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1、会计电算化（高职学生组） 会计手工核算基本技能竞赛试题 工位号： 得分： 注意： 本部分满分200分，时间为180分钟，完成后举手请裁判记录。一、竞赛要求（一）每位参赛队员独立完成以下会计核算工作1、根据提供的期初资料建账（10分）（1）所需开设的账户包括：总账、现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、材料成本差异明细账、原材料明细账、库存商品明细账、制造费用明细账和生产成本明细账。（2）上述账簿的“账簿启用及交接登记表”均不需填写，但总账需填写目录。（3）凡有期初余额账户的期初摘要栏统一填写“期初余额”。2、根据提供的业务资料编制记账凭证（90分）（1）“制单”处填写选手
2、座位号，附件张数以及其余人员签章处均不需填写。（2）已设置明细账的科目需写出明细科目，“应交税费应交增值税”科目要求写出专栏名称，其他明细科目根据需要填写。3、按照记账凭证账务处理程序登记账簿（50分）4、编制资产负债表与利润表（30分）（1）资产负债表的“年初余额”和利润表的“上期金额”均不需填列。（2）报表的“制表人”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。5、会计凭证、账簿整理归档（20分）（1）本部分竞赛不计入技能操作用时。（2）需整理归档并装入密封袋的账证资料应为最后正式提交的竞赛资料。其他作废或空白的账证资料应单独整理不装入密封袋，由监考教师收回统一存放。（3）会计凭证装订封面
3、的“装订”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。（4）所有明细账账页应分类归集为一本账簿，所有账簿的封面上均需填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。（5）上述整理归档过程中需要填写的内容均应在进入装订区前完成，进入装订区后禁止在任何账证资料上进行书写。（二）相关核算资料（包括作废或空白的账证资料）装入专用袋提交给监考老师后应立即离场。（三）竞赛结束信号发出后，尚未进入装订区的选手应停止答题，在座位上等候监考老师指令依次进入装订区进行装订。（四）选手提供的所有核算资料上禁止出现任何有关学校、个人的信息，否则将按作弊处理。二、业务资料（一）公司有关资料1、公司名称：安徽兴晥有限责任公司（
4、简称兴晥公司）。2、性质：有限责任公司，增值税一般纳税人。3、生产组织与工艺流程：公司下设一个生产车间，单步骤大量生产A产品和B产品。4、公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用记账凭证账务处理程序。5、原材料收发按计划成本核算,材料入库时结转材料成本差异。6、产成品收发按实际成本核算，发出产成品的实际单位成本按月末一次加权平均法计算。7、分配率计算要求精确到小数点后4位，尾差按业务需要进行调整。8、公司执行中华人民共和国财政部制定的企业会计准则（2006）。（二）公司2008年4月份期初余额资料1、该公司总账账户期初余额资料如下表所示：账户名称借方余额贷方余额库存现金2000.00
5、 银行存款2150000.00 交易性金融资产90000.00 应收账款65000.00 原材料800000.00 材料成本差异6500.00 库存商品617600.00 周转材料50000.00 固定资产3500000.00 累计折旧980000.00 无形资产200000.00 累计摊销98500.00 生产成本285500.00 短期借款60000.00 应付账款75000.00 应交税费88700.00 实收资本4500000.00 盈余公积1020000.00 本年利润831400.00利润分配100000.00 合 计7760100.00 7760100.00 2、该公司部分明细账
6、户期初余额如下：总分类账户明细账户借或贷金 额交易性金融资产成本公允价值变动借借80000.0010000.00应收账款东风公司西南公司借借 30000.00 35000.00应付账款四方公司海昌公司贷借 85000.0010000.00材料成本差异甲材料乙材料贷借8000.001500.00总分类账户明细账户数 量计划单位成本金 额原材料甲材料乙材料3000千克2000千克200元/千克100元/千克600000.00200000.00总分类账户明细账户数 量单 价金 额库存商品A产品B产品 1000件 1200件 190.4元/件 356元/件190400.00427200.00总分类账户
7、明细账户成 本 项 目合计直接材料直接人工制造费用生产成本A产品B产品132000.00109000.0015520.0017000.006000.005980.00153520.00131980.00（三）公司2008年4月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下：1日，购入甲材料500千克，每千克200元，增值税率为17%，款项已支付。2日，出售所持有的全部交易性金融资产，出售所得为100000元。4日，从四方公司购入乙材料1500千克，每千克100元，增值税率为17%，签发商业承兑汇票1张。7日，以银行存款支付购买甲材料的运杂费1000元、乙材料的运杂费2000元（运杂费不考虑增值税）。7
8、日，上述购入的甲、乙材料入库。8日，归还前欠四方公司的货款50000元。9日，接银行收款通知，收到东风公司前欠货款30000元、西南公司前欠货款25000元，已存入银行。12日，销售B产品1000件，每件700元，增值税率为17%，款项已存入银行。15日，因自然灾害毁损包装物一批。该批包装物的实际成本为20000元，该包装物适用的增值税率为17%。16日，向西南公司销售A产品1500件，每件300元，增值税率为17%，款项尚未收到。22日，以现金支付车间设备修理费980元。22日，提现1000元备用。23日，以88万元取得同达公司30的股权且对其能施加重大影响，取得投资时同达公司可辨认净资产的
9、公允价值为300万元。23日，将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为700元/件。24日，支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费8000元。27日，16日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字）。29日，通过银行发放本月职工工资，应发工资194800元，代扣个人所得税2000元，实发工资192800元。30日，采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于28日验收入库，数量共200千克，发票账单尚未收到。30日，根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。项 目甲材料（千克）乙材料（千克）A产品生产投料B产品生产投料车
10、间一般耗用100010504615001000合 计2096250030日，结算本月发出材料成本差异。30日，根据保险责任范围及保险合同规定，保险公司同意赔偿15日毁损包装物的损失15000元，赔偿款尚未收到，其余经批准列入损失。30日，计提本月生产用固定资产折旧2092元，行政管理部门用固定资产折旧2908元，销售部门用固定资产折旧1200元。30日，本月无形资产摊销2000元，该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。30日，分配本月职工薪酬，其中：A产品生产工人工资47000元，B产品生产工人工资53000元，车间技术管理人员工资20800元，厂部行政管理人员工资54000元，销售部门
11、人员工资20000元。30日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。30日，产品完工入库，结转完工产品成本。月末A产品完工2000件、未完工1000件，B产品完工1000件、未完工500件，A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配，在产品完工率均为50%。30日，结算本月发出产品成本。30日，计提本月短期借款利息400元。30日，结转本月损益。30日，按本月实现的利润总额计提25%的所得税，并结转所得税费用。安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛会计手工核算基本技能竞赛参考答案一、会计分录序时簿日期凭证字号摘要科目名称借方金额贷方金额2008-0
12、4-01记-1购料材料采购 - 甲材料100000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额17000银行存款1170002008-04-02记-2出售交易性金融资产银行存款100000交易性金融资产 成本80000交易性金融资产 公允价值变动10000投资收益100002008-04-02记-3转出公允价值变动损益公允价值变动损益10000投资收益10000注：上述两笔分录，合并编制亦可。2008-04-04记-4购料材料采购 - 乙材料150000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额25500应付票据1755002008-04-07记-5支付购料运杂费材料采购 - 甲材料1000材料采购 -
13、 乙材料2000银行存款30002008-04-07记-6材料入库原材料 - 甲材料100000原材料 - 乙材料150000材料成本差异 - 甲材料1000材料成本差异 - 乙材料2000材料采购 - 甲材料101000材料采购 - 乙材料1520002008-04-08记-7归还欠款应付账款 - 四方公司50000银行存款500002008-04-09记-8收回货款银行存款55000应收账款 - 东风公司30000应收账款 - 西南公司250002008-04-12记-9销售产品银行存款819000主营业务收入700000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额1190002008-04-1
14、5记-10包装物毁损待处理财产损溢23400周转材料20000应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出34002008-04-16记-11销售产品应收账款 - 西南公司526500主营业务收入450000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额765002008-04-22记-12支付修理费管理费用980库存现金9802008-04-22记-13提现库存现金1000银行存款10002008-04-23记-14对外股权投资长期股权投资900000银行存款880000营业外收入200002008-04-23记-15发放产品，作为福利应付职工薪酬16380主营业务收入14000应交税费 - 应交增值
15、税 - 销项税额23802008-04-15记-16分配非货币性职工薪酬销售费用16380应付职工薪酬163802008-04-24记-17支付业务招待费管理费用8000银行存款80002008-04-27记-18销售退回主营业务收入15000应交税费 - 应交增值税 - 销项税额2550应收账款 - 西南公司175502008-04-29记-19发放工资应付职工薪酬194800银行存款192800应交税费 - 应交个人所得税20002008-04-30记-20材料暂估入账原材料 - 乙材料20000应付账款 - 暂估应付账款200002008-04-30记-21本月发料生产成本 - A产品3
16、50000生产成本 - B产品310000制造费用 9200原材料 - 甲材料419200原材料 - 乙材料2500002008-04-30记-22结算发出材料成本差异生产成本 - A产品-500生产成本 - B产品-1100制造费用-92材料成本差异 - 甲材料-4192材料成本差异 - 乙材料2500注：分别甲、乙两种材料编制凭证，或蓝字结转贷差亦可。2008-04-30记-23批准处理包装物损失其他应收款15000营业外支出8400待处理财产损溢234002008-04-30记-24计提折旧制造费用2092管理费用2908销售费用1200累计折旧62002008-04-30记-25无形资
17、产摊销制造费用2000累计摊销20002008-04-30记-26分配职工薪酬生产成本 - A产品47000生产成本 - B产品53000制造费用20800管理费用54000销售费用20000应付职工薪酬1948002008-04-30记-27分配制造费用生产成本 - A产品15980生产成本 - B产品18020制造费用340002008-04-30记-28完工产品入库库存商品 - A产品388600库存商品 - B产品353800生产成本 - A产品388600生产成本 - B产品3538002008-04-30记-29结算产品销售成本主营业务成本641950库存商品 - A产品27985
18、0库存商品 - B产品3621002008-04-30记-30计提利息财务费用400应付利息4002008-04-30记-31结转本期收入主营业务收入1149000投资收益20000营业外收入20000本年利润11890002008-04-30记-32结转本期费用、支出本年利润764218主营业务成本641950销售费用37580管理费用65888财务费用400营业外支出8400公允价值变动损益100002008-04-30记-33计提所得税所得税费用106195.5应交税费应交所得税106195.5记-34结转所得税费用本年利润106195.5所得税费用106195.5二、试算平衡表科目期初
19、借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金20000100098020200银行存款21500000974000125180018722000交易性金融资产90000009000000应收账款650000526500725505189500其他应收款00150000150000材料采购0025300025300000原材料80000002700006692004008000材料成本差异065003000-169201808库存商品61760007424006419507180500周转材料500000020000300000长期股权投资0090000009
20、000000固定资产350000000035000000累计折旧0980000062000986200无形资产2000000002000000累计摊销098500020000100500待处理财产损溢00234002340000短期借款06000000060000应付票据0001755000175500应付账款0750005000020000045000应付职工薪酬0021118021118000应交税费08870045050309475.50353125.5应付利息0004000400实收资本045000000004500000盈余公积010200000001020000本年利润083140
21、0870413.5118900001149986.5利润分配0100000000100000生产成本28550007924007424003355000制造费用00340003400000主营业务收入001164000116400000公允价值变动损益00100001000000投资收益00200002000000营业外收入00200002000000主营业务成本0064195064195000销售费用00375803758000管理费用00658886588800财务费用0040040000营业外支出008400840000所得税费用00106195.5106195.500 合 计77601
22、0077601007785757778575784925208492520三、现金日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01 期 初 余 额借20002008-04-22记-12支付修理费管理费用980借10202008-04-22记-13提现银行存款1000借20202008-04-30 本 期 合 计1000980借2020四、银行存款日记账日期凭证字号摘要对方科目借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01 期 初 余 额借21500002008-04-01记-1购料材料采购117000借20330002008-04-02记-2出售交易性金融资产交
23、易性金融资产100000借21330002008-04-07记-5支付购料运费材料采购3000借21300002008-04-08记-7归还欠款应付账款50000借20800002008-04-09记-8收回货款应收账款55000借21350002008-04-12记-9销售产品主营业务收入819000借29540002008-04-22记-13提现库存现金1000借29530002008-04-23记-14对外股权投资长期股权投资880000借20730002008-04-24记-17支付业务招待费管理费用8000借20650002008-04-29记-19发放工资应付职工薪酬192800借
24、18722002008-04-30 本 期 合 计9740001251800借1872200五、应收账款明细账应收账款东风公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额借300002008-04-09记-8收回货款30000平0应收账款西南公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额借350002008-04-09记-8收回货款25000借100002008-04-16记-12销售产品526500借5365002008-04-27记-18销售退回17550借518950六、应付账款明细账应付账款四方公司日期凭证字号摘要借
25、方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额贷850002008-04-08记-7归还欠款50000贷35000应付账款海昌公司日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额借10000应付账款暂估应付账款日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额平02008-04-30记-20材料暂估入账20000贷20000七、材料成本差异明细账材料成本差异甲材料日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额贷80002008-04-07记-6材料入库1000贷70002008-04-30记
26、-22结算发出材料成本差异-4192贷2808材料成本差异乙材料日期凭证字号摘要借方金额贷方金额余额方向余额2008-04-01期 初 余 额借15002008-04-07记-6材料入库2000借35002008-04-30记-22结算发出材料成本差异2500借1000八、存货明细账原材料甲材料日期凭证字号摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额2008-04-01期 初 余 额30002006000002008-04-07记-6材料入库50020010000035002007000002008-04-30记-21本月发料20962004192001404200280800原材料乙
27、材料日期凭证字号摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额2008-04-01期 初 余 额20001002000002008-04-07记-6材料入库150010015000035001003500002008-04-30记-20材料暂估入账2001002000037001003700002008-04-30记-21本月发料25001002500001200100120000库存商品A产品日期凭证字号摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额2008-04-01期 初 余 额1000190.41904002008-04-30记-28完工产品入库2000194.338860
28、030001935790002008-04-30记-29结算产品销售成本14501932798501550193299150库存商品B产品日期凭证字号摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额2008-04-01 期 初 余 额12003564272002008-04-30记-28完工产品入库1000353.835380022003557810002008-04-30记-29结算产品销售成本10203553621001180355418900九、制造费用明细账日期凭证字号摘 要机物料消耗职工薪酬折旧费其他合计2008-04-30记-21本月发料920092002008-04-30记-
29、22结算发出材料成本差异-92-922008-04-30记-24计提折旧209220922008-04-30记-25无形资产摊销200020002008-04-30记-26分配职工薪酬2080020800费用合计91082080020922000340002008-04-30记-27分配制造费用-9108-20800-2092-200034000十、生产成本明细账生产成本A产品明细账日期凭证字号摘 要直接材料直接人工制造费用借 方合计2008-04-01期 初 余 额1320001552060001535202008-04-30记-21本月发料3500003500002008-04-30记-2
30、2结算发出材料成本差异-500-5002008-04-30记-26分配职工薪酬47000470002008-04-30记-27分配制造费用1598015980生产费用合计48150062520219805660002008-04-30记-28完工产品入库-321000-50016-17584-388600在产品成本160500125044396177400生产成本B产品明细账日期凭证字号摘 要直接材料直接人工制造费用借 方合计2008-04-01 期 初 余 额1090001700059801319802008-04-30记-21本月发料3100003100002008-04-30记-22结算
31、发出材料成本差异-1100-11002008-04-30记-26分配职工薪酬53000530002008-04-30记-27分配制造费用1802018020生产费用合计41790070000240005119002008-04-30记-28完工产品入库-278600-56000-19200-353800在产品成本139300140004800158100注：所有账户结账错误是指发生额、余额错误；结账不规范是指已结账但未划单红线的。十一、资产负债表资 产期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额流动资产：流动负债： 货币资金1874220 短期借款60000 交易性金融资产 交易性金融负债
32、应收票据 应付票据175500 应收账款518950 应付账款55000 预付款项10000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费353125.5 其他应收款15000 应付利息400 存货1482542 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计3900712 其他流动负债非流动资产： 流动负债合计644025.5 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资900000 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产2513800 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资
33、 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计644025.5 油气资产所有者权益（或股东权益）： 无形资产99500 实收资本（或股本）4500000 开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积1020000 递延所得税资产 未分配利润1249986.5 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计6769986.5 非流动资产合计3513300 资产总计7414012负债和所有者权益（或股东权益）总计7414012十二、利润表项 目本期金额一、营业收入1149000 减：营业成本641950 营业税金及附加0 销售费用37580 管理费用65888 财务费用400 资产减值损失0 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列
