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1、2013年初级会计实务专项练习计算题1.甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元；2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售价530万元。要求（1）根据以上经济业务编制相关会计分录；（2）计算投资性房地产的处置损益。2.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）2008年5月1日以银行存款支付研发支出5 670元，其中符合资本化条件的是3 000元；（2）2008年12
2、月1日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费2 700元，注册费300元；（3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；（4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用2 900元，以银行存款支付；（5）2009年12月1日，企业以16 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5计算营业税。要求：（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。（3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。（4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科
3、目）3.某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下：（1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8 321元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车队2 900元，管理部门4 150元。（2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12 000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200 000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。（4）1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42 000元，预计净残值率为
4、4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。（5）1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19 200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。要求（1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额；（2）编制该企业2月份提取折旧的分录。4.巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 0
5、00万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。（2）2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。（4）2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为161512万元。（5）2011年1月1日，该生
6、产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为2512万元， 采用直线法计提折旧。（6）2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
7、（答案中的金额单位用万元表示）5.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：（1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利020元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。（2）2008年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2008年度，乙公司实现净利润2 000 000元。（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利010元（属于投资后产生）。（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利（
8、不考虑相关税费）。（6）2009年度，乙公司发生亏损200 000元。（7）2010年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。6.甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务：（1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。（2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。（3）2009年4月30日，股票的公允价值为
9、每股20元。（4）2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。（5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。（6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。7.根据以下事项做存货的有关会计处理，企业适用的增值税税率为17%。（1） 某企业本月生产完工验收入库甲类产品1 500件，实际单位成本为200元。（2） 月末已实现销售的有300件，每件售价300元，款项已收到并送存银行；本企业购建办公楼领用100件。（3） 月末对存货进行清查，发现某种原材料
10、盘盈50千克，单价为每千克20元；某包装物盘亏5个，每个成本为1 000元。原因待查。（4） 经查，某种原材料的盘盈未查明原因；某包装物盘亏是保管员工作失误引起，损失应由责任人赔偿。（5） 企业5月火灾烧毁一仓库，内有材料价值为6 000元，根据保险责任及保险合同规定，保险公司赔偿3 000元，已收到赔款并存入银行。要求：根据以上条件做出相关分录。8.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2009年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月
11、末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为
12、49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）9.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲
13、材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的甲材料1000公斤的实际成本（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查
14、明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求： 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。10.甲企业2007年末应收账款余额为600 000元；2008年发生坏账损失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2008年末应收账款余额为650 000元；2009年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2009年末应收账款余额为760 000元。甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应
15、收账款的5%计提坏账准备。要求：（1）编制2007年末计提坏账准备的会计分录；（2）编制2008年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录；（3）编制2009年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。11.甲公司2009年3月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13 600元，该批商品的成本为50 000元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款（在计算折扣时不考虑增值税因素）。要求：根据上述资料，编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。 （“应
16、交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）12.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 答案中的金额单位用万元表示。13.甲企业委托外单位加工材料一批，原材料价款30万元，加工费用8万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元（假设不考虑增值税），材料已经加工完毕并验收入库，加工费用已经支付。假定该企业材
17、料采用实际成本核算。（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。14.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2009年6月发生如下经济业务：（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元
18、，该企业适用的营业税税率为5%。（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税10.2万元。（5）6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。（6）6月30日，计提票据利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。15.新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2009年8月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9月
19、份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万
20、元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税额16.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求（1）假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（2）假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（3）假定每股回
21、购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）17.东方公司2008年和2009年有关资料如下：（1）东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按10提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。（2）东方公司现有股东情况如下：A公司占25，8公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。经公司股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积补亏100万元。要求：根据以上资料，编制有关会计分录。18.202年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政
22、拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。202年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。209年2月1日，甲公司以120万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）19.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。209年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。209年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为
23、13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）（2）（3）项业务的会计分录；（2）计
24、算甲上市公司209年3月31日W商品的账面余额；（3）计算甲上市公司209年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）20.华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。销售商品的同时结转成本。2010年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出
25、的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消
26、费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2009年度，甲公司发生如下业务：（1）2月5日向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为1000000元，增值税额为170000元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。（2）3月1日收到本年2月5日销售商品的全部货款。（3）5月20日向B公司销售应税消费品1000件，每件商品的标价为80元。开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/2
27、0，n/30。每件商品成本为60元。（4）6月5日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）（5）期末，应收账款的账面余额为1000000，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备的余额为0。（6）支付业务招待费200000元。（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。（8）支付印花税10000元。假定不考虑其他事项。要求：（1）根据上述（1）（8）业务编制甲公司的会计分录。（2）计算甲公司2009年发生的费用总额。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）22.甲股份有限公司（以下简称甲公司）
28、为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010年3月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）3月1日，对远大公司销售原材料一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交远大公司。为及时收回货款，给予远大公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时考虑增值税）。该批原材料的实际成本为170万元。3月9日，收到远大公司支付的货款并存入银行。（2）3月6日，收到东升公司来函，要求对当年1月2日所购商品在价格上给予10的折让（
29、甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并在销售实现时已经收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了东升公司提出的折让要求。当日，收到东升公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）3月10日，向A公司发出商品一批。该批商品的销售价格为240万元，实际成本150万元，A公司收到商品并验收入库。该销售合同于2010年2月签订，签订时A公司已经预付货款100万元。3月10日A公司支付了剩余货款。（4）3月20日，与B公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为120万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。
30、3月31日，该设备维修任务完成并经B公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为80万元（均为维修人员工资）。当日B公司支付了全部价款。（5）3月26日，与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按售价的10%向C公司支付手续费。该批商品的协议价400万元（不含增值税额），实际成本为360万元。商品已运往C公司。3月31日，甲公司收到C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40，款项尚未收到。（6）3月31日，与D公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为160万元（不含增值税额），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到D公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制
31、造工作尚未开始。（7）3月31日，收到远大公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品系发货错误，甲公司同意了远大公司的退货要求。当日，收到远大公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制甲公司3月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算甲公司3月份主营业务成本和其他业务成本。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。23.A企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供劳务和销售商品均为主营业务，有关资料如下：该企业2008年l2月发生如下经济业务：（1）购进原材料一批。价款100000
32、元，增值税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元；（3）报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；（5）2008年8月1日为
33、客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年l2月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用18430元；（7）转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为101000元，收到款项存入银行。（8）12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，A公司在购买股票时还支付
34、相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元）。（9）假定A企业12月份的应纳税所得额为100000元。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程）。营业利润；利润总额；净利润。24.大海公司2008年度和2009年度的有关资料如下：（1）2008年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元；国库券利息收入为40万元；企业债券利息收入50万
35、元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案：按2008年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。（3）2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配方案：按2008年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：（1）计算大海公司2008年度所得税费用，并编制相应的会计分录；（2）根据2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案，编制相应的会计分录；（3）根据2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配方案，编制大海公司向
36、投资者宣告分配现金股利的会计分录；需要编制利润分配各明细结转入利润分配未分配利润的会计处理。（4）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示）25.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。2009年11月末实现会计利润总额1500万元，12月份发生如下业务：12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品
37、已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。12月25日，B公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收
38、入50万元、劳务成本35万元。假定不考虑营业税。12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2004年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2007年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2009年末工程尚未达到预定可使用状态。12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。已知甲公司在2009年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为4
39、00万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）编制甲公司12月份至项交易或事项的会计分录。（2）计算甲公司2009年利润总额。（3）计算甲公司2009年应纳税所得额和应交所得税额。（4）计算甲公司2009年所得税费用并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）26.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税
40、税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本
41、年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销
42、售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（9）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。（2）编制A公司2009年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）利润表编制单位：A公司 2009年 单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投
43、资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益27.甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元）。科目名称结账前余额（余额方向）科目名称结账前余额（余额方向）主营业务收入1000（贷）主营业务成本680（借）其他业务收入200（贷）其他业务成本140（借）公允价值变动损益20（贷）营业税金及附加8（借）投资收益100（贷）销售费用5（借）
44、营业外收入30（贷）管理费用80（借）财务费用12（借）资产减值损失35（借）营业外支出40（借）要求：对下列事项进行会计处理。（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。（2）假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。（3）将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。（4）企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利。（5）结转利润分配。（金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目）28.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其
45、销售成本随销售同时结转。208年12月3 1日资产负债表（简表）资料如下:资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司 208年12月31日 金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金320.4短期借款200交易性金融资产0应付账款84应收票据24应付票据40应收账款159.2预收款项60预付款项0.16应付职工薪酬4存货368应交税费9.6长期股权投资480应付利息40固定资产1442长期借款1008在建工程100实收资本1600无形资产204盈余公积96长期待摊费用50未分配利润6.16资产总计3147.76负债和所有者权益总计3147.76209年甲上市公司发生如下交易或事项：
46、（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期贷款利息5万元。（4）计算并确认坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为13.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。要求（1）编制甲上市公司209年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列甲上市公司209年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。（“应交税费”科目
