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1、2012会计从业资格证之会计基础考试大纲详解版第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念:会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征1会计以货币作为主要计量单位2会计拥有一系列专门方法：设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表3会计具有核算和监督的基本职能4会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能（会计最基本的职能，反映的是资金运动情况）（二）会计的监督职能 会计监督分为内部监督和外部监督，外部监督又分为国家监督和社会监督。 国家监督
2、包括国家财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等有关部门对各单位的监督。（三）会计核算与监督职能的关系：相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保证。三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（会计所要核算和监督的内容）凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计对象。会计的一般对象可以表述为“社会再生产过程中以货币表现的经济活动”或“社会再生产过程中的资金运动”。（二）会计核算的具体内容1款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款，银行本票存款等。有价证券
3、是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票等。款项和有价证券是流动性最强的资产。2财物的收发、增减和使用企业的财产物资是企业进行生产经营活动且具有实物状态的经济资源。 3债权、债务的发生和结算4资本的增减会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本（股本）和资本公积。5收入、支出、费用、成本的计算支出是指企业实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。（企业购买原材料、固定资产、无形资产、对外投资、职工薪酬的支出、正常生产经营活动以外发生的对外捐赠、罚款、自然灾害造成的损失）成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定产品和劳务对象所归集的费用，
4、是对象化了的费用。6财务成果的计算和处理（利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配、亏损弥补）7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体（明确空间范围）二、持续经营三、会计分期（明确时间范围）会计期间分为年度、半年度、季度、月度会计中期：半年度、季度、月度会计期间通常是一年，称为会计年度。在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即自公历1月1日起至12月31日止。四、货币计量在我国，单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类会计确认、计量、报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中采用的基础，是确认一定会计期间
5、的收入和费用，从而确定损益的标准。主要有两种：权责发生制基础、收付实现制基础二、权责发生制（企业）三、收付实现制（行政事业单位）第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。资产、负债、所有者权益：资金运动的静态表现，反映财务状况，是资产负债表的基本要素。收入、费用、利润：资金运动的动态表现，反映经营成果，是利润表的基本要素。（一）资产ww.Ka8.C1资产的定义：企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2资产的分类按照其变现或耗用时间的长短可以分为流动资产和非流动资产。流动资产：
6、库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他非流动资产（二）负债1负债的定义：企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2负债的分类按其流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、一年内到期的长期借款非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款按其偿还方式分为货币性负债和非货币性负债。货币性负债：应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、短期借款、长期借款非货币性负债：
7、预收账款（三）所有者权益1所有者权益的定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。2所有者权益的分类按其来源主要分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。留存收益主要包括计提的盈余公积和未分配利润。“盈余公积”“本年利润”“利润分配”（四）收入1收入的定义：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2收入的分类按照企业所从事的日常活动的性质，收入可分为销售收入、提供劳务的收入、让渡资产使用权收入按照日常活动在企业中所处的地位，收入可分为主营业务收入、其他业务收入（五）费用1费用的定义：费用是指企业在日常活动中发
8、生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出，是为了取得收入而发生的资源耗费。没有收入就没有费用。2费用的分类按照日常活动在企业中所处的地位，费用可分为主要经营费用和其他业务费用按照费用与收入的关系，费用可分为营业成本和期间费用期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用销售费用：核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各种费用。包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管
9、理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费的等。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（六）利润1利润的定义：企业在一定会计期间的
10、经营结果。2利润的分类 利润的构成包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）营业收入=主营业务收入其他业务收入营业成本=主营业务成本其他业务成本利润总额=营业利润营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用二、会计要素的计量（一）历史成本（二）重置成本（多应用于盘盈固定资产的计量）（三）可变现净值（通常用于存货等资产减值情况下的后续计量）（四）现值（五）公允价值（主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量）第二节会计科目一、会计科目的概念：会计科目是对会计
11、要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、坏账准备、应收利息、应收股利、材料采购、原材料、库存商品、待摊费用、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程、无形资产、累计摊销、长期待摊费用、待处理财产损溢2负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、短期借款、预提费用
12、、长期借款、应付债券3所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配实收资本：核算企业接受投资者投入的、在注册资本中所占份额的资本。资本公积：核算出资额超过在注册资本所占份额的差额以及某些利得和损失。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。4成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。制造费用：核算生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反
13、映费用的科目。主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1总分类科目，又称一级科目或总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充
14、和说明。三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则1合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）常用会计科目第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产负债所有者权益（一）会计恒等式资产权益资产负债所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响1对“资产权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变2对“资产
15、负债所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入费用利润第二节复式记账记账方法按其登记交易与事项方式的不同，可划分为单式记账法和复式记账法。一、复式记账法复式记账的内容：记账依据、记
16、帐原理、记账规则、记账符号、试算平衡、账户设置复式记账法主要包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法。二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法的会计科目结构1资产类会计科目的结构（期末余额在借方）2负债及所有者权益类会计科目的结构（期末余额在贷方）3成本类会计科目的结构（期末余额在借方）4损益类会计科目的结构（期末一般无余额）（1）收入类会计科目的结构（贷方记增加）（2）费用类会计科目的结构（借方记增加）（四）借贷记账法的记账规则（五）会计科目的对应关系和会计分录1会计科目的对应关系2会计分录按照所涉及的会计科目的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
17、。（六）借贷记账法的试算平衡1试算平衡的含义2试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）第四章会计凭证第一节会
18、计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证按其填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证（二）记账凭证二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1自制原始凭证（收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算单）2外来原始凭证（供货单位开具的发票、收据、车票）（二）按照格式的不同分类1通用凭证2专用凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内
19、容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1记录要真实2内容要完整3手续要完备4书写要清楚、规范人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。5编号要连续6不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的
20、，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7填制要及时（二）自制原始凭证的填制要求1一次凭证的填制2累计凭证的填制3汇总凭证的填制（三）外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1收款凭证2付款凭证3转账凭证（不涉及现金和银行存款收付的业务）（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭
21、证1复式凭证2单式凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期（日期一般为填制记账凭证当天的日期）；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（记账凭证必须附有原始凭证，但是结账和更正错误的记账凭证除外）（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的填制要求（一）基本要求（二）收款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求对于现金和银行存款之间以及不同的银行存
22、款之间的相互化转，一般只编制一张付款凭证，不得编制收款凭证。例如，以现金存入银行，只编制现金付款凭证。从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。（四）转账凭证的填制要求（五）记账凭证的审核1内容是否真实2项目是否齐全3科目是否正确4金额是否正确5书写是否正确第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。第五章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、
23、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二、会计账簿的分类（一）按用途分类1日记账簿（序时账簿）按其记录的内容不同，分为普通日记账和特种日记账。2分类账簿分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可用联合账簿（如日记总账）3备查账簿（二）按账页格式分类1两栏式账簿（普通日记账、转账日记账）2三栏式账簿（各种日记账、总分类账、资产、负债、所有者权益明细账）3多栏式账簿（收入、成本、费用、利润和利润分配明细账）4数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等存货明细账）（三）按外型特征分类1订本账
24、（现金日记账、银行存款日记账、具有统驭作用的总分类账）2活页账（一般的明细分类账）3卡片账【固定资产明细账（卡）、低值易耗品明细账】不需要每年更换，可以跨年度使用三、会计账簿与账户（一）账户的概念（会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果）（二）账户的基本结构（三）账簿与账户的关系第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则账簿中书写的文字或数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。不得使用
25、圆珠笔（银行的复写账簿除外）和铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：（l）根据红字冲账的记账凭证冲销错误账簿记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法会计核算中常用的日记账是特种日记账。常用的特种日记账主要是指现金日记账和银行存款日记账。（一）现金日记账的格式和登记方法1现金日记账的格式（1）三栏式日记账（2）多栏式日记账 多栏式日记账实际上是普通日记账的一种特殊形式2现金日记账的登记方法（
26、1）日期栏（是指记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致）（2）凭证栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）收入、支出栏（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（三）明细分类账的格式和登记方法1明细分类账的格式（1）三栏式明细分类账（“应收账款”“应付账款”“短期借款”“实
27、收资本”“应交税费”等需要进行金额核算的明细账）（2）多栏式明细分类账（“生产成本”、“管理费用”、“本年利润”等费用、成本、收入、利润、利润分配明细账）（3）数量金额式明细分类账（“原材料”、“库存商品”）2明细分类账的登记方法3总分类账和明细分类账的平行登记第四节对账对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。按其范围，可分为内部对账和外部对账。按其进行的时间，可分为平时对账和报告期期末对账按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。二、账账核对（至少每月末进行一次）（
28、一）总分类账簿有关账户的余额核对（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符第五节错账更正方法一、划线更正法划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时 文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下： （1）将错误的文字或数字划一条红色横线注销，但必须使
29、原有字迹仍可辨认，以备查找； （2）在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 二、红字更正法红字更正又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。 （1）根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，应采用红字更正。更正的方法如下： 先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录； 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。 （2）根据记账凭证所
30、记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正。更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。 三、补充登记法 补充登记又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额也吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借
31、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额，求得正确金额。第六节结账月度、季度和半年度结账称为会计结算，年度结账称为会计决算。一、结账的程序（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账户，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转至下期。二、结账的方法对不需要按月结计本期发生额的账户，月末余额就是本月最后一笔经济业务的同一行内余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要
32、再结计一次余额。总账账户平时只需结出月末余额。年度结账不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换（新旧账有关账户之间转记余额，无须编制记账凭证）二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第六章账务处理程序第一节记账凭证处理程序一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭
33、证，登记各种明细分类账（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点（最基本的财务处理程序） 设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；总分类账应按总账科目设置，总分类账和日记账的格式均可采用三栏式，明细分类账可根据管理的需要设置，可采用三栏式、数量金额式或多栏式。（二）优缺点 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的内容 缺点：登记总分类账的工作量比较大（三）适用范
34、围：规模小、业务量少、凭证不多的单位第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。（一）汇总收款凭证的编制按库存现金科目、银行存款科目借方分别设置。一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一贷方科目发生额合计数。收款凭证应采用一借一贷或一借多贷的形式，而不能采用多借一贷的形式。（二）汇总付款凭证的编制按库存现金科目、银行存款科目贷方分别设置。一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一借方科目发生额合计数。付款凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。（三）汇总转账凭证的编制按转帐凭证的贷方科
35、目设置。一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一借方科目发生额合计数。转款凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。在某些贷方科目对应的转账凭证数量较少时，就可以不再编制汇总转账凭证，而是直接根据转账凭证登记总分类账。二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（七）期末，
36、现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围（一）特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）优缺点优点：能够清晰地反映账户之间的对应关系，并大大减少登记总分类账的工作量。缺点：工作量比较大；比较烦琐；不利于会计核算的日常分工；对汇总过程中可能存在的错误难以发现。（三）适用范围：规模较大、经纪业务量较多、专用记账凭证比较多的会计主体。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法二、一般编
37、制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表（六）根据科目汇总表登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点：先根据记账凭证，按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表。（二）优缺点优点：比较简便，大大减轻登记总分类账的工作量，并
38、可做到试算平衡，简明易懂，方便学习。缺点：不能反映账户对应关系，不便于根据账簿记录检查，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。（三）适用范围：所有类型的单位，尤其是经济业务较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查全面清查：年终决算之前；单位撤销、合并、改组或改变隶属关系时；清产核资时；发生重大经济违法事件时。（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符
39、，提高会计资料的准确性（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果三、财产清查的一般程序第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（实地盘点）盘点完成后，应编制现金盘点报告表（二）银行存款的清查企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项： （1）银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而
40、未收款入帐的款项，（银行已收而企业未收）（2）银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入帐的款项，（银行已付而企业未付）（3）企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入帐的款项，(企业已收而银行未收）（4）企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，（企业已付而银行未付）出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对帐单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表
41、”进行调节。二、实物的清查方法（一）实地盘点法（机器设备、包装物、原材料、产成品、库存商品）（二）技术推算法（散装的、大量成堆的化肥和饲料）（三）抽样盘存法（数量多、重量均匀的实物财产）（四）函证核对法（委托外单位加工或保管的物资）三、往来款项的清查方法：采用与对方核对账目的方法进行第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果的处理步骤和方法（一）审批之前的处理（二）审批之后的处理财产清查的结果不外乎三种情况：一是
42、账存数与实存数相符;二是账存数大于实存数，财产物资发生盘亏;三是账存数小于实存数，财产物资发生盘盈。 盘盈时，作如下分录：借：相关科目贷：待处理财产损溢批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：借：待处理财产损溢贷：管理费用 盘亏时，作如下分录：借：待处理财产损溢贷：相关科目批准后，根据具体情况，作如下会计分录：借：管理费用（一般性经营收益的净损失）营业外支出（非正常损失）贷：待处理财产损溢第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务报告是通用的对外会计报告二、财务会计报告的构成（一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）所有者权益（或股东权益）变动表（五）附注三、财务
43、会计报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时月度财务会计应于月份终了后的6天内报出，季度15天内，半年60天内，年度4个月内（四）便于理解第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的格式：账户式和报告式我国企业的资产负债表采用账户式结构。三、资产负债表编制的基本方法（一）根据总账账户的余额直接填列（二）根据总账账户的余额计算填列（三）根据明细账户的余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（五）综合运用上述填列方法分析填列（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列第三节利润表一、利润表的概念和意义二、利润表的格式：多步式和单步式
44、我国企业的利润表一般采用多步式三、利润表编制的基本方法（一）本期金额栏的填列方法（二）上期金额栏的填列方法第九章会计档案第一节会计档案概述一、会计档案的概念二、会计档案的内容（一）会计凭证类（二）会计账簿类（三）财务会计报告类（四）其他类第二节会计档案保管一、会计档案的归档未设立档案管理部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。出纳人员不得监管会计档案。二、会计档案的保管期限定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。永久保管：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年：现金出纳账、银行存款账三、会计档案的查阅和复制四、会
45、计档案的销毁第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）提现的账务处理（二）存现的账务处理二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理（二）出售交易性金融资产的账务处理（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）购买原材料的账务处理（二）发出原材料的账务处理二、库存商品（一）产成品入库的账务处理（二）销售商品结转销售成本的账务处理三、固定资产（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理（二）固定资产折旧的账务处理（三）固定资产处置的账务处理第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账
46、款发生和收回的账务处理（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理1当期应计提坏账准备金额的计算2计提坏账准备的会计分录3实际发生坏账时的账务处理（三）预付账款的账务处理二、应付账款（一）应付账款发生的账务处理（二）偿付应付账款的账务处理三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理（二）发放应付职工薪酬的账务处理四、应交税费（一）应交增值税的账务处理（二）应交营业税的账务处理五、借款（一）短期借款的账务处理1短期借款借入和归还的账务处理2计提短期借款利息以及支付利息的账务处理（二）长期借款的账务处理1长期借款借入和归还的账务处理2计提长期借款利息以及支付利息的账务处理第四节资本的增减一、接受投资（一）接受现金资产投资的账务处理（二）接受非现金资产投资的账务处理二、实收资本的减少实收资本减少的账务处理。第五节收入、成本和费用一、收入（一）取得主营业务收入的账务处理（二）取得其他业务收入的账务处理二、成本（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理三、费用（一）结转主营业务成本的账务处理（二）结转其他业务成本的账务处理（三）发生营业税金及附加的账务处理（四）发生销售费用的账务处理（五）发生管理费用的账务处理（六）发生
