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1、会计电算化系统条件下的内部控制论文天地1038会计电算化系统条件下的内部控制李青内蒙古自治区地质调查院呼和浩特010020摘要:会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论,系统论,控制论,数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中,以提高财会管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化.内部控制制度是单位为提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法,措施和程序.内部控制制度作为企业实现其经营管理目标完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用.随着电子计算机和网络技术
2、的发展和应用,会计电算化会更加广泛应用于内部控制中,这不仅会使会计工作工具发生改变,而且还会引起会计工作程序和会计工作方法的变革,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给企业带来了新的问题和挑战,因此构建会计电算化系统条件下的内部控制制度模式对我们来说就显得尤为重要,只有不断地去完善它企业才能够安全,有序的运行下去.关键词:会计电算化内部控髑模式TheInsideundertheSystematicConditionofAbstract:AccountingComputerizationturnsundertheTheAccountingComputerizationIscontroll
3、edinternalcontrolisamoderndataprocessingthatisbehalfofcomputer.Itisdependontheinformation,system,controldataandcomputernetandothernewtheoreticalwhichcanexerciseincheckandmanaging,forinprovingthelevelofmanagementandeconomicproficiency;realizingaccountmodernization.InternalcontroIsystemisbaseoninprovi
4、ngac-countantjnformation;protectingestate;ensuringthataIistofstatutes.Systemcancometrue.JnternaIcontrolasaf.rmstactiStocometrueitsmanagementaimsandcompleteduty.whichplaysanimportantroleinf.rmSinternalmanagementcontroIsystem.Withthedevelopmentandapplicationofthecomputerandnetworktechnology,Accounting
5、ComputerizationturnscanapplyontheinternaIcontro1.WhichcanmakeaccountantSworkmovementevenmaketheaccountprocedureandmethodsalteration,whichcanbringeconomicbenefit;alsobringmoreproblemsandchallenge.AIlthiscanprovetheimportanceoftheAccountingComputerizationturnsundertheinternaIcontro1.Soweshouldmakeitmo
6、reperfectSOthatourfirmscancirculatemoresafeandordina1.KeyWords:Accountingcomputerization,Theinsidecontrolling,Mode1.绪论在当今社会,随着社会主义市场经济的建立与发展,会计工作已日益成为人们在经济工作中所不可缺少的一门技术,并且会计工作的作用也越来越重要,由此对会计工作的要求也越来越高.作为会计核算的手段和工具,传统的算盘和计算器也就难以适应对会计工作越来越高的要求.会计工作的”数据性”,”及时性”,”精确性”迫切要求会计工作迅速实现现代化,随着电子技术的日益发展和数据处理的普及,
7、会计电算化由此出现,并广泛应用T4blk内部控制中,由于我国电算化发展还没有达到国外相当高级的水平,仍存在些漏洞,因此这就给企业内部控制带来了新的问题,从而给十工作带来了巨大的挑战.尤其是对某些人利用计算机进行欺诈,舞弊的行为,给企业造成了巨大的经济损失.为此,笔者对研究会计电算化系统条件下的内部控制问题-产生了浓厚的兴趣.内部控制,是指在企业单位会计工作中为了维护会计;!i瞻的可靠l生,业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度,组织措施,管理方法,业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称.内部控制包括内部管理控制和内部会计控制,我们这里所要研究的主要是内部会计控制
8、,而会计电算化系统条件下的内部控制从这里了解西部资源从这里了解西部经济论文天地l又是内部会计控制的特殊形式.内部控制制度作为企业实现其经营管理目标,完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着越来越重要的作用.近年来,国家特别注重对内部控制的研究,并发布了些政策和指导意见,尤其是在会计电算化被广泛用于企业内部控制后,国家所采取的力度就更大了.虽然应用了会计电算化后,使得企业会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,也减少了因疏忽大意及计算的失误而造成的差错.但是随着十电算化向更深层次的发展,上述变革给企业带来巨大利益的同时,也给企业的内部控制带来了更严峻的考验.一方面,是电算化十的实施
9、给企业内部带来了新的难题.实施电算化会计以后,给些人利用计算机进行舞弊提供了条件.由于在利用计算机条件下进行舞弊比在手工条件下隐蔽性高,防范比较困难,因此加强电算化会计的内部控制和自控能力就显得十分重要了.另一方面,也是最为重要的方面,就是在电算化会计程序中增加了会计控制的功能,并按此思路来进行设计和开发,从而使会计反映和控制两大功能得到平衡发展.由于,多年来十是以反映为主,电算化会计的控制功能实际上处于”先天发展不足,后天严重失调”的境况.为此,需要大力开发会计控制的功能,扩展数据库,建立以多种数学模型和数据方法为主的数据库和方法库.由E述所说,构建十电算化系统内部控制平,防止差错和舞弊,保
10、护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义.由于会计电算化发展的不完善,引发了企业内部控制的很多问题,而构建会计电算化系统内部控制制度模式是完善电算化条件下企业内部控制的主要方式之一,因此在毕业论文选题的过程中,我毫不犹豫的选择了会计电算化系统条件下的内部控制目,虽然这一题目与其他题目相比不够新颖,但这个题目却是联系我们切身最紧密的题目,是会计工作不可缺少的环.这样看来,对会计电算化系统条件下的内部控制存在的问题进行研究是非常有必要的.当然,在改革开放迅速发展和逐步建立社会主义市场经济体制的新形势下,我国对会计电算化系统条件下的内部控制的研究也取得了一定的成果.国内,国外许多业内人
11、士对会计电算化下内部控制的研究也都有自己的看法,并逐渐向更深层迈进.而笔者认为对会计电算化下内部控制的研究归根到底是一项很重要的工作,无论何时都不应忽视.笔者会在国内外前辈取得一些研究成果的基础上进行更全面,更具体的研究.全文主要分为四大部分,它们分别是绪论,会计电算化系统条件下的内部控制与传统手工记账方式下的内部控制的区别,即会计电算化系统条件下的内部控制的特点,会计电算化系统条件下的内部控制的特殊性及其构建会计电算化系统条件下的内部控制的必要性,结论.第一部分是绪论,它主要介绍了笔者的选题背景及目的,会计电算化发展给企业带来巨大益处的同时也给企业的内部控制带来了一定程度上的考验,国内外的研
12、究状况和相关领域中已有的研究成果以及研究内容等.第二部分是会计电算化系统条件下的内部控制与传统手工记账方式下的内部控制的区别,这里主要从10个小方面来阐述,从根本上把会计电算化下和传统手工方式下的内部控制加以区别,以便为后面的研究做准备.第三部分是会计电算化系统条件下的内部控制的特殊性及其构建会计电算化系统条件下的内部控制的必要性,这部分主要从三个方面来论述,每一?方面又分为几个小方面,根据前面指出的不同,构建出完备的会计电算化内部控制制度模式,使它逐步适应会计电算化下内部控制的要求.最后是结论,这一部分是对全文的归纳,总结,对全文做一个整体的概括,使文章的思路更加清晰明了.本文在写作过程中参
13、考了大量的文献,在理论方面做了全面的具体的分析,有些方面还例举了一些相关的会计实例,提出了一些见解和主张,为会计电算化系统条件下的内部控制的进一步发展提供了有力的参考.Z会计电算化下内都控制的特点2-1内部控制的对象发生改变内部控制的对象由原来以人为主的控制转变为现在的人,机两方面的控制为主.在手工记账的方式下,内部控制的主要对象是会计对象,信息处理方法,处理程序和工睛况等.企业所发生的一切经济业务全都记录在纸张之上,并且根据会计数据处理过程的不同划分为原始凭证,记账凭证.实施了会计电算化后,会计凭证的存放方式发生改变,由原来的会计凭证的方式转变为文件,记录的方式存储在磁性介质上,这样就使会计
14、核算的方式呈现出无纸化的晴况,使得修改的数据不留痕迹.随着电子商务,网上交易,无纸化交易等形式的进步推行,有关这些交易的所有信息在每次进行交易时都会由业务人员将它直接输入到计算机中,并由计算机自动进行处理,对于原先使用的每项交易所必须的各种单据,凭证就会相应的被取消了,原来的各种必要的核对,审核等r:作在核算过程中会逐渐被计算机取代,并由计算机自动完成.会计电算后,控制方式变成了手工控制和计算机控制相结合的方式,这时.以计算机的控制为主导:虽然实施了会计电算化,但对于原始数据的生成和审核工作,还是需要依靠手lj_I的方式来复核和控制的,对于大量数据的输入,处理和输出工作是靠计算机来自动完成的.
15、计算结果的正确性主要是依靠硬件的质量及程序设汁的效果来保证的.因此,除了手控制方式外,确保计算机外部设备,计算机内部设备以及网络传输设备的正常运作是十分重要的,对于保证数据文件和程序文件的不被非法改,破坏或丢失的作用也具有相同的重要性,为此企业必须采取严密措施对其进行管理,控制和保护.虽然,计算机的应用并没有使会计系统的基本功能发生改变,但它却使手工会计系统处理数据的方式发生了相应的变化,即手j-记账方式下的那种以多人完成核算业务的情况已经不复存在,取而代之的是,输入一张凭证,汁算机便可自动进行过账,转账,汇总,输出报表等一系列的llI怍.原先只能在月末运用手_I=方式来进行成本计工作,也同样
16、需要一系列的维护操作人员,原先的一班财会人员,很大一部分从繁重的记账,算账,报账的工作中解脱出来,使f电1门有时间参与企业的财务分析,成本预测,从而为上层管理部门做出正确的决策提供了有力的保证.2.5计算机的使用使会计档案的保管形式发生改变原先的手工记账方式中,会计档案的存放形式主要是按照纸介质的存放形式来存放的,人们对历史资料的查询,都需要经历个调阅纸介质的账,证,表的过程来实现,而在使用了计算机之后,从长远的角度看,会计档案将以磁介质为主,纸介质为辅的形式存放博机中,这存放形式使得会计信息的查询速度得到了极大的提高,但冶是因为这一改变,会给企业的会计信息资料的保管工作带来新的问题,这就使得
17、人们不得不采用一系列行之有效的控制方法来对存放于计算机中的会计数据加以保护.目2.6会计系统的电算化使会计人员的知识结构发生改变既然会计电算化的应用使得会计人员的知识结构发生了改变,那么相应的就需要会计人员既要掌握十的专业知识,又要掌握计算机的有关知识财务系统的一连串错误,这将造成会计信息的失真,从而影响整个企业的正常运作.2.9会计电算化系统的保密性,安全性差由于电算化会计系统采用的是无纸化的操作方式,那么必然会给数据安全带来极大的威胁.如果内部机制不健全,那么就会使某些未经授权的人员趁机利用非法手段进行犯罪,如趁机进行会计数据的浏览,拷贝,篡改,以及毁损会计信息等,这样必然造成企业经营管理
18、的不当,从而影响企业的经营效益.2.10企业单位的内部控制岿法与控制技术,因为计算棚的应用,而必须给予它新的内容由于计算机的应用,企业单位的内部控制方法与控制技术被赋予了新的内容,从而使得原先手工记账中存在的那种通过组织控制和账簿控制就可达到控制高效可靠的做法已很难发挥作用,代之而起的是面对复杂庞大的人机系统,相应的要建立起适合系统发展的硬件维护控制,软件维护控制,安全保密控制,以及范围更广的组织控制和面对数据输入,处理,输出过程的控制.总之,会计系统的电算化,不仅引起了系统内在的变化,而目也改变了会计系统与外部系统的交换方式,促进了宏观与微观管理系统的建立与发展,同时,它又极大程度地提高了会
19、计信息的相关陛,可比性,可靠性,时效陛和重要胜.随着计算机在会计工作中的普遍应用,管理部门对由计算机产生的各种报表,数据等会计信息的依赖程度就会越来越高,而这些寸信息的产生只有在严格的控制下,才能保证其准确性和可靠l生.同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少运用计算机犯罪的可能性.因此,构建会计电算化下内部控制模式不容忽视.月3.构建会计电算化下内部控制模式3.1一般控制是指对整个会计电算化系统及环境要素实施的,对系统所有的应用或功能模块具有普遍影响的控制措施,般控制主要是有关电子数据处理的政策和制度.网3.1.1电算化会计系统的组织与管理控制组织与管理控制是指通过部门的设置,人员的分工,岗
20、位职责的制定,权限的划分等形式进行的控制,其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制,相互制约,防lE或减少舞弊发生的目的.它包括组织机构的设置,上机管理,责任划分,设备管理,档案管理等.(1)组织机构的设置.企业应根据会计数据的不同形态,将会计数据的具体所属划分为数据收集组,数据处理组和信息分析组等组室;也可以根据会计岗位和工作职责的不同,将其划分为计算柳会计主管,软件操作,审核记账,电算维护,电算审查,数据分析等岗位.组织机构的没臣t须符合企业的实际规模,适应企业总体经营目标.(2)匕柳詹理.企业所安装的会计系统的计算机必须是留做会计业务而使用的,企业应对斗算机的使用确立
21、一整套管理体制,即必须是专门的人员才可使用,以保障每个工作人员在自己所处的计算机上编辑会计数据,查出问题所在,从而解决会计难题的目的.企业对于所安装的会计系统的计算机所制定的上机管理措施主要包括轮流值班制度,上机记录制度,完善的操作手册等措施.(3)责任划分.内部控制的关键之处在于对不同的很难相容的职务趔|_自效的分离,在电算化被应用后,运用计算机进行操作与原先在手工记账方式下的操作是一样的,原先手工记账方式下对每项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由个人或备等.同时,企业还应制定出对所有档案进行定期备份的措施,并及时给予完善的保管.为了防止档案遭到破坏,企业还应采取些应急措施和恢复手段来对
22、会计档案进行完备.口3.1-2电算化会计系统的应用系统开发和维护控制应用系统开发控制是指在开发过程中,要严格按照系统的总体要求和步骤进行,并且是在按照国家财政部侄骸算软件基本功能规范的严格要求下进行开发的.而系统维护控制则包括维护主体,维护内容以及维护方式等.系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装,修正,更新,扩展,备份等方面的工作.系统维护包括硬件维护和软件维护.硬件维护主要包括对硬件设备定期进行检查并及时做好记录;在计算机十系统运行过程中如果发生硬件设备故障要对发生的故障做详细的分析并及时做好记录.而软件维护主要包括正确f生维护,适应I生维护和完善性维护.在软件修改,
23、升级和硬件更换过程中,要保证企业实际会计数据的连续性和安全陛,并且需要有关人员进行全面监督.计算机会计系统在运行时,应给予它充分的维护保障,以确保其正常运作.系统在发生对操作不利的故障时,系统管理员应及时指出并给予适当的处理.当系统运行中出现了不明意义的提示或故障时,操作人员首先应对现场采取保护的措施,随后与系统管理员联系,以查明故障原因.而当系统管理员在不能直接排除故障的隋况下,并且没有其他替代解决方案时,应及时请求上级部门系统管理员或专业维护人员来给予技术指导.企业单位应制定出基层单位提出的维护请求及响应办法,而基罢单位在提出了请求之前应对当前操作进行反复的检验,确认出故障的根本原因.在提
24、出请求时,应说明故障发生时系统的运行状态以及故障会造成什么样的后果等,以便得到上级维护人员及时有力的诊断和处理.同时,应当将所发生的故障及时的登记在相应的维护记录本上,以便对系统实行维护记录的制度.维护方式可以采用应用两个管理人员来维护的办法.对于两个维护人员可以对f进行合理的分工,有助于发挥f电1门自身的特点,而且还可以互相的监督,充分调动起f电f门的积极性,对系统的保护有一定的作用.目3.1.3电算化会计系统的系统建立控制系统建立控制是在系统建立的基础上而产生的,它具体包括:系统的调试应当有各岗位的人员进行参与;资源应适当加以配置;新安装的系统应该与曾安装过的旧的系统并行一段时间且需要经过
25、有关部门审批后才可代替其旧的系统来使用.3.1.4电算化会计系统的计算柳操作控制计算机操作控制首先提到的是接触控制,这里指出操作的人员必须是经过允许的人员,也就是由上级规定的人员,与此同时,应及时发现处理中的错误并给予适当纠正.为此,就必须制定出一系,软件功能权限,报表使用权限及其他权限.企业应按照各岗位的工作内容的不同制定出相应的权限.而在决策者的查询操作方面,应当把它看成是同个岗位,并对其设定相应的权限.对于由计算机会计系统打印输出的凭证,账簿,报表等相关斗资料,必须要经过制单人员,审核人员,记账人员,会计主管等一系列相关人员签字或盖章后才能发挥作用.而这时,审核人员必须在打印的会计数据与
26、计算机内的数据核对无疑后方可进行签章的操作,当将打印输出的账簿,报表以档案的形式进行保存时,则必须要经过会计主管人员审核,并进行逐页签章.系统管理员应对系统操作人员进行每半个月一次的工作日志检查,在核实了操作人员具体的上机时间,操作内容等的隋况下才可允许操作人员的下一次操作.3.1.5电算化会计系统的系统软件控制系统软件控制的基本内容包括在修改系统软件的方面,应该给予充分的授权,批准,检验和记录.这里要求系统软件和记录的存取必须是经过允许的人员才可以去处理,并且要求系统软件尽可能的备份,以防止意料之外的事情发生.当企业取得了正版软件后,首先应当对该软件功能改动部分进行认真仔细的测试研究,以明了
27、新增功能在本单位的基本用法,从而防止盲目的去工作.同时,在正版软件注明其功能后应当进行备份存档.要对不同版本的独立陛,完整陛进行维护.另外,应该注意在版本升级后,对在同个会十期间内的在用软件,进行一次性的更换.对于使用的软件要制定具体的防病毒措施.在使用前,要对所有来历不明的媒体介质进行全面的病毒检测,还要对所有正在使用的计算机定期进行详细的病毒检测.3.1.6电算化会计系统的系统安全控制系统的安全控制是为了避免由于外部环境因素导致的系统运行错误而建立的套保证计算机系统运行安全的控制系统.它主要包括:环境保护和接触控制,安全控制.目前,企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数吐冒的安全保密陛差
28、,这也正是企业内部控制制度中最薄弱的环节.会计电算化中威肋勘胺全的因素主要有:不可控制的自然灾害;存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏;由于不正常的程序结束操作所造成的故障;用户非法读取,执行,修改,删除,扩充和迁移各种数据,索引,模式,子模式和程序等,从而使数据遭到破坏,篡改或泄露;使用,维护人员在操作过程中的错误或疏忽;利用计算机进行舞弊和犯罪;计算机被病毒侵入等.会计信息系统的安全控RESOURCES,041论文天地l制,是指为了保护数据和计算机程序的准确,以防止数据被泄密,更改或破坏的一项控制.3.1_7电算化会计系统的数据登记和程序控制数据登记和程序控制要求只有允许的人员才
29、可进行数据和程序的存取,对经济业务输入系统要建立个核准的机构,同时还要求数据的另地备份.这控制必须通过技术和管理两个方面结合才可进行.具体地说,财务数据的备份或保存介质可采用磁带,光盘,微缩胶片等.要经常对系统中的数据进行备份,以便在计算机发生故障时将数据恢复到最近状态.由于数据备份的目的是防止任何时间发生的硬,软件故障以及人为失误所造成的数据损毁.因此,原则匕要求在发生业务的当天进行备份.备份模式可以采用距离业务操作时间最近的3个月月末的备份,与每星期的控制,电算化十系统的数腑百讯控制,电算化十系统的数据存储和检索控制.3.2.1电算化会计系统的数据输入控制数据的正确输入是保证电算化会计系统
30、正确输出的关键,这项控制主要包括数据接交,数据校验和数据的核对三方面的控制.数据接交主要是指由会计人员在编制的记账凭证匕签完章后,然后经过主管负责人签章后再交给操作员进行处理,操作员就将签章后的记账凭i_正输入到计算机,再经另一名审核员再次校验确实无误后,最后再由操作员和审核员共同签章,证实凭证输人的数据正确无误后,将其书面记账凭证再转交给会计人员保存,由会计人员将其作为审计查询的依据的一连串的过程.数据校验是指在输入数据的过程中,按照借贷金额平衡,明细数之和与总额叵等,数值按值域特征来排列的方式而进行的逻辑计算自动校验的过程.另外,可以通过人工目测的判断方式,对输入数据采用一人输入另一人审核
31、的方法来减少出错率.当日记账凭证的数据全部输入后,要将输入的凭证与书面凭证放在一起,然后再全部审核遍.每月在打印账簿和报表前,要核余额.另一类是因为处理有效性检测而发现的错误,可以把这类错误的数据写入还没有最后决定的文件,等到数据得到更正后,再与同批数据一起进行下一步处理.这类错误也可以这样来加以处置,即将错误的数据从同批数据中分离出来,等到系统操作人员发现并及时更正后,才可同下批相关数据起进行处理.2.审核处理输出数据处理是人眼不能直接看到的,它是计算瞧息系统的内部功能.但处理的数据及处理数据有关的程序却可以输出,从而能够为人眼听见.审核输出能发现一些处理里,等到期末时,再将明细账之和与总账
32、余额相比来判断处理的结果是否正确.(2)数据极限检验.它用于检验计算饥处理的结果是否超出了处理最大界限规定的数值.例如,职工的实发工资每月最多不超5000元.当对工资数据进行处理时,计算机寸程序对每个职工的实发工资与5000元进行比较,如果超过了5000元,就说明处理过程确实存在错误.(3)运算正确性检测.这是通过使用溢出检查,逆运算检查等的方法来发现运算中的错误的一种检测.溢出检查是用来检测计算初计算项长度的种检测方法.逆运算,可以说是运用加减的逆运算,或是乘除的逆运算来检测计算结果是否超过确定数据项长度的一种检测方法.(4)数据合理性检测.它是用来发现处理结果是否超出预期结果(合理性界限)
33、的错误的一种检测方法.例如,损益类账户及其他虚账户期末应无余额,但是到了期末时如,I一l,I理l过程中发生了错误.,就表明在处4进行数培有效性检验对于应用程序所处理的数据是否是正确的,只有在可靠的和俞置的处理条件下才可认为是正确和可靠的,而处理的正确数据却是在读取正确的文件和文件中的记录,而目.对所处理的业务与主文件里所包含的业务相致的前提下而产生的.有效性检验是为了提醒人f是否用错了文件,业务数据和记录的情形是否正确而进行的检验,其措施包括己录佥i贝0,业务J囔序检验,文示签检验,业务代检测等.啕5.保留审计线索处理过程中发生的事情是引起适当的审计线索反映的根本原因.因此,有!崾对反映所有处
34、理过程中发生的事隋的各项处理活动,程序逻辑和机器可读生文件活动的数据进行书面化.这里主要包括处理活动输出,程序资料和文件活动数据(尾记录等).3_23电算化会计系统的数据输出控制尽管输入与处理得以可靠控制,输出的控制仍然十分重要.它般包括输出时间的从这里了解西部资源从这里了解西部经济论文天地l以及总数输出的控制等内容.具体可分为以下三方面的内容.1.数据稽核控制这项控制是根据账簿,报表之间的勾稽关系,来设置控制程序并对输出的数据进行核对,以确保数据处理的正确性的一种控制.例如,在个会计期间内的产品出库数量与销售数量之间的核对,如果核对不相符,就必须及时追踪查找,等到彻底纠正后才可进行重新处理与
35、输出的操作.2.授权输出控制企业单位的会计信息可以说对企业以后的发展是非常重要的,进行输出操作的也只能是企业昕规定的人员,企业不仅会对计算机打印的各种证,账,表资料,而且会对处理结果的磁陛介质的保存,进行严格的授权控制,没有被授权的人员不得进行输出操作.对苹机输出的会计数据的保管工作,也必须要由专业人员来负责,以防I匕会计数据的丢失或随意调动.不难设想,倘若任何人都可随意地对企业单位的会计信息加以显示或随便的打印输出,那给企业单位带来的威胁是难以估计的.啕3.时序控制一般隋况下,账与表的输出顺序都是先有账后有表,在账簿输出无误的情况下才可对会计报表进行输出.对于打印输出工资报表这项工作中,我们
36、的处理JI谆一般都是先输出工资结算表,再打印工资分配汇总表,这里需要指出的是第二项汇总表的打印是在第一项工资结算表核对无误的情况下才可继续的工作.旧3.2.4电算化会计系统的数据j虱I数搦禹讯控制是企业在传输过程中为了防l匕数据发生错误,丢失,泄密等事故的发生而采取的内部控制措施.企业为了确保数据l在借输过程中安全,可靠,准确的存在应该采用各种技术手段以维护它的完整.如采用将大量的经济业务划分成小批量传渝,数据传输时应I安Jl婷编码,传输时要有发送和接收的标识等的措施来进行维护,只有这样,企业才可有效的运行.控制企业为了保证计算机输出数据的安全完整,输出的数据容易被更新,调用,应该对于输出的会
37、计资料给予及时的保护,例如在输出的会计资料E贴上标签,然后在标签上写明文件的名称,输出的时间等一系列为了保护会计资料而必须写明的东西.对于文件的修改,更新等操作应附上修改通知书,更新通知书等一系列书面授移0证明,对在整个修改更新过程中的会计资料都应详细的作好登记.同时,应该对资料分发与保管设置登记簿,上面应详细的注明输出资料的名称,编号,打印份数,日期以及各种会计报告都被谁用过,详细的发送份数和准确的送达时间等,并需要经过当时办理的人的签字,以防I匕会计资料的丢失,错发,漏发.3-3内部审计既是强化内部会计监督的制度安排,也是公司,企业内部控制系统的重要组成部分.而电算化系统条件下的内部审计是
38、会计内部控制的一种特殊形式,在会计电算化被运用后,出现了”人机”对话的特殊形态,因而对内部审计的要求就更高,更严格了,要想使企业内部会计业务处理的正确化,那么内部审计就应做好以下兀l爪方面的工作:(1)对数据保存的方式进行监督,使之达到安全化和合理化;(2)对会计资料定期进行审计,审核电算化会计账务处理是否正确,是否遵照会计法及有关法律,法规的规定来进行业务处理的;(3)审查计算机内的数据与书面的资料是否一致,如查看账册内容,看是否做到账表相符,如果查看的账册内容与书面的资料有不妥的地方,应对其进行全面的调整;(4)对会计电算化内部控制制度定期进行检查,测试,如发现问题应及时指出,并提出进一步
39、的改进意见;(5)电算化会计系统在运行时应对运行的各个环节进行严密的审查,以防止系统发生漏洞.啕结论从一定意义上商业机密不被泄露;信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等,对这些新问题的深入研究,必将形成新的会计理论和方法,而新的会汁理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,与此同时,大力加强人才的培训也是很必要的,企业应高度重视电算化人才的开发与培养,积极组织会计人员学习会计电算化知识,掌握计算机先进的技术,培养或聘用一批精通技术,熟练应用电算化程序的高级技术人才,使所学的会计电算化的专业知识与计算机的相关技术能够充分融会贯通,从而促进会计电算化工作的日趋完善.
40、由此看来,电算化在会计工作中将起着越来越重要的作用,同时,企业的内部控制在电算化会计的发展下,也应有自身的飞跃,对于内部控制存在的一些问题也都给予了一定的解决,它的发展空间将是无法估计的,我们应该以坚定的信心迎接它的发展.参考文献:n】李静华电算华会计系统下的内部控制下的研究.财务与会计,2003,l3l【2】杨蕙璇会计电算化对内部控制的影响中华学习网,20041204【3】姚峥嵘.会计电算化对会计业务内控的影响中华会计网校,200502【4】企业会计电算化与内部控制hongencom/proedu/cs01.hfm.2002【5】田亚琴谈谈如何加强会计电算化的内部控制制度协会会千u.2004
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