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1、任务一 填制原始会计凭证,1,2,3,原始凭证的概念和分类,原始凭证的基本内容,原始凭证的填制要求,会计凭证的概念 会计凭证（又称凭证）是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,原始凭证（Source Document）概念,一、原始凭证的概念和分类,在经济业务发生时直接取得或填制的,进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据,是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件,原始凭证实例：购货发票,原始凭证的分类,二、原始凭证的基本内容,原始凭证名称,接受单位名称,填制日期,编号,经济业务内容,填制单位的名称、印章,经济业务的数量、单价和金额,填制人签章,自制凭证一次凭证,
2、一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,自制凭证累计凭证,累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。,自制凭证汇总原始凭证,汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。,会计主管：审核：制表：,发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元,三、原始凭证的填制要求,原始凭证是记账的原始依
3、据，为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计工作质量，原始凭证的填制必须符合下列基本要求：,张方,原始凭证填制举例,红星公司,张天,原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：（一）合法性和合理性审核；（二）完整性审核；（三）真实性和正确性审核；（四）及时性审核。,四、原始凭证的审核,【案例】费用单据审核要点包括：(1)费用报销单各项目应用兰色或黑色墨水笔据实填写齐全，不得涂改。(2)部门经理负责本部门人员报销凭证的真实性审核工作，各部门经理应在审核的单据上注明“已核”或“属实”字样，同时签署姓名和日期。(3)财会部门负责报销凭证的合法性和金额的准确性的审核工作，并签署详细的审核意见。(4)注意费用单据不能跨年度报账，例如2009年12月的费用发票，应当在2009年度入账，而不能在2010年入账。,四、原始凭证的审核,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,
