分析23
3、我国商业银行利润高增长的原因33.1 财务重组对银行利润的影响以建设银行为例33.2 银行财务管理创新对利润的影响54 商业银行利润反常增长引起的不良后果94.1负利率拉大贫富差距104.2高贷款利息使实体经济萎缩104.3银行业自身风险扩大105 针对商业银行利润反常增长的建议115.1 打破行业垄断115.2 削弱央行定价权，推进利率市场化改革115.3 促进商业银行中间业务发展115.4 大力发展国际业务12结论12参考文献13英文摘要14致 谢15我国商业银行利润高增长的原因及不良后果分析基于财务视角08会计学 窦铮 1 绪论1.1 研究目的和意义2008年以来，在国际经济、金融形势低
4、迷，国内中小企业不时出现“倒闭潮”的背景下，我国上市银行近几年业绩报告的披露引起全社会高度关注。据银监会统计，2011年我国商业银行共实现净利润10412亿元，同比增长36%；四家国有商业银行年报显示，工行实现净利润2084亿元，同比增长25.6%；农行实现净利润1219.56亿元，增长28.5%；中行实现净利润1303.19亿元，增长18.81%；建行实现净利润1694.39亿元，增长25.48%，四大行共实现净利润6301.14亿元，约占银行业总利润的60%；中国社会统计年鉴披露，2007年至2010年期间，四大行利润总额接近两万亿元，而中石油和中石化两大油企的利润总额不足其一半，为992
5、7.77亿元，烟草制品业四年的利润总额为2705.75亿元，更不到四大行的四分之一。 如此悬殊的利润差距下，银行业的“暴利”势必影响到其他产业的发展，尤其是中小企业的生存发展，探究我国商业银行利润高增长的原因，对扶持中小企业发展、平衡银行与中小企业之间的利润分配，实现金融业和实体经济的共荣共生，促进社会经济持续发展具有重要意义；同时国有商业银行一直受到国家政策的保护，随着金融改革的深化，利率市场化的继续推进，国有商业银行是否具备足够的实力参与市场竞争，继续创造更高的利润。本文对四家银行财务数据的分析研究，有助于国有商业银行重新定位业务发展方向，持续健康地发展下去。 1.2 国内研究综述魏海滨（
6、2011）以15家上市银行作为样本，通过分析其2010年上半年报告来分析银行利润高增长的原因。结果表明，银行利润高增主要源于生息资产规模增长及净利差扩大；资产负债期限错配的收益贡献模式缺乏可持续性。1高玮（2010）考察了2001 年至2007 年14 家商业银行的盈利状况，并选择银行资产利润率为银行盈利水平的测度变量，分析银行机构的个体特征变量、宏观经济变量和金融结构变量对中资银行利润率的影响。结果发现，商业银行的盈利能力主要由个体特征变量决定，其中，银行信贷率与银行利润率呈显著正相关关系，而银行规模、所有权性质与银行利润率之间呈显著负相关关系；宏观经济变量和金融结构变量与银行利润率的关系在
7、总体上不显著，其中，只有通胀率与银行利润率呈显著负相关关系，存款和公债投资与银行利润率之间也呈负相关关系，但是没有显著性。2冯志尧（2011）通过对比四大国有银行2003至2009年的年报、对银行盈利指标进行回归分析，考察了股份制改革对四大国有银行盈利性的影响。研究显示四大国有银行股份制改革后，由于政府注资财务状况提高显著，但是所有权结构与银行盈利性之间并非必然正相关。31.3 研究方法和内容中国银行、工商银行、建设银行、农业银行这四家国有商业银行，由于政策保护和资源倾斜的缘故，一直占据大部分市场份额，成为银行业高利润最大的贡献者。对于我国商业银行高利润的原因，与政府支持和行业垄断密不可分，然
8、而得出“暴利”这一结论，都是来源于银行的年报数据和相关机构的统计信息。因此，要想深层次的挖掘商业银行高利润的原因，应该从其内部财务管理内容和相关财务数据入手。本文选取这四家国有商业银行作为研究对象，通过文献分析法分别从银行财务重组过程、财务管理内容入手，进而对比分析银行相关财务数据，解释其利润高增长的原因，并就其引发的一系列问题提出政策建议。2 我国商业银行利润构成分析银监会2011年年报显示，2011年银行业金融机构实现税后利润1.25万亿元，其中，商业银行实现税后利润1.04万亿元。从结构来看，利息净收入，投资收益和手续费及佣金收入是利润构成的三个主要部分，其中利息收入占66.2%，投资收
9、益占18.5%，手续费及佣金收入占14%。（如图1）从2007年至2011年我国商业利润结构的变化来看，净利息收入一直占到利润构成的60%以上，并保持逐年增长态势，成为银行利润最大的来源，其背后是以信贷为主的生息资产规模的增长；与此同时手续费及佣金收入比例也逐年增加，从9%增至14%，成为银行第三大营业收入，银监会数据显示，银行在近10年间手续费项目增长近10倍，从2001年的200多项增加到目前的2000多项；在前两者占比的不断上升下，投资收益收入占比逐年下降。图1 我国商业银行利润来源结构（2007-2011年）根据银监会20072011年年报整理3 我国商业银行利润高增长的原因基于财务视
10、角3.1 财务重组对银行利润的影响以建设银行为例纵观我国商业银行历年利润水平，自2003年国有商业银行财务重组以来，利润显著提升，下文将具体分析建设银行2003年财务重组对其利润的影响。2003年末，以中央汇金公司分别向中国银行和中国建设银行注资450亿美元为标志，拉开了中国国有商业银行股份制改革的序幕。四大国有银行先后进行内部财务重组，主要是以政府向银行注资的形式，其对后期银行利润高增长有着深远的影响。2003年12月，建设银行接受中央汇金公司注资225亿美金，折合人名币1862亿。2004年，信达公司按照50%的账面价值收购了建设银行人民币1250亿元的不良贷款，实际注资人民币983亿元，
11、再加上国家电网、宝钢和长江电力共注资的人民币80亿元以及财政部注资的人民币655亿元，2004年总注资为1718亿元。注资之后2004年净利润大幅度增长，而2005年却略微下降。（如图2）图2 根据建行2004和2005年年报整理（单位：百万元人名币）其他三家银行与建行情况相似，在政府注资当年或第二年，净利润均大幅提高。同时根据银监会相关数据统计，在2003年商业银行进行财务重组后，整个银行业利润都大幅度攀升。（如图3）四大国有商业银行在完成财务重组后财务状况明显转好，资产利用效率得到改善，盈利水平也逐步提升。2003年国有商业银行财务重组为商业银行利润高增长奠定了基础。 图3 银行业金融机构
12、税前利润情况表（20032006）根据银监会2006年年报数据整理所得3.2 银行财务管理创新对利润的影响3.2.1财务管理创新发展的三个阶段 在国有商业银行财务重组的过程中，银行财务管理也随之发展，发展的阶段大体上可以分为以下三个阶段：第一阶段：从1984年中央银行独立行使监管职能，到20世纪80年代末期股份制银行成立。这一阶段银行的财务管理只是以手工薄记的方式简单反映资金来源和运用的情况，以“收付实现制”记录业务发展的流动过程，以资金平衡表的方式反映银行资金运动的结果。 第二阶段：随着股份制银行的逐渐成立，银行业之间的竞争加剧，电脑科技代替手工核算应运而生。核算原则实行“权责发生制”，（在
13、1994 年以前我国银行会计核算记账方法存在差异，中行、交行使用借贷记账法，农行、工行、建行则使用现金收付记账法， 1994 年后各行才统一采用借贷记账法），资产负债表取代了资金平衡表,增加了现金流量表,有了事后数据的初步分析。第三阶段：从我国明确执行巴塞尔协议以来，财务管理只做事后的分析已远远不能满足快速发展的业务需求，依靠科学手段建立先进的财务管理模型成为财务管理的主要手段，管理会计的应用成为财务管理的主要内容。如今我国商业银行财务管理正在不断创新突破中，处于由第二阶段向第三阶段的过渡时期，已实行风险控管机制、绩效考核体系并逐步实行全面成本财务管理等一系列先进的管理理念和技术手段。3.2.
14、2银行财务管理创新对利润的影响以工商银行为例我国商业银行财务管理的内容主要表现在对银行资产负债管理、资金融通管理、风险控管和内部控制四个方面。（1）资产负债管理贷款利息收入逐年增长商业银行资产负债管理主要表现在对银行贷款的管理上，贷款利息是商业银行最大的收入来源。纵观2003至2011年工商银行的贷款总额，基本上呈现逐年上升的趋势，尤其从2008年开始，增长曲线陡然上升。原因在于，2008年由美国次贷危机引发的全球金融危机波及中国，政府采取了一系列政策举措扩大国内市场需求，向市场投放4万亿，而其中一半以上的资金以国有商业银行向市场投放贷款的形式发放的，因此银行在2008年以后的贷款额出现超常规
15、增长。（如图4）图4 工商银行贷款总额变化（20032011年）根据工商银行2003至2011年年报整理贷款是商业银行主要的资产业务，贷款利息收入也是其赖以生存的最主要的盈利来源，从2009年至2011年三年的贷款利息收入均占到总营收的58%以上，且保持逐年增长。(如表1)故在2008年，央行多次下调利息和缩小存贷款利差的情况下，2万亿的贷款量使得银行业以量保质。在国家政策的引导下，国有商业银行业贷款出现超常态的猛增，其后如此大的贷款规模陆续释放业绩，利息收入逐年增长，从而奠定了08年之后国有商业银行利润高增长的基础。从全行业看，2008年中国银行业实现税后净利润5834亿元，同比增长30.6
16、%；资本回报率17.1%，全行业利润总额、利润增长和资本回报率等指标名列全球第一。其背后是国家为应对国际金融危机而推出的一系列经济刺激计划，同时积极的财政政策和适度宽松的货币政策为商业银行资产业务创造了良好的外部环境和前所未有的发展机遇。表1 工商银行20092011年贷款利息收入及占总营收比（单位：百万元）项目200920102011金额占比金额占比金额占比27713958.6%31612658.0%41638858.7%资料来源：工商银行2010年和2011年年报（2）资金融通管理投资收益稳步增长资金融通管理包括对银行资本金的筹措和资金的投资。其中，资金的投资收益是银行利润的三大来源之一，
17、其贡献率仅次于贷款利息收入。如表2，工商银行在2009年、2010年和2011年三年债券投资收入占总收入的比例分别为20.3%，19.5%和17.1%。2011年，投资利息收入1210.77亿元，占比降低，但较2010年增加144.66亿元，增长13.6%。其中，非重组类债券投资利息收入1120.86亿元，增长20.3%；重组类债券投资利息收入89.91亿元。因此，银行对投资风险的规避和投资组合的选择直接影响到当年利润。表2 工商银行20092011债券投资收入及占总营收比（单位：百万元）项目200920102011金额占比金额占比金额占比9623020.3%10661119.5%121077
18、17.1%资料来源：工商银行2010年和2011年年报 （3）风险控管不良贷款率下降，确保贷款收益在融资的过程中，尤其是以发行金融债券和股票的方式进行融资，银行财务管理通过风险控管机制积极避免流动性风险、利率变动风险和资本成本风险，最大程度的保障了银行资本金。同时，财务管理又对银行贷款风险进行有效评估和严格控制，在分析宏观政策、货币政策、经济形势和产业状况的前提下对借款人的还款意愿、还款能力、资产状况、抵押品的变现能力和变现的价值、经济状况等因素进行考察。相比股份制改革之前借款人（尤其是国有企业）向国有银行借款可以不给予抵押资产的情况，银行这种强调风险控管的财务管理制度大大减少了信用风险带来的
19、损失。国有商业银行财务重组以来，由于国家资金的注入，冲销了银行常年累积的大量不良贷款，然而短暂时间之后，不良贷款余额继续上升，风险控管机制的建立在真正意义上控制住了不良贷款率，贷款收益得到保障，使得银行盈利能力大大提升。如图5，从2007年至2011年，银行不良贷款余额和不良贷款率一直呈现双降趋势。截至2011年底，银行业金融机构不良贷款余额1.05万亿元，比年初减少1,904亿元，不良贷款率1.77%，同比下降0.66个百分点。其中，商业银行不良贷款余额4,279亿元，比年初减少57亿元，不良贷款率0.96%，同比下降0.17个百分点。图5 商业银行不良贷款余额和比例（20072011年）资
20、料来源：银监会2011年年报（4）内部控制管理成本费用保持较低水平商业银行内部控制主要表现在对银行成本费用的控制，相关财务指标是成本收入比，成本收入比指标被认为是银行成本控制水平和经营效率的表现，该比率越低，说明银行单位收入的成本支出越低，银行获取收入的能力越强。因此,成本收入比率是衡量银行盈利能力的重要指标。银行的成本主要有两大类，一类是刚性资金成本，由于各家银行的历史有长有短，网点有多有少，吸收储蓄多少自然不同，有些银行储蓄存款源源不断，有些银行则更多要依靠同业存款，资金成本自然各异。这就造成成本收入比公式分子中的业务费用上的差别。另一类成本则是经营性费用，经营性费用又包括人力费用和营业费
21、用两部分。这两部分费用因为银行的产业属性影响，本质上不会太低。银行成本费用表现在利润表中有四个方面，营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失和其他业务成本（银行所得税费用随利润变化，由国家宏观调控，这里排除在外）。从财务角度上讲，成本是对象化的费用。20世纪90年代“全面成本管理”的概念被首次提出。所谓全面成本管理，主要是管理会计的思维方法，即从合理控制成本与增加收入有机结合的角度出发，利用现代化管理原理和技术，以责任成本管理为主线，以改善或提高资源配置效率为着力点，根据经营管理活动各层次、各部门、各环节、各品种的业务特征和成本风险收益情况，开展成本效益分析，进行全方位成本调节和成本控制的现
22、代管理方法。我国国有控股银行成本管理模式正逐步向全面成本管理发展，首先突破了原先一味“压堵”成本的旧思维，将成本管理与业务经营紧密联系起来，首先在成本最小化与收入最大化之间找到平衡点，通过对经营活动中的全部成本进行预测、分析和监控，最终提高成本收益率；同时加入了管理会计事前预算和事中控制的理念，注重成本费用的源头控制，变事后的被动管理为事前的主动管理。例如，工商银行的成本管理会计项目业绩价值管理系统（指适应现代商业应行机构经营管理需要，面向管理、面向市场、面向决策的管理会计系统）早在2004年11月全行投入使用。它是工商银行构建管理会计体系的首次尝试，是建设管理会计软件体系的起点，将对我行公司
23、治理结构的完善、管理会计体系的构建、经营管理水平的提高和全行核心竞争力的提升具有重要意义，并解决了长期以来制约我行可持续发展的多项矛盾。业绩价值管理系统的投产，是我国银行业第一次将管理从机构细化到部门与产品，为产品盈利分析、产品创新、产品定价的推行等提供重要的决策支持。纵观工商银行近几年成本收入比，始终维持在30%左右（如图6），“大型国有控股商业银行成本收入比约为30%的水平，体现了较强的成本控制能”(证券市场周刊)，同时也体现了银行较强的盈利能力。成本管理模式的发展有效控制并降低了银行各项成本费用，是银行利润不断提高的主要因素之一。图6 工商银行2004年2011年成本收入比（单位：%）根
24、据工商银行2004年至2011年年报数据整理4 商业银行利润反常增长引起的不良后果商业银行利润高增长的反常之处在于其利润主要源自贷款利息收入，其庞大的贷款体系必然伴随着很高的风险；同时超高的存贷款利差对存款和贷款主体的利益造成损害，存款的主体是储户，而贷款的主体是中小企业。储户利益得不到实现，影响社会稳定，阻碍社会经济发展；中小企业生存发展举步维艰，实体经济难以保全，不仅危害国家经济发展，而且也反作用于银行业自身。4.1负利率拉大贫富差距银行存款利率过低，低于通货膨胀率，称为负利率。我国在2004年、2007年和2010年和2011年四次出现了长期负利率阶段，负利率时间超过30个月。 这种情形
25、下，如果只把钱储存在银行，财富不但没有增加，反而随着物价的上涨贬低。低收入群体财富有限，投资资本匮乏，投资意识不强，只能把钱存放在银行，随着物价上涨，存款其实是在贬值；而高收入人群因为有资本保障和财产抵押，敢于从银行贷款进行投资，越来越富有。负利率导致社会财富分配不公，贫富差距急剧拉大，社会矛盾频频出现。4.2高贷款利息使实体经济萎缩 银行利润的强势增长大大挤压了中小企业的利润空间，高贷款利率和变相收取的高额费用榨取了中小企业的大部分营收利润，使得实体经济利润低下，企业生存发展困难。佛山市高明区的一项调查显示，中小工业企业利润率目前普遍低于3%,亏损面超过20%。2011年以来，国家的财政收入
26、增长30.9%，银行利润同比增长35.5%，企业利润同比仅增长28.3%，其中不乏大型国有企业，可见大部分中小企业生存发展的困难。另一方面，企业融资困难导致民间借贷的大规模发展。民间借贷的发展没有国家的正确引导和规范，势必造成市场秩序的混乱，温州企业倒闭潮正是民间借贷造成的严重后果。我国是典型的实体产业立国，银行业利润如此猛增导致实体经济萎缩，虚拟市场的空前繁荣掏空了实体经济市场。4.3银行业自身风险扩大高收益往往伴随着高风险，商业银行利润越高，经理人的收益越高，但是经理人不必为经营不善支付等额代价。在利益的驱使下，经理人可能会冒险放贷，不顾贷款能否顺利回收。如果出现呆账、坏账，卷入其中的不仅
27、是商业银行，甚至有整个国家的金融安全。银监会的数据显示，2011年四季度，银行业不良贷款余额和不良贷款率环比三季度双升，结束了2008年四季度以来的连续双降势头。分机构来看，大型商业银行、股份制银行、城商行、农商行的不良贷款余额均出现了上升，幅度从2.7%至14.8%不等。不良贷款的反弹将影响到银行资金的健康，加大贷款收益回收的风险。5 针对商业银行利润反常增长的建议 国有商业银行利润高增长引发的社会分配不公、实体经济萎缩以及金融市场潜伏危机等问题，究其根本原因，在于金融市场改革和银行业股份制改革不彻底，存在行业垄断。因此，首先应打破银行业垄断地位，其次削弱银行定价权，继续推进利率市场化和银行
28、内部改革，使国有商业银行具备真正的实力参与国际金融的竞争。5.1 打破行业垄断一方面严格执行国家反垄断法，完善银行相关法律法规，从法律层面上有效遏制银行业的垄断现状。另一方面引入有效的市场竞争机制，适度放宽商业银行设立的行政审批条件，让更多的外资银行进入中国的金融市场；进一步开放金融市场，扶持民间金融，规范引导小额贷款公司的发展，让民间资金参与金融市场竞争；引导民间资金进入乡镇银行和社区银行，这样也弥补了大型商业银行服务对象和区域的空白。5.2 削弱央行定价权，推进利率市场化改革削弱央行的存贷款定价权，逐步实现由市场定价存贷款利率，即让商业银行自主定价，而不是央行统一定价后再给予自由定价权。继
29、续推进利率市场化改革，可采取存款单边加息与降低贷款利率或存款准备金率的措施，让利于实体经济；当利率完全市场化，商业银行须独立面对储户和企业，去除央行定价的保护，真正使客户与银行之间公平议价。这样不仅保护了客户的权益，商业银行自身业务素质和竞争能力也会得到提升。5.3 促进商业银行中间业务发展很多国际知名商业银行的中间业务收入占总营收的三分之一，并且中间业务质量很高，如汇丰银行依靠其自身很强的业务素质，每年咨询业务收入颇高，而国有商业银行却以存贷利差为主要收入。国有商业银行这样的盈利模式潜伏风险，对国家依耐性过强，不利于参与国际竞争。大力支持银行金融衍生工具创新，让银行得以发展贷款业务之外的中间
30、业务才是银行健康发展之路。5.4 大力发展国际业务 深化体制改革和银行内部改革，不断提升我国商业银行的竞争能力，支持银行走出国门，结合商品进出口贸易和海外投资等，将过剩货币流向国外，推动人民币国际化，大力发展国际性的银行业务。结论2003年以来，我国国有商业银行利润逐年攀升，背后是管理水平和盈利能力的不断提升，这是银行财务重组和财务管理创新带来的好处。具体说来，商业银行高利润的主要原因有以下几点：一，2003年财务重组过程中政府注资带来的资金补充，遏制住了银行利润下滑的趋势，使银行发展得到缓冲，其后的引资和上市，更加拓宽了银行资金来源的渠道，使得银行资本充足、资本质量逐渐转好，为银行的高效盈利
31、模式打下了基础。二，银行良好的资金融通管理，一方面保证了资金的充足率，另一方面资金的投资收益大大提高，每年对银行利润的贡献率约达到20%。三，银行良好的贷款管理和风险控管能力，保证了贷款的稳定收益，贷款利息的收入是银行最大的利润来源。四，银行较强的内控制度，尤其在成本费用控制方面，有效的降低了银行各类成本和费用，为利润创造了更大的空间。然而银行利润猛增的不合理，在于其引发了“负利率”时代、中小企业萎缩、自身业务风险扩大等诸多问题，造成实体经济市场的不稳定和金融市场的安全隐患。 只有进一步深化体制改革和银行内部改革，这样我国商业银行才能逐渐强大，在国际竞争中处于不败之地。 参考文献1魏海滨：国内
32、上市银行2010年上半年利润增长原因分析兼论银行利润高 增长和“负利率”背景下的央行利率政策选择 ，金融发展评论，20102高玮：中国银行业盈利影响因素分析，当代经济管理，2010，（3）3冯志尧：我国四大国有银行股份制改革及其对银行盈利性的影响硕士学位论文，南京大学，20114黄丹华： 国有商业银行:“保护伞”下的隐患，金融博览，2011，（4）5钟雯君：是什么打造了最赚钱机器，社会与公益，2011，（10）6王力：国有商业银行股份制改革，社会科学文献出版社，2008.81-2257陈凯： 经济发展与国有商业银行利润效率，上海经济研究，2011，（10）8楚雄：银行利润猛增与实体经济困境，财
33、政监督，2011，（27）9顾晓敏：国有商业银行盈利问题研究，上海三联书店，2005.29-9210魏加宁：银行业发展存在问题与未来展望，银行家，2010，（10）11刁鹏：内地银行表外盈利分析，中国城市经济，2011，（21）12章瑾：中国银行业抽血何时了，上海经济，2011，（12）13陈恒：中国居民金融资产结构变化对商业银行利润来源的影响，价值工程， 2011，（15）英文摘要Abstract：In recent years our country commercial bank profits to maintain rapid growth, profit total to achi
34、eve sudden huge profits , and the four major state-owned commercial banks is particularly prominent. Banking services to the entity economy, the rapid development of economy of our country countryman grows continuously to provide protection and power, however the current portion of the entity econom
35、ic development steps forward dimension difficult, the commercial bank profits soar. Therefore, the commercial bank profits due to high growth, and the economic and social impact is worthy of attention and study.Based on the above, this article will study the object positioned on the four state-owned
36、 commercial banks, from the joint-stock reform of state-owned banks, bank financial management in the course of development and national economic policies, and to understand the four banks of financial management content, combined with the recent years financial data analysis, obtains our country co
37、mmercial bank profit growth the reason and the negative consequences of policy recommendations.Key words：The state-owned commercial banks, the profit, Financial restructuring, financial management致 谢 本毕业论文即将完成，在此首先感谢我的论文指导老师孟枫平教授，她严谨细致、一丝不苟的作风一直是我学习中的榜样，她循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。 其次感谢我的同学们，这篇论文的每个细节和每个数据，都离不开你们的细心指导。而你们开朗的个性和宽容的态度，帮助我能够很快的进入状态。 再次感谢我的室友们，从遥远的家来到这个城市里，是你们和我共同维系着彼此之间兄弟般的感情，维系着寝室那份家的融洽。四年了，仿佛就在昨天。四年里，我们和睦相处，共同进步，没有发生上大学前所担心的任何不开心的事情。现在都要各奔前程，大家珍重吧。 最后感谢我的爸爸妈妈，你们无尽的养育之恩，我将无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。 在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！
