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1、浅谈对苏宁增值税发票校验的认识 摘要：目前，发票管理的现状是发票管理循环管道不闭合，发票管理职责不明确，难以实现系统的发票管理和检查。一些纳税人受经济利益驱动，无视税收法律、法规，利用发票管理上的漏洞，采取各种手段进行偷税、逃税和各种违法犯罪活动，不但造成了税款的大量流失，而且破坏了正常的经济秩序，不利于整个社会的诚信程度的提高。苏宁引进最新的SAP系统，设立发票校验组对发票内容及开具，收取都有了严格的规范，当然在实际的工作中还是存在一些发票方面的问题。例如对于供应商开具的发票有些不符合要求，发票开具的采购订单有的货并没有到达苏宁及各个分公司的物流库等等，这些问题的存在势必会影响苏宁与供应商之
2、间的业务交易往来，如何合理合法的运用国家的相关政策去有效的解决这些问题，这就是发票校验的工作内容。关键词：发票管理 校验 问题 解决目 录1. 关于苏宁发票校验组的简介 31.1 发票校验组的工作背景及内容 31.2 苏宁开具、收取税票的要求 31.2.1 开具发票的要求 31.2.2 应注意的事项 41.3 发票校验的流程 42. 发票校验中存在的问题及解决方法 112.1 发票供应商名称与系统不一致 112.2 对丢失已开具专用发票的处理 112.3 对于发生退货、折让等情形需开具红字专用发票的相关要求 122.3.1 关于退货折让协议格式出现的几个问题 122.3.2 关于退货折让协议的
3、基本流程122.3.3 关于退货折让的办理 133. 发票校验工作应注意的问题及改进方法 133.1 强化员工的服务意识，提高工作技能 133.2 提高发票的签收与管理机制 14结论 15谢辞 16参考文献 17增值税发票是纳税人在经济活动中的重要商事凭证，同时又是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，从这一定义中可以看到，增值税发票具有双重作用，增值税发票一是记载经济活动中交易双方经济业务的一种会计凭证，二是记载经济活动中交易双方销项税额、进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。但是在实际的操作中还是存在一些问题的，如何处理这些问题，下面以苏宁发票校验组为例进行探讨。1
4、 关于苏宁发票校验组的简介1.1 发票校验组的工作背景及内容苏宁财务服务共享中心正式成立于2008年2月17日，我所在的应付货款部共分成五个组，分别是供价及退货审核组，即审核价格文件、退货审核、原始记账凭证的收取；发票校验组，即发票的收取、校验、退回、传递；应付协调组，即单据的收取、红蓝票的催收、退货订单的审核及退货红票的跟进、账单确认、结算清单的保管；付款清帐组，即SAP付款清帐、发票打印、滞保金的核算；对账组，即与供应商对账。我分配在发票校验组工作，工作内容主要是对苏宁开具的国税票及供应商提供的税票进行核对、在SAP系统中进行发票等相关方面的帐务处理、办理分公司的退货。我国税种划分为关税、
5、国税和地税三种，其中国税的增值税是我组工作的主要对象。现在苏宁常用的票种是经销票（购货方是苏宁南京采购中心的进项税票）、代销票（购货方是苏宁各个分公司的进项税票）、国税票（销项税票）及返利费用票（地税票）。1.2 苏宁开具、收取税票的要求1.2.1 开具发票的要求根据增值税专用发票使用规定，国家对发票的开具要求是（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。其中对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。另外一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使
6、用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。在此基础上，苏宁对税票的开具做了以下具体要求：（1）增值税专用发票的购销双方信息等相关税票内容需要保持完整、准确、清晰，即相关信息应与双方签订的购销合同、苏宁SAP采购订单对应的供应商信息保持一致，同时与相应的三证一照相吻合，否则苏宁拒绝收取相关税票；（2）税票项目齐全，开具明细与苏宁实际入库情况相符，包括商品型号、数量、价格、规则扣点。商品型号、数量以苏宁物流出具的系统打印的签章入库单为准；(3) 税票开具不得拆分苏宁入库单及相关行项目：一张税票可以对应苏宁多张入库单，但不得出现多张税票对应苏宁一张入库单。建议一
7、张出仓单一张入库单一张税票，三者一一对应。(4) 税票备注栏内必须填写相关信息：苏宁SAP采购订单号码（目前苏宁与外部经销供应商的订单类型通常划分为商品采购和费用返利结算两类。商品采购：标准采购订单、特价机采购订单、包销定制机/保荐独销机采购订单、样机采购订单、工程机采购订单。费用返利结算：费用订单、代收费用订单和返利订单）、苏宁DC仓库（城市名称）、供应商出仓单（发货单）号码，三者缺一不可，若备注信息较长可附清单； （5）税票发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章，不得缺失；（6）税票需在真实有效期间，即实际税票到达苏宁相关人员并保证合理处置时间的剩余期间应在税票认证有效期之内；（7）原
8、则上苏宁不予办理有关开具错误导致的问题税票的开具红字增值税专用发票通知单，但可以酌情提供相关证明。1.2.2 应注意的事项：苏宁收取供应商提供的增值税发票时，应注意的事项：发票作为重要的财务记帐凭证和纳税凭证，应严格执行发票的签收程序。发票由销货方开具后，将在第一时间由苏宁相关结算人员签收并清点核对每张税票连同签收件，要确保税票完整无毁损、过期等，并核对张数。确认无误后，签字收取。签收时检查发现的问题税票，一律现场退回，不做签收。1.3 发票校验的流程下面以经销为例说明发票校验的流程：（1）登陆SAP系统（2）选择校验的事务代码：MIRO（3）步骤:选择公司代码:5400(苏宁电器南京采购中心
9、)业务处理:发票-蓝发票 贷方凭证-红发票(发票的左上角备注销项负数)依次按照发票上的相关信息在系统界面上填写发票日期,参照(即发票号码，不能出现漏写、错写或简写，否则会造成无法查找并与认证抵扣的进项税金核对),金额(价税合计),税额(J1,17%的进项税)（注意：严禁点击计算税额）,文本(发票备注栏中的供应商出仓单及城市名等相关信息和货款协商后确定，有助于后期的核对等工作）。PO参考:根据不同的PO参考选项,输入不同的PO参考值。 一般选择“采购订单/计划协议”或“交货单”，在相应输入框中录入相应订单号或交货单号，如果一张发票对应多张订单（=2）,则不需在输入框中录入，直接点击双箭头，进入后
10、依次在采购凭证栏中输入订单号，单击采用。如为汇总票可以选择供应商，依次录入地点（或直接点击采用）。行项目的选择:根据发票上的相关明细进行选择。余额的检查:系统允许的容差范围在正负五元(在确保金额和税额输入正确额前提下)，此部分容差计入“库存成本差异”会计科目。 “支付款项”的点击：帐期操作品牌需点击，否则会影响到期结算日的拉单，若品牌是预付款，可以不点击。立即支付(预付款):可以不点击.XX天净额(帐期):一定要点击.模拟：其目的是检查系统生成的会计科目是否正确，否则不能过账。应付暂估:中间科目(未进行发票结算)经销SAP税票的帐务处理借：应付暂估应交增值税进项税库存成本差异（有容差，且发票金
11、额大于系统金额） 贷：应付帐款库存成本差异（有容差，且发票金额小于系统金额）过帐保存,记下结算凭证号码，后期将有所调整。（4）校验完毕后，不同供应商的税票应严格区分放好，不得混放，交叉操作。目前苏宁税票的开具收取按照七个事业部分类进行，即冰洗、空调、通讯、小家电、电脑、数码和黑电。校验时应按不同事业部和品牌进行。（5）发票校验完毕应通过MIR5导出凭证记录，运用函数将凭证号码写入台帐，由此可以核对票号，制作签收表。（6）签收完毕将签收件整理标记放入指定位置。2 发票校验中存在的问题及解决方法2.1 发票供应商名称与系统不一致(1)供应商更改开票信息,SAP系统内部未及时更新：供应商需提供开票信
12、息更改函原件，并要求分公司及时上报数据组，进行供应商主数据维护。(2)对于专用发票销货方名称提供错误的，应直接退回发票，要求重新开具；苏宁通过S3系统扫描上来的返利费用发票（地税票），实际发生供应商与发票抬头不一致的，供应商需提供委托授权书或转帐协议或代垫付证明，并且都需附有李建颖李总的签字报告方可进行发票校验。上述证明材料都需要原件备案，需有红色章印。2.2 对丢失已开具专用发票的处理根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购
13、买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。因此在校验工作中，一般发票已丢失但又必须进行系统校验的，必须提供发票记账联复印件及丢失增值税专用发票已报税证明单，对于地税票，发票上还需附上分公司结算负责人及财务负责人签字方可进行发票校验工作。2.3 对于发生退货、折让等情形需开具红字专用发票的相关要求2.3.1关于退货折让协议格式出现的
14、几个问题（1）按照南京市国家税务局的要求，退税折让必须为双方协议，需加盖供应商以及南京采购中心公章，不能为单方证明，但目前退税或折让协议仍旧还有只出具单方证明的情况，并且无相关的原购货发票资料；（2）折让协议中出现“价格补差或补贴”或“返利”、“奖励”等字样，而南京市国家税务局要求协议中只允许出现“折让”字样；（3）办理退税折让的金额大小写不全；（4）金额税额不一致，即不含税金额乘以增值税率后不等于税额；（5）对南京市国家税务局的要求填写的相关发票资料存在手工填写或错误后手工改动的情况；（6）对办理折让需要提供的发票比例存在远远大于30%的情况。2.3.2关于退货折让协议的基本流程（1）发票资
15、料的提供：需办理的折让的发票资料统一由南京采购中心财务部票据组提供；对需办理的退货协议，分公司自己提供发票资料，但必须将电子协议文档上发到南京采购中心财务部票据管理组相关人员确认，且必须在相关的退税折让协议中注明需在折让证明单上填列的货物名称。（2）退货折让协议的审核：对不符规范的退货折让协议，南京采购中心财务部税务组在自收到退货折让协议之日起4个工作日内退回。（3）退货折让协议的办理：对审核正确无误的退货折让协议，南京采购中心财务部税务组在自收到退货折让协议之日起正常在5个工作日内办理完毕。（特殊情况除外，如节假日）（4）退货折让协议的寄送：提供清单明细，对无以上资料的退税折让协议，南京采购
16、中心财务部将原件退回。（5）退货折让的销号：按照税务机关的要求，办理的退货折让必须在1个月之内携带相关的红票到税务机关进行销号。2.3.3关于退货折让的办理根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，并且应加盖一般纳税人财务专用章。 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单），并应加盖主管税务机关印章，并应按月依次装订成册，比照专用
17、发票保管规定管理。.购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。但是经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。苏宁办理退货的方式有： 办理退货通知单，收取红发票；红兰票形式体现；采取回购方式。通常对于返厂数量比较少的尽量采用供应商回购的方式，如果数量金额较大或者供应商要求开红票的则采用办理通知单开红票。3 发票校验工作应注
18、意的问题及改进方法3.1 强化员工的服务意识，提高工作技能根据会计职业道德规范的相关规定，会计人员的基本道德中“提高技能”“爱岗敬业”“强化服务”，就是要求会计人员要在做好自己的工作的同时，要不断的提高自己的工作知识与技能，干一行，爱一行。要强化员工的思想教育，使之自觉树立正确的世界观、人生观和价值观，具备良好的社会公德和职业道德，增强从事发票校验工作的光荣感和使命感，激发积极进取、勤奋敬业的工作热情；同时，要强化员工的培训工作，全面提高业务素质和实际工作能力。在发票校验组，大多数的人都会认为发票校验工作真的是很机械、枯燥、简单，没有什么挑战性以及可学习的东西，但是发票作为重要的财务记账凭证和
19、纳税凭证，发票开具的真实性与完整性，直接影响着经济业务的运行，因此提高用票单位和财务人员、发票管理员、开票员及校验员的发票业务知识水平是非常重要的。所以就发票校验组而言，校验员在进行发票校验时，不能只是机械的一张一张的校验发票，还要知道为什么要这么做，遇到问题发票还要知道如何运用国家相关的法律法规和有关的业务知识去有效的解决。这样才能使自己真正懂得如何验票、用票、识票，为自己以后能够更好的工作提供便利。3.2 提高发票的签收与管理机制发票作为经济生活中的收付凭证，在整个社会经济生活中，特别是在税收征管及财务管理中的作用越来越大，它是进行税源控管和计税的依据。就国家而言，发票这道防线一放松，就会
20、扰乱整个发票管理秩序，就会给经济领域的违法犯罪打开方便之门，给国家的税收征管工作来很大的难度，导致国家税收的流失；就企业而言，发票的签收管理工作不到位，就会给企业的债务债权关系带来不必要的麻烦，还会影响税款的缴纳抵扣环节。根据中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法，苏宁在签收供应商提供的发票时，应在第一时间由苏宁相关结算人员即发票收发组签收并清点核对每张税票连同签收件，要确保税票完整无毁损、过期等，并核对张数。确认无误后，签字收取。签收时检查发现的问题税票，一律现场退回，不做签收。发票校验完毕后，不同供应商的税票应严格区分放好，不得混放，交叉操作。根据中华人民共和国发票管理办
21、法，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。发票校验后，收发组要将已签收的发票的记账联与抵扣联相分开，以便作为财务记账和纳税凭证，并及时的与供应商对账。结 论从上述分析研究得知，增值税发票作为单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的一种收付款凭证，它是一种法律责任书。目前，由于发票管理循环管道不闭合，管理职责不明确，发票保管不严格，在实际工作中
22、，一般纳税人对发票的开具要求、领购、作废及重开等程序认识不足，故导致在实际发票交易往来中出现发票内容开具不真实，不准确的现象。因此苏宁在对发票校验的工作中，就是避免了利用发票进行违法经营和形成违章事件情况的发生，而且还可及时准确的与相关的供应商保持联系。另外，关于税票的管理，由于苏宁每天的发票量都很大，尤其是每月下旬，有些发票签收员会因工作的繁琐或者是自身的原因随开随放，并未按规定要求存放、保管，致使发票丢失或者对有些发票的填写不规范而给工作带来麻烦。根据中华人民共和国发票管理办法、增值税专用发票使用规定及现行税收政策，上述现象对于销货方来讲属于未按规定开具发票，对于购货方来讲，属于未按规定取
23、得发票，不得作为抵扣税款凭证。而在实际中存在大量的将上述发票申报抵扣现象，形成虚假申报进项税，少缴税款。 为了保证发票校验工作顺利有效的进行，还要提高工作人员的知识水平及业务操作能力，这样在遇到问题发票时能够知道如何运用相关的法律法规和有关的业务知识去有效的解决，从而避免和减少工作中出现的不必要的麻烦，这也是对销货方及购货方负责，更是对国家整体财会与税务负责！ 参考文献01中华人民共和国会计法1999年10月修订.2000年7月1日起施行的02国家财政部：企业会计准则03国家财政部：内部会计控制规范.1993年04国家财政部：会计职业道德规范05增值税专用发票使用规定06会计实务07中华人民共和国发票管理办法08中华人民共和国税收征收管理法09中华人民共和国增值税暂行条例实施细则10中华人民共和国增值税暂行条例
