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1、2011年中级会计职称考试_会计实务_专家押题1一、单项选择题1.A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资145万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2010年3月16日，A公司成功开发该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，A公司2010年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，发生费用共49万元，则A公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。A.243.5B.214.5C.219.5D.3.52.下列关于或有事项的各项会计处理中，不正确的是（
2、 ）。A.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素3.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，不正确的是（ ）。A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础4.下列各项关于无形资产相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形
3、资产B.转让无形资产使用权的，相应的摊销应计入其他业务成本C.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年平均摊销D.非同一控制下企业合并中产生的商誉不应确认为无形资产5.甲公司2010年12月25日支付价款3 060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2010年12月28日，收到现金股利60万元。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为3 200万元。2011年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款3500万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（ ）万元。A
4、.440B.500C.300D.4256.2010年3月20日，甲公司发行自身普通股5000万股取得其母公司的另一全资子公司乙公司60的股权。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市价为2.1元。当日，乙企业净资产账面价值为16 000万元，公允价值为17 500万元。合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。假定不考虑其他因素，甲公司应将该投资项目初始投资成本与增发的股本面值之间的差额确认为（ ）。A.贷记“资本公积股本溢价” 4 600万元B.贷记“资本公积其他资本公积” 4 600万元C.借记“商誉” 900万元D.借记“商誉” 900万元，同时贷记“资本公积股本溢价”5 500万元7.A公
5、司2010年9月1日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17；支付其他相关费用92万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为（ ）万元。A.240B.144C.134.4D.2248.下列关于借款费用停止资本化时点的判断，表述不正确的是（ ）。A.购建或生产的符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产活动已经全部完成或实质上
6、已经完成时，应停止借款费用资本化B.购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，在某部分完工时应停止与该部分资产相关的借款费用资本化C.购建或生产的符合资本化条件的资产各部分分别建造、分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或对外销售的，应在该资产整体完工时停止借款费用资本化D.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，应停止借款费用资本化9.甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2的比例计提产品保修费用，假设产品
7、保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33，预计2011年所得税税率为25。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。A.66B.33C.99D.910.甲公司2011年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2009年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2009年应计提折旧100万元，2010年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（ ）。A.甲公司2010年末资产负债
8、表“固定资产”项目“年末数” 应调减300万元B.甲公司2010年末资产负债表“未分配利润” 项目“年末数”应调减的金额270万元C.甲公司2010年度利润表“管理费用” 项目“本期金额”应调增的金额200万元D.甲公司2010年度利润表“管理费用” 项目“本期金额”应调增的金额300万元11.A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款35.1万元（其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额5.1万元），B公司换出设备系2010年9月购入，原价200万元，已计提折旧50万元，未计
9、提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17。则A公司换入的固定资产的入账成本为（ ）万元。A.185.1B.205.5C.180D.210.612.关于销售商品收入的计量，下列说法中不正确的是（ ）。A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D.通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商
10、品收入13.关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中不正确的是（ ）。A.出售子公司的，编制合并现金流量表时，应将该子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表。B.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并现金流量表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表14.甲公司2010年财务报告批准报出
11、日为2011年4月30日，2011年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元；2011年2月10日因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元；2011年3月15日公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；2011年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉（假定终审判决），支付赔偿金400万元，甲公司在2010年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。下列事项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.作为交易性金融资产的股票市价下跌B.因遭受水灾，上年购
12、入的存货发生毁损C.董事会提出利润分配方案D.法院判决违约败诉15.某民间非营利组织2010年年初“限定性净资产”科目余额为400万元。2010年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入限定性收入”1 600万元、“政府补助收入限定性收入”300万元，不考虑其他因素，2010年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（ ）万元。A.2 300B.2 000C.700D.1 900二、多项选择题1.下列各项关于持有至到期投资的表述正确的有（ ）。A.取得时，发生的交易费用应计入初始入账价值B.持有至到期投资可重分类为交易性金融资产C.持有期间的公允价值变动计入资本公积D.因需要现金将持有至到期投资部分
13、出售，剩余部分应重分类为可供出售金融资产2.2010年1月2日，甲公司以银行存款2 000万元取得乙公司30的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，账面价值为7 500万元，该差额是因为某固定资产的公允价值高于账面价值500万元引起的，该固定资产尚可使用年限为10年，采用直线法折旧。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2010年实现净利润1 000万元。乙公司2010年可供出售金融资产公允价值增加100万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（ ）。A.2010年末长期股权投资账面价值为2 7
14、15万元B.2010年确认营业外收入400万元C.2010年确认投资收益300万元D.2010年确认资本公积30万元3.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债B.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债4.下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（ ）。A.企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错计入“以前年度损益调
15、整”科目B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的初始入账成本以购买价款为基础确定C.采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算D.自用办公楼转为公允价值模式核算的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益5.以下关于融资租赁业务正确的表述有（ ）。A.在融资租入的需要安装（安装期超过一年）的固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，如符合资本化条件，则应计入在建工程B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入财务费用C.融资租赁形成的长期应付款，应按扣除“未确认融资费用”余
16、额后的金额列示于资产负债表D.履约成本、或有租金不构成“最低租赁付款额”的内容6.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。A.应付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金7.下列各事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A.无形资产摊销方法由直线法改为生产总量法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.因执行新会计准则将分期收款销售商品（超过3年）由原分期确认收入改为按现值确认收入D.因执行新会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算8.关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。A.应按授
17、予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量9.甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。A.主要从事房地产业务的子公司B.联营企业C.发生重大亏损的子公司D.设在实行外汇管制国家的子公司10.下列有关外币折算的会计处理方
18、法正确的有（ ）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算三、判断题1.企业在非同一控制下吸收合并中形成的商誉，需要进行减值测试；但非同一控制下控股合并中形成的商誉，不需要进行减值测试。（
19、）2.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末按照公允价值调整账面价值，差额计入公允价值变动损益。（ ）3.投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资，投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算，在编制合并财务报表时应采用权益法核算。（ ）4.融资租入固定资产按自有固定资产的相关原则核算，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（ ）5.非货币性资产交换中，具有商业实质时，公允价值一定能够可靠计量。（ ）6.企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来
20、现金流量。（ ）7.可供出售金融资产发生的减值计入资产减值损失，公允价值变动计入资本公积。（）8.附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积。（ ）9.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（ ）10.企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（ ）四、计算题1.为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以其一项专利权和一批库存原材料换入B公司一栋在建写字楼和一项股权投资。（1）2010年6月1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下： A公司换出： 专利
21、权的账面原值为3 600万元，该专利权于2007年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2010年6月1日公允价值为2 350万元； 原材料成本为500万元，计提跌价准备100万元，公允价值为600万元（计税价格等于公允价值）另A公司为换入股权投资支付相关税费10万元。 B公司换出： 在建写字楼的账面余额为1 500万元，未计提减值，公允价值为1 800万元； 股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费10万元。为换入专利权支付相关税费5万元。（2）另外B公司向
22、A公司支付银行存款302万元（其中补价200万元，增值税102万元）。（3）A公司将取得的写字楼继续施工，已经与甲公司签订合同，完工时将其出租给甲公司，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。B公司取得的专利权和存货不改变原有用途。（4）2010年10月20日，A公司写字楼整体完工，达到预定可使用状态，当日出租给甲公司，在建期间又发生资本化支出300万元。款项以银行存款支付。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日写字楼的公允价值为2 500万元，可供出售金融资产的公允价值为1 000万元。（5）假定整个交换过程中除上述相关税费，不考虑其他相关税费；该项非货
23、币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：（1）计算A公司2010年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录。（2）计算B公司2010年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录。（3）编制A公司2010年换入写字楼和可供出售金融资产后续计量的会计分录。2.甲公司为一般纳税人，2009年1月3日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的价款为2 000万元，增值税额为340万元，当日支付货款800万元和增值税340万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万
24、元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2011年12月25日甲公司与丙公司达成协议，将该设备出售给丙公司，价款为600万元，2011年12月31日，甲公司与丙公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，同时甲公司支付相关清理费用5万元。假定同期银行借款年利率为6。 （ P/A，6，3）2.6730，（P/A，6，4）3.4651 要求：（1）计算甲公司该设备的入账价值及未确认融资费用。（2）编制甲公司2009年、2010年与该设备相关的会计分录。（3）编制甲公司2011年处置该设备的相关会计分录。五、综合题1.丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25，
25、丁公司2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月20日对外报出。 2011年3月1日，丁公司总会计师对2010年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问： （1）丁公司2011年2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元部分不能偿还，预计可收回40%。丁公司已于2010年12月31日前得知该债务企业资不抵债，截止到2010年12月31日丁公司已为该应收账款计提坏账准备200万元。丁公司2011年2月20日的处理如下： 借：以前年度损益调整资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 借：递延所得税资产
26、300 贷：以前年度损益调整所得税费用 300 （2）12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4 000万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3 000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格）。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12
27、月25日的处理如下： 借：应收账款 4 000 贷：主营业务收入 4000 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 借：所得税费用 250 贷：递延所得税负债 250 （3）丁公司2010年1月1日取得B公司20%股份作为长期股权投资。2010年12月31日长期股权投资的账面价值为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2010年12月31日丁公司将长期股权投资的可收回金额确定为17 000万元。会计处理如下： 借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备 3000 借：递延所得税资产 750 贷：所得税费用 750 （4）1
28、2月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元,预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下： 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：预收账款 50 贷：主营业务收入 50 借：主营业务成本 5 贷：劳务成本 5 借：所得税费用 9.75 贷：递延所得税负债 9.75 （5）2010年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2011年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设
29、税法规定现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品 400 贷：库存商品 400 其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确（分别注明业务的序号），并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。公司对存货计提跌价准备的会计政策是按单项存货、按年计提跌
30、价准备。2010年12月31日，甲公司下列资产出现减值迹象，为此，甲公司进行了减值测试，并做出了相关的会计处理。（1）A产品库存500台，单位成本为4.5万元，A产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2011年2月10日向该企业销售A产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。A产品存货跌价准备期初余额为10万元。甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为：签订合同部分300台：可变现净值300（4.80.3）1 35
31、0（万元），成本3004.51 350（万元）未签订合同部分200台可变现净值200（4.50.4）820（万元），成本2004.5900（万元） A产品的可变现净值总额1 3508202 170（万元），总成本1 3509002 250（万元），因此，对A产品应该计提跌价准备的金额2 2502 1701070（万元）借：资产减值损失 70 贷：存货跌价准备 70 （2）2010年末甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元，累计摊销100万元，在上期末已计提减值准备50万元。该专利权是甲公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。2010年12月31日，专利权的市场价格为400万元，预计
32、专利权使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为450万元，甲公司的会计人员认为专利权的可收回金额450万元超过其账面价值300万元，没有发生减值，因此转回了原计提的无形资产减值准备。借：无形资产减值准备 50 贷：资产减值损失 50 （3）甲公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5，作为可供出售金融资产核算；2010年6月30日,该股票每股市价为13元。甲公司预计股票价格下跌是暂时的；2010年12月31日B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重的下跌，并且该下跌估计会持续
33、很长时间，2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。甲公司的会计人员处理如下：借：资本公积2 100 贷：可供出售金融资产公允价值变动2 100 （4）甲公司2009年12月31日，以银行存款4 500万元从二级市场购入南方公司80%的有表决权股份，能控制南方公司。当日，南方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为5 000万元，甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为500万元。2010年12月31日，南方公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13 000万元。甲公司估计包括商誉在内的南方公司的可收回金额为13 125万元。甲公司的会计人员在合并财务报表中确认商誉减值处理如
34、下：借：资产减值损失 500 贷：商誉减值准备 500 （5）甲公司拥有总部资产（为一栋办公楼）和两条独立生产线（A.B两条生产线），被认定为两个资产组。2010年末总部资产和两条独立生产线的账面价值分别为400万元、400万元、600万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。由于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，导致两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，该栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊依据。经
35、减值测试计算确定的两个资产组（A.B两条生产线）的可收回金额分别为460万元、600万元。甲公司会计人员处理如下：借：资产减值损失 340 贷：固定资产减值准备总部资产（办公楼） 108 A生产线 32 B生产线 200 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述经济业务事项的会计处理是否正确（分别注明业务的序号），并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1.答案：B解析：根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的支出计入当期损
36、益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。因此无形资产入账价值=14525411.22.3214.5（万元）。2.答案：C解析：选项C，待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。3.答案：D解析：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。所以选项D不
37、正确。4.答案：C解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销。5.答案：B解析：甲公司2010年1月处置时计入投资收益金额35003000500（万元）。6.答案：A解析：同一控制下企业合并，长期股权投资以享有的被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，即初始投资成本16 000609 600（万元）。初始投资成本与股本面值的差额4 600万元（9 6005 000）计入资本公积股本溢价。7.答案：D解析：固定资产入账价值5003592600（万元）；该项设备2011年应提折旧6002/510/12（6006002/5）2/52/12224（万元）。8.答案：B解析
38、：购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，需要根据各部分是否可以单独使用或出售确定借款费用停止资本化时点。9.答案：D解析：2010年计提产品保修费用5 0002100（万元）；2010年末预计负债的账面价值300万元；计税基础3003000；账面价值300万元计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额30025669（万元）。10.答案：D解析：甲公司2010年度利润表“管理费用” 项目“本期金额”应调增的金额为2010年的折旧额200万元，不包括2009年的金额100万元。11.答案：C解析：A公司换入固定资产的入账成本150
39、30180（万元）。12.答案：B解析：采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。13.答案：C解析：选项C，因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。【总结】增加或处置子公司合并报表的编制14.答案：D解析：选项A不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务。选项B.C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。15.答案：A解析：民间非营利组织历年积存的限定性净资产400（1 600300）2 300（万元）。二、多项选择题1.答案：AD解析：选项B，初始确认为持有至到期投资
40、的，不得重分类为交易性金融资产，符合条件的可以重分类为可供出售金融资产；选项C，持有至到期投资后续计量采用摊余成本，不确认公允价值变动。2.答案：ABD解析：选项C，2009年末确认的投资收益（1 00050010）30285（万元）。3.答案：AD解析：选项B，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。选项C，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。4.答案：BC解析：选项B，购
41、买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的初始入账成本以购买价款的现值为基础确定；选项C，取得的租金收入，计入“其他业务收入”科目。5.答案：ACD解析：6.答案：ABD解析：选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。7.答案：BCD解析：选项A，属于会计估计变更。8.答案：ABC解析：以权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动。9.答案：ACD解析：根据新准则的规定，母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位以及母公司拥有其半数以下表决权但能够通过其他方式
42、对被投资单位的财务和经营政策实施控制的企业，应纳入合并范围。选项B，具有重大影响的被投资单位不能纳入合并范围。10.答案：AB解析：选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。三、判断题1.答案：解析：根据减值准则的规定，无论是非同一控制下吸收合并还是控股合并形成的商誉，均应进行减值测试。2.答案：解析：3.答案：解析：投资企业取得对被投资企业的长期股权投资，且具有绝对控制权，则在编制个别报表时应采
43、用成本法核算，编制合并财务报表时应采用权益法调整原长期股权投资的账面价值。4.答案：解析：5.答案：解析：换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同时具有商业实质，商业实质与公允价值没有必然联系。6.答案：解析：7.答案：解析：8.答案：解析：根据新准则的规定，附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，债务人应在冲减原确认的预计负债的同时，确认相应的营业外收入。9.答案：解析：企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入
44、死循环，准则规定此时不确认递延所得税。10.答案：解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。四、计算题1.答案：解析：（1）计算A公司2010年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录在建工程写字楼的入账价值（2 350600200）1 800/2 7501 800（万元）可供出售金融资产的入账价值（2 350600200）950/2 75010960（万元）借：在建工程写字楼 1 800可供出售金融资产成本 960累计摊销 1050营业外支出 210银行存款 292贷：无形资产3 600其他业务收
45、入 600应交税费应交增值税（销项税额）102借：其他业务成本 400存货跌价准备 100贷：原材料 500（2）计算B公司2010年6月1日换入资产入账价值并编制会计分录专利权的入账价值（1 800950200）2 350/2 95052 355（万元）原材料的入账价值（1 800950200）600/2 950600（万元）借：无形资产专利权2 355原材料 600应交税费应交增值税（进项税额）102公允价值变动损益 200贷：在建工程写字楼1 500营业外收入 300交易性金融资产成本400公允价值变动 200投资收益 540（95040010）银行存款 317（3）编制A公司2010年
46、换入写字楼和可供出售金融资产后续计量的会计分录借：在建工程 300贷：银行存款 300借：投资性房地产成本 2100贷：在建工程 21002010年末：借：投资性房地产公允价值变动 400贷：公允价值变动损益 400借：可供出售金融资产公允价值变动 40贷：资本公积其他资本公积 402.答案：解析：（1）计算总价款的现值8 000 00012 000 000/3（P/A，6，3）8 000 0004 000 0002.673018 692 000（元）设备的入账价值18 692 000208 00018 900 000（元）未确认融资费用20 000 00018 692 0001 308 000（元）（2）编制会计分录：2009年度：借：在建工程 18 692 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400 000未确认融资费用 1 308 000贷：长期应付款 12 000 000银行存款 11 400 000借：在建工程 208 000贷：银行存款 208 000借：固定资产 18 900 000贷：在建工程 18 900 0002009年末付款时：借：长期应付款 4 000 000贷：银行存款 4 000 000应确认的融资费用（12 000 0001 308 0
